淺談我國金融行業內部控制存在的缺陷及相關建議

摘 要：當前很多的企業均能夠對市場上眾多的經濟危機提前預防，體現了金融行業內部控制的重要性，其內部完善的體系不僅給經濟企業自我的經濟利益帶來有效的的監護，還成功的避免了經濟危機給企業可能帶來的損害。文章論述了金融領域內部控制的含義以及目標，同時具體討論了現存的障礙，而且對怎么樣成功地解決現存問題提出了若干建議。

關鍵詞：金融行業；內部控制；缺陷

一、金融行業內部控制涵義與目標

1.金融行業內部控制涵義。所謂金融行業的內部控制指的是由企業制定的一系列為了保證資金安全完整和會計資料完善合法，杜絕失誤、舞弊行為出現，保證金融經濟業務活動順利進行的相關實施流程和政策。

2.金融行業內部控制目標。隨著金融行業自身功能的不斷健全，金融行業日漸成為了經濟市場收支結算的主要平臺，在不斷促進市場繁榮發展的同時，其存在的潛在風險也隨之顯現出來，甚至威脅到整個金融行業的存活與否。所以，金融行業必須建立起完善的內部控制制度，防微杜漸，避免潛在風險可能會給行業企業造成的巨大災難，繼而使企業自身的發展戰略能夠順利實施，以達成企業設定的經營目標。

二、我國金融行業內部控制存在的缺陷

1.我國金融行業沒有充分認識內部控制。目前，國家對金融行業業內的掌控制度并未形成清晰完整的的理念與認識，這直接致使業內的掌控作用在金融行業不能被發揮到最大化。對金融行業而言，它們忽略了內部控制能夠有效監督經濟業務動態運行的特性，認為的內部控制就是簡單的建設和匯總各種相關規章制度；其次，它們將內部掌控等錯誤的與相互牽制關聯，認為業內部控制制的相關手段與相互牽制的方法無差異，這主要因為對業內部控制制的整體理解不夠透徹。

2.我國目前金融行業內部控制體系不健全。由于金融行業對控制環節的把控不夠全面，以致于出現了控制鏈斷裂的情況，反映了我國現行的內部控制系統不夠健全。造成該情況的主要原因如下：第一，我國法律在金融行業的相關決策程序和制度方面不夠完善，使得行業內出現了監管部門無法強制約束決策者的混亂現象，造成了金融行業民主性和科學性的缺失；第二，業內的控制重點沒有受到行業中不同部門同等程度的重視，該領域的內部控制的效率也受到不同程度的影響，其作用沒有被充分體現；第三，金融行業的崗位責任制度與內部控制的相關要求背道而馳，企業沒有完整的量化考核措施，重要的崗位也沒有有效的牽制力量，其責任分工不夠具體，過于抽象化；第四，目前行業內還沒有建立起完善的內部控制制度，甚至基層行政管理者基本的監督檢查職能還有被充分發揮，所以行業內出現了一些無法及時糾正并解決的違法亂紀現象。

3.構建內部控制體系缺乏有效的評價指標。伴隨著社會的不斷發展，金融行業現在的會計審核與監督體系已十分完善，但其高風險行業特性決定了其體系建設必須緊跟時代，現行的監督制度和控制手段對于事前事后的經濟業務風險防范功能已不能起到有效的預防作用。對金融行業其現有的監督方式與監管職員來說，行業內普遍存在手段落后、人員素質偏低問題；其次，很多相關企業沒有相對完整的內部控制考核評價流程與評價指標，致使企業不能將相關制度落實到實處。

4.金融行業內部控制體系無法建立良好的企業文化。就企業文化而言，它是企業在實踐中不斷競爭的市場經驗的積累和升華，被認為是行業發展與超越的核心。企業文化是在金融行業管理過程中形成的在員工心中的信仰，它是金融行業對內部控制的態度體現，二者有效結合對企業發展會產生巨大的推力作用。比如說誠信、樂觀的文化與相關制度結合以后，更有利于內部控制的發揮。

三、改善我國金融行業內部控制缺陷的建議

1.完善內部控制評價保障機制。為保證內部控制評估能有效順利開展，金融行業需建立完善地內部控制評估保障體系：首先，行業內部需進行獨立的內部控制評估分工，以保證相關工作能有效、順利的進行，確保其結果能充分體現其價值；其次，每支內部控制評估隊伍都需了解其理論知識，了解行業的相關制度與操作程序。另外更重視的是，為了從根本上解決金融行業內部控制薄弱的問題，讓這些人才能夠及時掌握最新的理論知識和業務的動態變化，并且善于應用監控技巧，相關企業也要定期為其開展培訓課程。

2.明確金融行業管理層的職權以及責任。金融行業的管理機層主要分為董事會、監事會與高級管理層。其內部控制體系的建立與推廣工作，以及對各管理層是否有效盡到監督職責進行評估的工作主要由董事會進行負責落實；而監事會的主要工作職責是監督其他二者履行內部控制的情況，并及時糾正與阻止別的管理層作出的會損害金融業的行為；至于制定內部控制工作計劃，搭建完善的內部組織架構，保障各項內部控制職責有效履行等工作則主要由高級管理層擔起。

3.利用激勵制度，加強金融行業的內部控制執行能力。為了激勵員工提高對自己的職業要求目標，金融領域的企業可以依據“制度面前人人平等”的原則，制定科學的內部控制獎懲制度，激勵員工，充分發揮該制度的積極作用，進而營造出金融行業依法經營的良好氛圍。

4.建立良好的內部控制文化。它是完善內部控制體系的基礎，對職員都有很大的推動作用。對于員工而言，可以激勵員工的責任感，還能促使其職業道德水平提高；從行業方面來看，它還是領域內各項控制措施得到有效執行的保障，使優秀人才在公平公正的平臺之中脫穎而出。

四、總結

伴隨經濟發展，現代金融行業想快速發展，就需將建立健全內部控制體系劃上日程規劃，認識到它的重要性；企業從工作的目標出發，根據內部控制對象，重新建立系統的內部控制體系，進而對工作人員進行約束，提高企業生產效率。

參考文獻：

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[2]包文姣.論金融行業內部控制的有效性[J].財政監督，2009.

[3]殷璐.我國商業銀行內部控制研究.碩士學位論文，2007.

作者簡介：李榕芳（1982.1- ），性別： 女，民族：漢，職務：高級審計經理，職稱：中級會計師，學歷：本科，研究方向：內部控制，作者單位： 廈門金圓投資集團有限公司