探究現(xiàn)金流量模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

周銀健

摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家越來(lái)越關(guān)注高校的財(cái)務(wù)問(wèn)題。目前，由于各種原因?qū)е赂咝３霈F(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象越來(lái)越突出，根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的容，將其分為三種，日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及籌集資金風(fēng)險(xiǎn)。以現(xiàn)金流量表的編制，探討現(xiàn)金流量模型的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，希望對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)價(jià)有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金流量；模型；評(píng)價(jià)

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）04-0124-02

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，各大高校也加快了發(fā)展的步伐，所以每個(gè)高校都在擴(kuò)大招生規(guī)模，導(dǎo)致在一定程度上造成了高校的財(cái)務(wù)問(wèn)題，所以高校的財(cái)務(wù)狀況也面臨著沖擊和挑戰(zhàn)。所以應(yīng)該加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，防止學(xué)校出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，本文通過(guò)探討現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，幫助學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在高校的正常運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，由于資金方面的運(yùn)轉(zhuǎn)不正常而導(dǎo)致學(xué)校面臨著財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。高等學(xué)校的資產(chǎn)用于抵債的現(xiàn)象幾乎很少發(fā)生，但是避免不了發(fā)生由于資金的利用不當(dāng)，導(dǎo)致高校資金短缺的財(cái)務(wù)問(wèn)題，這種情況嚴(yán)重阻礙著高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估管理工作。高校中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種角度的定義，狹義上的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于高校的財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)了問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)給學(xué)校帶來(lái)很多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。廣義的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是，在高校進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，存在著一些不確定性的因素，這些不確定性的因素會(huì)造成高校的收益與同期預(yù)期的財(cái)務(wù)收益有很大的偏差。所以高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)問(wèn)題，還會(huì)阻礙高校的發(fā)展和進(jìn)步。

二、基于現(xiàn)金流量的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

現(xiàn)金流量表可以全面地體現(xiàn)出高?，F(xiàn)金的具體使用情況，包括高?，F(xiàn)金的各種來(lái)源、高?，F(xiàn)金的使用以及高?，F(xiàn)金除了使用的部分余缺的信息，本文對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，其中一方面是現(xiàn)金流模型的構(gòu)建；另一個(gè)方面是設(shè)計(jì)現(xiàn)金流評(píng)價(jià)體系的規(guī)則。

（一）現(xiàn)金流量模型的設(shè)計(jì)

1.編制現(xiàn)金流量表

首先，現(xiàn)金流量表的具體內(nèi)容是能夠全面徹底地體現(xiàn)高校的現(xiàn)金的整體運(yùn)行情況，并且能夠清楚地反映資金的使用是否平衡，經(jīng)過(guò)對(duì)這些情況的了解，學(xué)校可以進(jìn)一步的調(diào)查出導(dǎo)致資金使用失衡產(chǎn)生的原因。調(diào)查學(xué)校資金總體失衡的風(fēng)險(xiǎn)的原因可以從高校的日常運(yùn)行活動(dòng)、學(xué)校的投資活動(dòng)中以及學(xué)校的籌集資金活動(dòng)入手。當(dāng)發(fā)生一些特殊的情況時(shí)候，需要列出每一項(xiàng)資金活動(dòng)中的資金來(lái)源、資金的具體使用以及資金的剩余相關(guān)信息。這些特殊的情況，比如學(xué)校想不考慮其他的因素，只想了解因?yàn)轭A(yù)算的管理不合理而導(dǎo)致的資金日常運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；或者比如，學(xué)校想要考察因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)資產(chǎn)進(jìn)行的投資而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；或者是比如學(xué)校為了貸款而帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在高校進(jìn)行投資活動(dòng)或者是高?；I集活動(dòng)時(shí)候，其目的是為了實(shí)現(xiàn)學(xué)校能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，所以學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)平時(shí)的日常運(yùn)營(yíng)中的資金管理。高校應(yīng)該充分地結(jié)合當(dāng)前的財(cái)政撥款的方式，應(yīng)該在日常的運(yùn)行狀況中要實(shí)現(xiàn)收支平衡，同時(shí)還應(yīng)該體現(xiàn)分類(lèi)收支平衡的良好狀況。所以，無(wú)論是基本資金運(yùn)行還是學(xué)校的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的運(yùn)行都應(yīng)該重視現(xiàn)金流量的分類(lèi)收支平衡。針對(duì)上面的描述，編制現(xiàn)金流量表具有重要的意義，一方面它要充分地體現(xiàn)出高校的整體運(yùn)行時(shí)候的現(xiàn)金總體流量的情況以及高校日常運(yùn)營(yíng)，投資以及籌資時(shí)候的現(xiàn)金流量情況，另一方面，現(xiàn)金流量表還應(yīng)該充分地體現(xiàn)高校的日常基本運(yùn)行以及專(zhuān)營(yíng)經(jīng)費(fèi)能夠區(qū)分列出。

2.現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容

本文所設(shè)計(jì)的現(xiàn)金流量表是以庫(kù)存現(xiàn)金或者是銀行的存款等現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，主要能夠反映出高校的整體的現(xiàn)金流量的具體情況。其中附表用于體現(xiàn)高校的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)候現(xiàn)金流量的組成，主要包括日常現(xiàn)金的基本運(yùn)行情況和高校經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)項(xiàng)現(xiàn)金的實(shí)際情況。

