新形勢下行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的建設

胡恒艷

摘 要：近年來我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的改革不斷推進，在一定程度上提高了行政事業(yè)單位的工作效率，但是還存在一系列的問題。本文結合行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度的現(xiàn)狀，分析了其中存在的一些比較主要的問題并提出了進行完善的建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；解決對策

前言：我國的行政事業(yè)單位在我國的社會經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮中不可替代的作用，行政事業(yè)單位從根本上不是追求自身經(jīng)濟利益的最大化，而是為國家的整體經(jīng)濟服務，保證社會主義經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單由于自身地位的特殊性，其經(jīng)濟來源主要依靠國家的財政撥款，因此行政事業(yè)單位財務內(nèi)部管理是我國行政事業(yè)單位管理的重要一部分[1]。近年來隨著我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度改革的不斷推進，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務管理得到了一定的規(guī)范，但是還存在一些急需解決的問題。為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理的規(guī)范性，控制風險，我國財政部于2012年11月發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并對行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制進行了明確的定義：單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。通過我國財政的進一步規(guī)范，對我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度進行進一步完善具有重大的現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的作用

在社會經(jīng)濟新形勢下，行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的作用主要體現(xiàn)在一下幾個方面：（1）確保行政事業(yè)單位財務管理工作的穩(wěn)定。我國行政事業(yè)單位的主要財政來源是依靠國家撥款，在國家財政撥款的基礎上開展相應的工作，最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用[2]。因此做好行政事業(yè)單位的財務保障工作，確保資金的合理利用對行政事業(yè)單位非常重要，尤其是對于一些基層行政事業(yè)單位，資產(chǎn)規(guī)模以及國家財政撥款有限，做好內(nèi)部財務的穩(wěn)定工作就顯得尤為重要。（2）最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能。行政事業(yè)單位設置的初衷就是依靠國家財政，不以盈利為目的，為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供服務，實現(xiàn)社會整體效益的提升。當前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展、社會結構正處于關鍵的轉型時期，這也就需要最大程度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，為我國經(jīng)濟的轉型發(fā)展提供必要的支持。對行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的強化可以有效地發(fā)揮行政事業(yè)單位在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展過程中的推動作用。

二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中存在的問題

（1）缺乏科學有效的財務內(nèi)部控制制度。 行政事業(yè)單位內(nèi)部財務缺乏科學有效的財務內(nèi)部控制制度。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要是由于國家對行政事業(yè)單位的內(nèi)部財務控制的要求還有待提高。我國從2000年開始對內(nèi)部控制逐漸建立了相應的法律法規(guī)。但是在實際的執(zhí)行過程中事業(yè)單位的效果遠遠沒有企業(yè)的效果好，行政事業(yè)單位目前主要出于探索摸索階段，還需要進一步加強。同時很多行政事業(yè)單位有財務制度，但是缺乏晚上的內(nèi)部控制制度，當財務管理出現(xiàn)相應的問題時，個人的責任認識不清，領導缺乏相應的決策，沒有相應的獎懲措施，從而到時行政事業(yè)單位的效率低下。（2）缺乏科學預算、資金管理混亂。行政事業(yè)單位在資金使用的過程中缺乏科學有效的財務預算，資金的管理混亂。部分行政事業(yè)單位，尤其是部分縣級基層行政事業(yè)單位對財務內(nèi)部控制意識模糊，不夠重視。資金調(diào)動過程中財務預算方案不合理，預算不科學，從而造成了單位內(nèi)部財務的混亂。并且在部分單位的財務管理混亂，缺乏完善的財務管理體系，當財務管理出現(xiàn)問題時，不能及時反映，同時資金的管理和使用部分相互推卸責任。這樣的現(xiàn)象就會資金管理違規(guī)現(xiàn)象的不斷發(fā)生。（3）缺乏相關的風險意識。風險管理對于企業(yè)和行政事業(yè)單位都具有重大的意義。部分基層行政事業(yè)單位片面的認為行政事業(yè)單位是依靠國家財政撥款，不需要自身進行盈利，就不需要進行資金的風險管理，從而導致資金的揮霍無度。但是在實際的社會服務和只能履行過程中也存在著各種風險，如果不進行風險管理可能會導致資金的流失。（4）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督。資金的使用需要相關的機構進行監(jiān)督。但是目前大多數(shù)行政財務審計機構形同虛設，沒有真正起到對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督的作用。一般來說內(nèi)部監(jiān)督是由單位內(nèi)部人員組成，缺乏相應的獨立性，因此很難對單位的財務狀況進行監(jiān)督約束。而外部財務、審計監(jiān)督力量沒有形成有效的綜合監(jiān)督力量。內(nèi)外監(jiān)督的確實也是導致行政事業(yè)單位財務狀況混亂的主要原因。（5）部分財務人員素質有待提高。部分財務工作人員專業(yè)業(yè)務能力較差，沒有接受過專業(yè)的業(yè)務能力教育培訓，綜合能力還有待提高。在實際的工作過程中缺乏獨立開展業(yè)務的能力，盲目的根據(jù)領導的指示進行工作，從而導致財務工作失真，很多經(jīng)濟活動無法從會計記錄中查詢，財務管理工作混亂，這也就為少數(shù)財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生提供了條件。

