加強審計質量控制探析

李佳

摘 要：近年來，政府審計工作水平雖不斷提高，但在審計過程中仍有諸多問題有待解決，審計質量有待提高。本文從實際工作角度出發，論述了應如何加強審計質量控制。

關鍵詞：審計；質量管理

審計質量是審計的生命。近年來，我國各級審計機關業務操作更加規范，審計質量也在持續提高。但我們也應當看到審計質量仍有一定的提升空間。審計質量控制是一個系統性的大工程，我們應堅持不懈，爭取不斷提升審計質量，將審計風險控制在一定范圍內。

一、審計質量控制中存在的不足

1.審計資源配置不夠合理

隨著審計監督作用的不斷凸顯和監督領域的不斷拓展，各級審計機關承擔的審計項目越來越多。審計任務的日益繁重與審計力量不足的矛盾日益明顯。部分審計人員因需要趕進度，而忽視了審計質量方面的要求，簡化了審計程序，對一些問題沒有進行深入分析和研究，從而增加了審計風險。

2.審計質量控制過程不夠規范

規范的審計過程是保證審計質量的決定性因素。目前，在審計過程中仍存在一些不夠規范的情況。比如，在制定年度審計工作計劃時，沒有運用科學的方法對待選審計項目進行切實的風險評估，同時偏重于選擇財務收支和財政預算執行類審計項目，忽視績效審計項目；在審計實施階段，因缺乏質量控制標準體系而導致審計質量控制無章可循。

3.審計人員綜合素質有待提高

人員是審計質量管理中的關鍵因素，審計人員的專業技能直接決定了審計工作的質量和效率。目前不少審計人員知識結構比較單一，僅具備財務專業知識，應對復雜審計局面的能力有待提高。

二、加強審計質量控制的幾點建議

1.科學合理配置審計資源

一是各級政府和領導要對審計工作高度重視，一把手要親自抓審計工作，對各級審計工作要大力支持。二是審計機關應對現有資源進行整合，加大上下級審計機關聯動審計力度，提高審計成效。三是審計要加強與紀檢、監察、財政和稅務等部門的協作交流，做到資源共享、優勢互補，以有效整合政府資源。四是各級審計機關應通過公開招考等公開公平公正的方式吸納優秀人才進入審計隊伍。

2.制定規范且明細的審計質量控制準則

為促使政府審計質量不斷提升，建議針對我國政府各類審計項目制定規范且具體的審計質量控制準則，并根據該準則開展審計工作。對審計工作實施情況也應進行績效評估，不斷總結經驗。

3.將質量控制貫穿于整個審計過程

（1）科學制定審計項目計劃。在選題時要特別關注與國計民生息息相關的項目，征求財政、城市建設和城市管理等相關部門的意見，并將績效審計納入每年的常規審計范疇，不斷探索深化績效審計的有效措施。

（2）精心做好審前調查。審前調查應全面摸清被審計單位的基本情況，包括機構設置、人員配置、財務收支和日常經營活動和內部控制情況等，從而找出審計重點，并根據審前調查做好具體且可操作性強的審計實施方案。

（3）認真實施現場審計。審計實施階段是審計質量控制的核心階段。審計人員應圍繞審計實施方案，并嚴格按照國家審計準則和相關操作規范開展審計工作，突出重點，對違法違紀問題應深入調查，也應根據實際審計情況及時調整審計實施方案。在審計實施過程中，要注意審計證據必須足夠充分，對審計過程中獲得的信息進行核實，加以甄別，分析其可靠性和充分性，從而獲取有力的審計證據，以支持審計結論。

（4）確保審計報告質量。確保審計報告質量是加強審計質量控制的關鍵所在。一是在起草報告前應召開審計組會議，對審計查出的問題進行匯總，對審計查出的數據進行分析，對問題性質進行認真細致的研究。二是要立足于客觀情況提出可操作性強的審計建議，不能泛泛而談。三是審計報告應盡量使用通俗語言，讓報告使用者容易看懂。

（5）注重審計審理工作。審理是把好審計質量關、提高審計質量的重要環節。審理人員在開展審理業務時，除了查看和分析審計工作底稿外，審理人員還需與審計組進行一系列充分溝通，在有必要時，應向被審計單位了解具體情況，也可要求審計組補充重要審計證據。對于復雜問題，可以聘請專家進行深入論證或召開審理會議進行研究。

（6）做好審計后續跟蹤檢查。一是創建審計整改聯動機制。紀檢、監察和財政等部門應積極配合審計，依法履行各自職責，及時反饋審查結果。二是對不按規定落實的被審計單位，審計機關可以通過發送審計整改催辦函和召開審計整改結果通報會等方式，切實維護審計監督的嚴肅性和權威性。

4.加強審計信息化建設

隨著社會信息化程度的加深，被審計單位使用的信息系統日趨復雜，數據量急劇增長。在信息化環境下，審計證據包括電子審計證據，具有易被篡改等特點，這使審計人員面臨電子審計證據內容的真實性和證據法律符合性等新問題。加強審計信息化建設已迫在眉睫：一是要切實提高審計人員的信息化意識和水平，為審計人員提供相關培訓，形成鼓勵審計人員主動學習信息化技術的內部激勵機制；二是要高度重視計算機審計在審計實務中的運用，結合審計機關自身情況，推動計算機審計不斷向縱深發展，以提高審計工作效率和質量。

5.不斷提升審計人員素質

各級審計機關應建立審計人員管理體系，對審計人員應具備的財務專業知識、審計技能及方法、審計相關的法律知識等作出詳細要求，定期對審計人員進行相關培訓，并加強審計人員的績效考核。而審計人員除了接受單位安排的培訓外，自身也應主動更新知識，同時在審計過程中還應保持公平公正的態度，做到審計結論不偏不頗。

參考文獻：

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