探討旅行社內部財務管理與監督

楊小軍

摘 要：我國經濟社會的快速發展，使得我國旅游業獲得了長足的發展，旅游業的發展規模不斷擴大。然而，我國旅游業中以中小型旅行企業為主，整體的運營方式較為落后，人們并沒有把旅行社作為旅游出行的必然選擇。作為旅行社管理中的重要組成部分，內部財務管理與監督工作的有效實施將有利于提高旅行社的經濟效益。但是，現實情況卻是旅行社的內部財務管理與監督工作不力，還有不少問題存在。因此，筆者作為重慶森林國際旅行社有限公司的一名財務工作人員，認為我們應該盡快采取積極有效的內部財務管理與監督措施，切實提高旅行社的內部財務管理水平，提升內部財務監督效果。

關鍵詞：旅行社；內部財務管理；內部財務監督；問題；建議

前言：當前，我國旅游業引入了新的管理理念，原先的管理模式受到了巨大的沖擊。作為旅游業的主要實施者，旅行社的內部財務管理與監督是一個不容小覷的工作事項，它主要涉及到旅行社的資金籌集與運用是否經濟合理，資金分配是否最佳化等問題。因此，旅行社應該盡快建立健全完善的內部財務管理與監督制度，從而切實提升自身的內部財務管理水平，加強內部財務監督效果。

一、旅行社內部財務管理與監督的基本內容

旅行社內部財務管理與監督就是指旅行社通過貨幣形式來預測、管理并監督企業自身的資金運動，從而實施業務收支情況的綜合性管理，確保旅行社符合相關法律法規的制度要求，最終改善并逐步提高自身的經營管理水平。一般來說，旅行社的內部財務管理與監督的基本內容包含了這么幾個方面。第一個就是會計核算。這就是指旅行社利用貨幣來進行計量，從而全面的反映出旅行社經營過程與結果。第二個就是成本費用管理。這是旅行社對自身的成本費用進行分析與控制的操作行為，最終實現降低成本，提高效益的經營目標。第三個就是收入與利潤管理。這種管理將能夠在很大程度上體現出旅行社的經營管理水平高低狀況。這里的收入是指旅行社提供服務得到的全部收入，利潤則是指旅行社經營的最終效益。第四個就是資產管理。旅行社的資產管理主要包含了流動、固定、無形、遞延資產的管理工作，其中，由于流動資產占比較大，因此，流動資產管理工作更為重要，主要就是要提高流動速度，從而創造出更多的收益。第五個就是財務分析。它的指標主要包含了速動比率、存貨周轉率、成本利潤率、資產負債率等八項指標，能夠全面反映旅行社的財務能力。

二、旅行社內部財務管理存在的問題及改善建議

（一）存在問題。（1）資金管理問題。旅行社資金大部分為流動資金，很多還是代付資金。由于旅行社內部缺乏權責明確的資金使用制度，從而導致了其資金使用缺乏計劃性，有時甚至陷入到資金短缺的困境當中去。為了保障旅行社的正常運轉，不少旅行社就通過銀行貸款等方式來獲得足夠的資金，這就需要付出高昂的利息； （2）計劃外支出問題。旅行社的財務支出較為靈活，尤其是那些采取分部門承包的旅行社，它們的部門經營相對獨立，常常會出現同一旅行社不同報價的問題，不同部門為了獲得客源而進行降價促銷，從而帶來一系列的計劃外支出問題；（3）缺乏有效的激勵約束機制。我國不少旅行社仍然缺乏明確的內部激勵與約束機制，從而導致了旅行社缺乏強有力的內部控制力，財務管理機制無法充分發揮出有效的約束作用。這也就影響到各部門工作人員的工作積極性與主動性，有時反而還會助長內部的不法行為。