三、完善行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的建議

我國行政事業(yè)單位的財務控制工作是單位日常運營的保障。針對上述行政事業(yè)單位財務控制工作中出現(xiàn)的問題，結合相關的理論，主要從增強內(nèi)部控制意識，加強制度的完善，加強內(nèi)外監(jiān)督以及提高相關人員的綜合素質等方面給出相應的建議。

（1）加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制意識。根據(jù)《會計法》以及《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，強化相關責任人的責任和意識，明確財務內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理過程中的重要性。這樣單位相關負責人就要對本單位財務狀況以及財務控制制度的合理性、執(zhí)行情況進行負責，逐漸加強財務內(nèi)部控制的重要性。（2）完善相關的財務內(nèi)部控制制度。不斷完善行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度，嚴格執(zhí)行單位財務預算的制度，擴大財務預算的范圍，細化、科學化財務預算的范圍，嚴格執(zhí)行財務預算的相關規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴格的“初審、復審、終審”的財務審核體系，嚴格把關，杜絕的財務舞弊問題的發(fā)生。（3）強化內(nèi)外監(jiān)督。結合單位的實際情況，加強自身的內(nèi)部審計，同時結合政府部分的外部審計形成完善有效的財務內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督體系的形成要具有自身的獨立性，保證監(jiān)督審計工作的正常進行，并且定時對內(nèi)部監(jiān)督人員進行考核評價，保證內(nèi)部監(jiān)督人員工作的獨立性。同時加強政府部分的外部監(jiān)督，不斷完善審計的內(nèi)容。不斷使內(nèi)外審計越來越科學化、合理化、嚴格化。（4）強化風險防范意識。行政事業(yè)單位應該逐步建立起自身的風險管理體系，借鑒國內(nèi)外企業(yè)單位的先進經(jīng)驗，對財務運作過程中可能的風險提前進行預測預報，從而保證行政事業(yè)單位自身資金效果的最大化。（5）提高相關財務人員的綜合素質。加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作離不開財務人員綜合素質的提高。首先要加強財務人員的招聘工作，引進單位真正需要的高素質財務人員。同時要對相關的財務人員進行相關的業(yè)務培訓，實行討厭制度，及時清理不符合業(yè)務要求的財務工作人員。

總之，財務內(nèi)部控制關系到行政事業(yè)單位財務資金能否安全有效的運用到國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中，促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位的財務控制制度、責任意識、內(nèi)外監(jiān)督以及風險管理管理等角度對上述問題進行了分析，希望能夠在一定程度上為解決相關問題提供有價值的參考。

參考文獻：

[1] 溫勇鵬.新形勢下做好行政事業(yè)單位財務管理工作的思考[J].現(xiàn)代業(yè)，2009（14）.

[2] 李蔚，楊穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制失效原因的制度經(jīng)濟學分析及對策[J].時代金融，2008，（10） .