管理會計中Excel的高級應用—本量利分析

嚴學術

本量利分析是成本、數量（產量或銷售量）和利潤依存關系分析的簡稱，也稱為CVP（Cost-Volume-Profit Analysis），是指在變動成本計算模式的基礎上，以數學化的會計模型與圖文來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內在規律的聯系，為會計預測決策和規劃提供必要的財信息的一種定量分析方法。

一、目標分析

本量利分著重研究數量、價格、成本、利潤之間的數量關系，它所提供的的原理及方法在管理會計有廣泛的用途，同時它又是企業決策、計劃和控制的重要工具。確定盈虧臨界點，是進行本量利分析的關鍵。盈虧臨界點是指使得邊際貢獻與固定成本恰好相等時的銷售量。在此時點，企業處于不盈不虧狀態。另外，各因素的變動引起利潤的變化也是本量化分析的重點，即因素的敏感分析。

二、問題描述

維深科技有限公司制作網卡的本量分析，確定銷售單價為80元時的保本點的銷售量，并對銷售單價進行敏感性分析，相關資料如下：

1. 產品銷售數量為2500-8000PCS，變頻以500為單位

2. 固定成本30000元，單位變動成本75元

3. 銷售單價變動范圍70-90元，變頻以2為單位

具體操作步驟：

1. 新建一個Excel工作簿，并打開，輸入各因素的名稱、變動范圍

2. 設置公式，確定盈虧臨界點

如圖示：

表1

將B3單元格公式下填充。盈虧臨界點數量為6000。

3. 插入圖表（帶平滑線的散點圖）

選擇A2：B14單元格區域，單擊插入選項卡圖表組中的散點圖，如下圖所示：

表2

設置橫坐標軸格式，最小值為2500，最大值為8000，主要刻度單為1000。

設置縱坐標軸格式，最小值為-2000，最大值為15000，主要刻度單為5000。

4.利用窗體控件中的滾動條進行敏感分析、確定盈虧臨界點

在開發工具選項卡中插入表單控件中的滾動條，并設置控件格式，如圖所示 ：

表3

表4

控制滾動條單價在70-90之間變動時，銷售數量為2500-8000時，利潤水平的變動情況。

參考文獻：

航天信息技術培訓學校 Excel在財務管理中的應用 .機械工業出版，社2014版.