（二）改善建議。（1）強化旅行社資金的管控工作。首先，旅行社應該加強對現金流的管理工作，不僅需要嚴格管控旅行社的各項支出，尤其是其中的計劃外支出。旅行社必須充分利用好自己的商業信用，以獲得較為充足的現金流，讓資金利用率大大提高。旅行社還需要盡量縮短資金周轉周期，節約現金。其次，旅行社應該對各個部門的資金余額實行有效控制，一旦超過最高預付額度，可以不予支付；（2）強化旅行社應收賬款回收管理工作。首先，旅行社應該逐步建立一個客戶信用檔案管理制度，降低應收賬款的回收風險，并把業務人員的獎金發放與應收賬款到帳情況進行掛鉤，確保業務人員行為的規范化，并及時收回應收賬款。其次，旅行社應該盡快規范財務部門的應收賬款回收管理制度與相關流程。這就是說，旅行社的財務部門應該及時把應收賬款清單交到各個業務部門，并根據具體情況進行歸集處理，然后再采取相應的策略與手段； （3）強化旅行社成本費用管理與營業收入管理工作。具體來說，旅行社應該實施成本領先戰略，最大程度的降低各項采購成本，并建立起長期穩定的合作關系。同時，旅行社還應該落實各項成本費用目標，對各項費用進行分類與分級管理，通過獎懲制度與成本費用管理指標掛鉤的方式來讓成本費用管理的責權利密切結合起來，從而讓成本與費用得到有效控制；（4）積極應用信息技術與科學管理方法。旅行社要充分利用信息手段來提高財務管理效率，開發出個性化的財務管理軟件，滿足旅行社財務上的單獨核算要求，方便財務人員與旅行社管理者更好的掌握企業收支狀況，為管理者決策與監督提供有效依據。此外，旅行社還應該不斷提高財務人員的知識水平，準確的核算財務事項，及時做出財務風險預警，全面提升旅行社內部的財務管理水平。

三、旅行社內部財務監督的不足之處及改進建議

（一）不足之處。（1）缺乏有效的激勵與約束機制。旅行社還缺乏科學完善的激勵與約束機制，也沒有能夠把兩種機制有效結合形成企業的發展核心支柱。一些旅行社重視約束反而忽略了激勵，也有些旅行社只是片面的強調激勵機制而又忽略了約束機制，從而導致了人為因素影響過甚； （2）資金管理存在某些不足。旅行社的企業特色使得其資金流動較為頻繁，很多情況下都是墊付與撥付資金的，這就容易造成資金使用過程中的責任不清晰，有時還會導致資金短缺等問題。此外，還有些業務員為了自身利益而進行違規操作，損害了旅行社的合法利益。

（二）改進建議。（1）建立健全旅行社財務監管機制。這就需要旅行社加快建立行業財務監督法律法規，尤其需要在現有會計法的基礎上建立并完善具體的行業會計制度，明確旅行社的會計監督職責與權限，并加大處罰力度，真正起到行業警示的作用。為了確保財務監督質量，旅行社應該從內部加快會計監督機制建設，明確內部財務監督制約程序，明確旅行社內部財產的清查范圍、清查期限與清查程序，充分發揮出各個崗位的監督職能；（2）充分利用好社會監督與政府監督機制。旅行社的財務監督工作，不僅需要依靠內部財務監督機制，還需要一套完善的外部監督機制。因此，旅行社就應該充分借助于社會審計監督與政府監督力量，規范各項內外部的財務活動，并確保內部經濟利益不受一些因素的牽制與影響。注冊會計師的行為要受到法律法規的監督，并承擔相應的法律責任。因此，這有利于大大提高旅行社的財務監督質量；（3）建立合理的激勵與約束機制。旅行社應該在內部財務監督工作中建立健全激勵約束機制，讓財務人員的財務行為得以規范化，并建立一個內部人員的績效考核管理辦法，有利于規范他們的行為。此外，旅行社還需要進一步加強財務人員的專業素質，培養出具有較高專業水準與職業素養的財務人員，從而真正實現對各項財務活動的有效監控。

參考文獻：

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[2] 韓東紅.淺析旅行社的財務管理[J].中國科技信息，2005（18）