稅收：撬動蘇南轉型發(fā)展的杠桿

江建平+王澤雷+劉杰

近年來，江蘇地稅系統(tǒng)緊緊圍繞科學發(fā)展主題和加快轉變經濟發(fā)展方式主線，充分發(fā)揮稅收職能作用，在服務蘇南經濟轉型發(fā)展方面進行了積極探索。

一、稅收服務蘇南轉型發(fā)展取得明顯成效

籌集財政收入，為服務轉型發(fā)展提供資金保障。隨著蘇南地區(qū)經濟轉型步伐的加快，新的經濟稅源增長點不斷形成，蘇南地稅稅收收入增長迅速。從2010年的1773.6億元增加到2012年的2393.5億元，年均增長23.4%，同期基金收入從882.1億元上升至1334.9億元，每年增幅均超過20%。在此期間，蘇南地稅收入占全省公共財政預算收入的比重始終保持在40%以上，全省地稅收入所占比重則由60.05%上升到70.64%，為籌集財政收入、服務轉型發(fā)展提供了必要的資金保障。

實施稅收優(yōu)惠，促進結構轉型。江蘇地稅系統(tǒng)認真貫徹國家宏觀調控政策和江蘇省委、省政府決策部署，完善和落實結構性減稅政策，深入實施促進戰(zhàn)略性新興產業(yè)、先進制造業(yè)、現代服務業(yè)和發(fā)展現代農業(yè)方面的各項稅收優(yōu)惠政策。2012年，全省1181戶高新技術企業(yè)共減免企業(yè)所得稅34億元，同比增長14%;364戶企業(yè)享受農林牧漁所得優(yōu)惠政策，減免稅款15.67億元，同比增長8.86%;農村小貸公司減免營業(yè)稅和所得稅合計達3.9億元，上述優(yōu)惠政策大多落實在蘇南地區(qū)。在促進中小企業(yè)發(fā)展方面，落實中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅政策，2010年至2012年，蘇南地區(qū)中小企業(yè)信用擔保機構免稅額由802萬元增長至2080萬元，有效化解了中小企業(yè)融資難問題。在促進現代服務業(yè)發(fā)展方面，落實示范城市離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅政策，2010年至2012年期間，享受該項稅收優(yōu)惠政策的離岸服務外包企業(yè)從88家增至223家，企業(yè)免征營業(yè)稅額由4183.84萬元上升至16372.77萬元，戶均減免額同比增長54.4%。

支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，調節(jié)收入分配。積極支持鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。2010～2012年，蘇南累計有1萬多人（次）享受自主創(chuàng)業(yè)稅收政策，累計減免稅費總額4639萬元，占實際納稅總額的66.9%。注意發(fā)揮稅收分配調節(jié)職能，加大對畸高收入征管力度，僅個人轉讓上市公司限售股所得一項，蘇南地區(qū)發(fā)生1775筆，合計繳納個稅39.3億元。

完善征管機制，加強支持轉型發(fā)展的制度保障。優(yōu)化納稅服務，推動稅收管理創(chuàng)新，提高稅收政策執(zhí)行效果，為支持轉型提供制度保障。通過全面實施稅收征管體制改革，將“全能型集權式管理”轉變?yōu)椤皩I(yè)化流程式管理”，稅源管理方式由“分戶到人”轉變?yōu)椤胺质碌饺恕保瑢崿F對稅收管理權的分權制衡，有效保障納稅人的合法權益。統(tǒng)一涉稅管理事項辦理資料，下放審批權限，簡化審批流程。推進行政權力網上公開透明運行，建立“外網受理、內網辦理、外網反饋”的行政權力透明運行機制，積極探索部門之間辦稅合作機制，加大協(xié)調力度，完善征收服務。