3.現(xiàn)金流量表的模型構(gòu)建

在上述的內(nèi)容中，我們可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別中存在著一定的關(guān)系，比如，運(yùn)營(yíng)、投資以及籌集資金產(chǎn)生的現(xiàn)金的凈流量的總和等于現(xiàn)金以及先進(jìn)等價(jià)物的凈增加金額。或者比如，非限定性以及限定性的收支凈額與調(diào)整項(xiàng)的總和等于運(yùn)行產(chǎn)生的現(xiàn)金的凈流量。

我們可以通過(guò)觀(guān)察總結(jié)得知，組成高?，F(xiàn)金流的具體內(nèi)容以及影響高?，F(xiàn)金流的各種因素。模型的第一層是現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額，體現(xiàn)出高?，F(xiàn)金流量的凈增加的具體狀況。該數(shù)值有正負(fù)之分，當(dāng)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額為正數(shù)的時(shí)候，表明高校的現(xiàn)金收支活動(dòng)中收入的資金比支出的資金多，所以表明高校的凈資產(chǎn)在一定程度上有所增加。如果現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額是負(fù)值表示高校的現(xiàn)金收支活動(dòng)中支出的金額比收入的金額要多，表明高校的凈資產(chǎn)在逐漸地變小。第二層，具體指出了導(dǎo)致現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額有所增加的影響因素，運(yùn)營(yíng)、投資以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為第一層的現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額服務(wù)。第三層分別列出了影響各項(xiàng)資金活動(dòng)的因素。具體的，非限定性以及限定性的收支凈額和調(diào)整項(xiàng)影響著運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量；投資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量受到對(duì)外投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的因素影響；借入款和利息影響著籌集資金產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。

（二）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)原則的構(gòu)建

1.構(gòu)建的具體思路

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)主要是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，并且加強(qiáng)對(duì)高校的資金使用的管理。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系是一種風(fēng)險(xiǎn)診斷的有效工具，所以這個(gè)評(píng)價(jià)體系的使用是為了防止高校資金運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，主要側(cè)重于對(duì)高校資金風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，而不是當(dāng)高校出現(xiàn)了財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候，對(duì)財(cái)務(wù)缺陷進(jìn)行補(bǔ)救。所以，由于資金短缺而造成的高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該要揭示，但是本文所設(shè)計(jì)的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系主要是表現(xiàn)高校的日常資金運(yùn)營(yíng)中的具體情況，從而為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及檢測(cè)的作用提供有力的保障。所以在構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的時(shí)候應(yīng)該遵循體系的基本原則，主要包括兩個(gè)基本核心內(nèi)容：一方面是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)化的評(píng)價(jià)；另一方面是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)化評(píng)價(jià)。endprint

通常情況下，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的規(guī)則制定的思路應(yīng)該遵循首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)，再通過(guò)流程進(jìn)行等級(jí)的劃分。

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分是具有不同的作用的。但是，應(yīng)該注意的是，高校的發(fā)展具有階段性的特征，所以高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系也會(huì)體現(xiàn)出階段性的特點(diǎn)。也就是說(shuō)，在高校發(fā)展的不同時(shí)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系當(dāng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)都有著不同之處，與此同時(shí)，在每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的描述中風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也會(huì)清楚地反映出每一個(gè)高校發(fā)展階段的特征。所以，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可以隨著高校發(fā)展階段的不同而可以做出適當(dāng)?shù)奈⒄{(diào)整，但是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的具體選取應(yīng)該與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的描述應(yīng)該保持統(tǒng)一。這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)評(píng)價(jià)體系對(duì)于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。

2.風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的選取

高校日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及籌集風(fēng)險(xiǎn)的影響因素都是各不相同的，所以具體的選取分類(lèi)的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)該有所不同，接下來(lái)分別介紹他們的指標(biāo)的選取。

對(duì)于總體運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，可以選擇“期初現(xiàn)金余額以及本期運(yùn)營(yíng)收支的結(jié)余”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，如果評(píng)價(jià)總體運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)的數(shù)值為正，表示的是高校的資金收益正常，沒(méi)有存在資金失衡的現(xiàn)象，資金正常的流轉(zhuǎn)。當(dāng)評(píng)價(jià)總體運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)的數(shù)值為負(fù)說(shuō)明高校資金的收益出現(xiàn)問(wèn)題，支出大于收入，資金不能夠進(jìn)行正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)于日常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該選擇影響日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)因素作為評(píng)價(jià)的指標(biāo)。對(duì)于籌集風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，因?yàn)橛绊懜咝５馁J款的因素比較多，而且學(xué)校每一年還款的本金額總是發(fā)生著變化，所以應(yīng)該選取“利息支出占運(yùn)營(yíng)支出的比例”作為高?；I集資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。本文按照風(fēng)險(xiǎn)程度由低到高的順序?qū)⒏咝Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為綠色等級(jí)、黃色等級(jí)、橙色等級(jí)以及紅色等級(jí)。每一個(gè)等級(jí)的選擇都應(yīng)該根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型進(jìn)行全面的分析之后。這樣才能夠保證選擇的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的合理科學(xué)性。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家越來(lái)越重視高校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的管理，因?yàn)樗绊懼鴮W(xué)校的生存和長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，所以高校應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)檢測(cè)和有效的管理。本文介紹了基于現(xiàn)金流模型設(shè)計(jì)了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系，能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)高校日常資金運(yùn)營(yíng)情況的了解以及對(duì)投資和籌集資金情況的掌握，防止學(xué)校因?yàn)橘Y金的短缺而發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint