談如何建立企業貨幣資金內部控制制度

惠莉

摘 要：隨著國內市場與國際市場接軌，市場競爭更加激烈，企業的生存壓力加大，這就要求企業建立和健全內控制度特別是貨幣資金控制制度，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行以及資產的安全完整。本文通過對企業貨幣資金內部控制中存在問題的分析，淺談如何建立貨幣資金內部控制制度。

關鍵詞：貨幣資金;內部控制制度;流程

中圖分類號：F272.92 文獻標識碼：A

貨幣資金是企業正常運轉所必需的資產，是企業生存與發展的基礎。貨幣資金也是流動性最強的資產，其貫穿經濟活動的全過程，是企業經營活動的“血液”，如管理不當極易發生丟失、短缺、被擠占和挪用等風險，從而造成企業資金的浪費，削弱企業實力，甚至危及企業的可持續發展。因此加強貨幣資金管理并建立貨幣資金內部控制制度對于企業生產經營的正常運轉進而實現經營目標，有著非常重要的意義。

一、企業貨幣資金內部控制中存在問題

我國現階段許多企業忽視了貨幣資金內部控制的重要性，導致現金、銀行存款的漏洞時有發生，甚至產生了舞弊行為。

（一）企業現金收支業務中的管理漏洞。如：更改憑證金額;無證無賬;盜用憑證。

（二）企業銀行收支業務中的管理漏洞。如：私自提現;公款私存。

二、對貨幣資金內部控制存在問題的原因分析

（一）貨幣資金內部控制制度不健全

目前一些企業對內控沒有建立起規范化的操作程序，一些企業沒有很好地貫徹執行內部牽制制度、不相容職務、沒有實行賬錢物三分離原則，導致內部控制出現各種各樣漏洞。

（二）會計人員素質不高

一方面，有些會計人員缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，影響內部控制制度的實施;另一方面，部分會計人員出于個人利益驅動，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，導致內控制度先天不足。

（三）企業對貨幣資金內部控制的監督機制不全

企業的監督評審主要依靠內部審計來實現，目前我國企業特別是中小民營企業都沒有健全的內部審計制度，不能夠將內部審計的監管作用進行良好發揮，不利于會計內部控制的實施。

三、建立貨幣資金內部控制制度的具體內容

貨幣資金內部控制制度是企業內部控制系統中最為重要的環節，通常包括支付程序、現金管理、銀行存款與支票管理等三部分內部控制制度的建立。

（一）支付程序內部控制制度

應該要求企業內部各部門必須嚴格按照下列程序和流程辦理貨幣資金支付業務：

1.支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內容，并附有效的相關文件。

2.支付審批。企業應當實行“一支筆”審批制度。審批人應根據其職責、權限對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

3.支付復核。財務部門應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限是否正確，手續及相關文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。

4.出納人員辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續、及時登記相關日記賬簿。

（二）現金管理內部控制制度

現金管理流程要求如下。

1.庫存現金實行限額管理。嚴格按照人民銀行有關庫存現金限額規定執行，出納人員應嚴格控制現金存量。

2.實行權、賬、錢三分管的不相容職務。審批人、出納、記賬人員實行崗位分離。

3.嚴格按現金開支范圍支付現金和不得坐支現金。

4.出納人員必須做到日清月結，隨時清點庫存現金，不得挪用現金或以白條抵庫。

5.財務部門必須定期或不定期地對庫存現金進行抽查，以保證現金賬實相符的，發現不符的，及時查明原因，作出處理。

（三）銀行存款與支票管理內部控制制度

銀行存款與支票管理流程要求如下。

1.必須嚴格按照人民銀行《支付結算辦法》等有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款、結算。

2.銀行賬戶只供本企業經營業務收支結算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。

3.領用支票要填寫“支票申請單”，注明用途和預計使用金額，按規定審批權限審批;支票領取人不得擅自將支票轉借、改變用途。

4.必須嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據;不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金;不準違反規定開立和使用銀行賬戶;已簽發的支票如果不慎丟失，丟失人應立即報告財務部門向開戶行申請掛失止付。

5.財務部門定期核對銀行存款賬目，檢查支票。定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。

貨幣資金內部控制體系不僅是保證企業經營效益的需要，更是企業在激烈的競爭環境中賴以生存的必備條件。企業必須對經濟活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節。規避經營風險，形成一整套完整嚴密貨幣資金內部控制制度，不斷提高經營管理水平。才能在市場經濟環境下健康發展。

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