二、稅收服務轉型發(fā)展亟須完善

以籌集收入為導向的目標管理體制與轉型發(fā)展要求不匹配。從理論上講，政府通過增加稅收、出售債券等手段進行籌資，會減少私人收入，帶來市場資金的減少和利率的提高。也就是說，政府籌集更多收入后，通過對經濟運行實施更大力度干預的思路，并不能使經濟發(fā)展效果變得更好。在實踐中，地稅機關以籌集收入增長為導向，各方面的收入任務壓力較大，在組織收入與落實政策之間往往陷入兩難境地。現實中，蘇南經濟已保持十多年的高速增長，2012年地稅收入是2003年的8倍，年均增長近30%，而同期蘇南GDP只增長3.33倍，年均增長不到15%。也就是說，在GDP保持較快增長的同時，稅收收入增速以高出GDP增速一倍的速率更快增長。在經濟下行壓力加大的情況下，這種狀態(tài)難以持續(xù)。當落實優(yōu)惠政策與完成收入任務發(fā)生矛盾時，部分地方政府往往會放棄規(guī)范執(zhí)法以換取收入增長，這也影響了政策的效果。

部分稅收政策不適應支持轉型發(fā)展要求。對創(chuàng)新的稅收扶持仍需進一步加強。如對創(chuàng)新投融資活動缺少配套支持，相關優(yōu)惠政策主要是以創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠，享受條件非常嚴格，必須符合“中小”和“高新”兩項標準，但大部分中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期很難達到高新技術企業(yè)認定標準，導致享受戶數較少。目前，蘇南符合條件的創(chuàng)投企業(yè)戶數不超過10戶，抵免企業(yè)所得稅規(guī)模也相對較小。再如研發(fā)費用的稅收歸集口徑相對較緊，影響了加計扣除的政策優(yōu)惠力度。對中小企業(yè)創(chuàng)新的扶持力度也不夠，且規(guī)定實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不能享受相關優(yōu)惠。促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍也偏小，調整產業(yè)結構還有空間，部分優(yōu)惠政策限制條件過多。如中小企業(yè)信用擔保機構優(yōu)惠政策關于實收資本方面的規(guī)定，對擔保機構資金實力要求過高。經營期限滿兩年的規(guī)定使部分新成立的擔保機構無法享受稅收優(yōu)惠政策，而此時是企業(yè)最需要扶持的時期。對非鼓勵行業(yè)限制不夠。由于資源在不同行業(yè)之間具有高度的流動性，對其他非鼓勵甚至限制行業(yè)的稅收調控效果不佳，也會導致資源流出現代服務業(yè)，并影響到該行業(yè)稅收政策的執(zhí)行效果。資源環(huán)境相關稅收調節(jié)力度不夠。如環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目享受“三免三減半”稅收優(yōu)惠，但由于這些項目在開始階段常處于虧損或微利狀態(tài)，稅收優(yōu)惠無實際意義。對污染企業(yè)的限制也不夠，在一定程度上削弱了稅收優(yōu)惠政策的激勵作用。

稅務管理效率與質量有待進一步提高。存在財政分配秩序不夠規(guī)范、預算管理不夠科學等問題，稅收使用無法完全保證公平、公開、透明，部分納稅人存有抵觸情緒，稅收遵從度相對不高。部門間涉稅信息共享水平不高，稅務機關與銀行、工商、國土等部門尚未實現聯(lián)網，稅收信息渠道單一，難以實現涉稅信息交流的制度化、規(guī)范化和信息化，導致稅務機關無法準確獲知納稅人的稅收違法行為。涉稅行政審批仍需規(guī)范，個別涉稅管理事項流程不夠協(xié)調通暢，稅務機關服務水平還有改善空間。

三、完善稅收支持轉型發(fā)展

加快完善省以下財政分配體制和政府考核機制，為改善稅收收入質量提供空間。改革省級以下財政分配體制。參照浙江、廣東等省做法，將營業(yè)稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅等地方稅作為省與市、縣共享稅種，按一定比例分成，以增加地方違規(guī)成本，減少虛收利益驅動。同時，配套完善省級財政轉移支付制度。完善政府績效考核機制。完善現行的對地方政府財政收入增長考核的相關辦法，充分發(fā)揮績效考核體系的指引和導向作用，加大對“質”的考核力度，促使各級政府把工作重心和著力點切實放在推進科學發(fā)展上，切實提高財政收入的質量，實現稅收收入與經濟發(fā)展協(xié)調穩(wěn)定增長。加強對地方財政收入質量的督查和問責。建議審計、財政、監(jiān)察等相關部門將財政收入質量列入年度例行審計監(jiān)督檢查范疇，對查出的問題進行通報、限期整改，并與地方政府績效考核掛鉤。

加大財政支持力度，提高稅收政策有效性。規(guī)范財政返還，明確返還的范圍和權限，對不符合政策導向的產業(yè)、企業(yè)和行為，降低返還力度或者不予返還，以避免對稅收調節(jié)產生負向激勵，切實引導資源向符合政策導向的領域流動，充分發(fā)揮財政返還的促進和導向作用。支持社會中介組織服務中小企業(yè)，幫助其提高核算水平，使其有條件享受相關稅收優(yōu)惠政策。加大財政對社會保險基金的投入，針對企業(yè)的經營困難，可允許企業(yè)在一定條件下減繳、緩繳社會保險費。

在現有省級稅政權限內，優(yōu)化相關稅收政策。規(guī)范政府性基金征收。在省級政府權限范圍內統(tǒng)一規(guī)范政府性基金的征收標準，對符合政策導向的行業(yè)和中小企業(yè)實施一定優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅費負擔，更好地體現政策扶持。尤其要注意測量“營改增”涉及的稅負加重行業(yè)的稅負變化情況，對交通運輸業(yè)和有形資產租賃業(yè)等行業(yè)的基金征收可以設立更低的標準，并適當對這些行業(yè)實施一定的稅收返還。積極調整相關稅收政策。在扶持創(chuàng)新和促進產業(yè)轉型方面，對相關企業(yè)加大城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和城建稅的優(yōu)惠力度。對契稅免稅規(guī)定中土地、房屋的具體范圍也可更多地向有關企業(yè)傾斜。在節(jié)約資源和加大環(huán)境保護方面，適當提高大排量乘用車的車船稅征收標準，調低小排量乘用車的稅負水平，體現對汽車消費的政策引導。

強化部門協(xié)作，推動稅收協(xié)調機制建設。加強網絡化建設，搭建信息溝通平臺。積極推進財政、銀行、社保、工商、住建、公安、海關等部門的數據實時聯(lián)網工作，加強對納稅人的信息監(jiān)控力度，提高數據傳遞的準確性、及時性、完整性和安全性，提升稅收征繳基礎管理工作的信息化能力。加大部門溝通力度，完善涉稅事項協(xié)調機制。進一步整合各部門及基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的力量，形成綜合協(xié)調機制，為稅收征管工作創(chuàng)造良好環(huán)境。

積極向國家反映情況，爭取相關稅收政策在蘇南現代化示范區(qū)先行先試。為支持蘇南現代化示范區(qū)建設和自主創(chuàng)新，建議加大結構性減稅力度并適當降低流轉稅率，適度提高地方稅收分成比例，可考慮酌情賦予地方部分稅權。如合理擴大并細化研發(fā)費用加計扣除范圍，提高企業(yè)創(chuàng)新能力;加大對領軍型人才引進工作的稅收扶持力度，完善支持創(chuàng)新的個人所得稅優(yōu)惠政策;降低創(chuàng)投企業(yè)享受優(yōu)惠的條件限制;將環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，以及電力基礎設施項目所得，改為自項目獲利納稅年度起開始享受“三免三減半”所得稅優(yōu)惠政策，促進綠色低碳發(fā)展;完善現有資源稅，對資源稅征稅范圍、計稅依據、稅率（稅額）及相關政策進行合理調整。

（作者單位：江蘇省地方稅務局）

責任編輯：戴群英