黑龍江省微小企業內部控制研究

常婉瑩+王萍

摘 要：微小企業是我國改革大潮的新生主力軍，也是我省發展經濟的重要組成部分。微小企業量大面廣，戶數眾多，發展迅速，前景可觀，在整個經濟結構中發揮了顯著的作用.是我省能否健康發展的關鍵所在，是振興東北老工業基地的重要支柱。然而，突如其來的金融危機給這些剛萌生幼芽的微小企業以沉重的打擊.影響了我國社會經濟的發展與穩定.本文從研究分析微小企業內部控制出發，闡述微小企業內部控制方案，和在金融危機下，如何保持良好發展的對策。

關鍵詞：金融危機；微小企業；內部控制

2008年金融危機失控以來，一場史無前例的金融危機席卷全球，使得世界各大經濟體紛紛遭遇重創，以華爾街為首的全球各大銀行巨頭紛紛面臨倒閉的困境.雖然，世界各國組織和金融機構在一起努力，控制經濟衰退的趨勢，改善世界金融環境并且產生了一定的作用.但是，世界經濟回暖的態勢并不明朗.我國國內總體上還依舊面臨著通貨膨脹，供大于求和出口貿易減少等巨大的壓力.這使得我國的各類型企業蒙受災難.尤其是微小企業，他們還沒有形成較大規模，承受經營風險和規避風險的能力都還不強，因此微小企業都還具有不穩定性，這也使得很多微小企業在這場金融風暴中變成了轉瞬的泡沫。

在2011年6月我國《中小微小企業劃型標準規定》中，根據微小企業從業人員、營業收入、資產總額等標準，結合行業特點對我國中小微企業進行了重新界定。微小企業一般是指資產規模不大，營業收入相對較低，從業人員較少的企業.正因如此，微小企業受經營風險的能力不強，所以，要結合自身特點，根據經濟環境必要的建立自主的內部控制管理制度，以確保微小企業的經濟利益和穩步的發展。

一、微小企業內部控制的缺陷

微小企業由于員工較少，多為家族式企業經營，沒有形成規范的組織方式，缺乏管理工作的內容。常常伴隨著“內部人控制”、“一人獨大”的現象。在微小企業中，常常一人身兼數職，這使得許多人為因素在干擾企業正常的發展。在資金運作上，微小企業大多自籌資金自主創業，并不需要大量的啟動資金。但是由于微小企業的信用額度不高，銀行對于微小企業的貸款門檻高，貸款金額小，使得微小企業不能及時有效的獲得商業貸款。導致微小企業常常面臨資金周轉困難的問題。嚴重制約著微小企業健康的發展。在文化特征上，微小企業具有濃厚的創業意識，較高的熱情和積極性，但是團隊合作意識、企業的責任性相對較差?；旧喜豢紤]企業形象和企業文化的問題，員工的素質普遍不高，有很大的流動性、不容易管理等，這些問題使得微小企業在管理方面前路坎坷，不利于提高微小企業內部控制管理的效率。在財務管理上，微小企業不需要建立正式的會計科目，少量而不規范的會計活動中，很難不出現紕漏。而且微小企業的財務人員并沒有相關的財務管理的觀念，風險觀念、效益觀念、可持續發展觀念不強甚至沒有。這些問題都制約著微小企業可持續發展。

二、微小企業內部控制應遵循的原理

財政部2008年頒布的《企業內部控制基本規范》第四條要求，企業建立與實施內部控制，應當遵循以下五條原則：

1.全面性原則。內部控制應當貫穿企業經營的全過程，應該與決策、執行和監督緊密的結合在一起，覆蓋企業及其各個部門的各種業務和事項。

2.重要性原則。內部控制應當在立足全面控制的基礎上，高度關注與企業相關的重要業務事項和高風險領域。

3.制衡性原則。內部控制應當與治理模式、機構的設置以及人員權責分配、業務處理流程等方面相結合，相互制約、相互監督，同時要保證企業運營的效率。

4.適應性原則。內部控制的制定應當符合企業經營的規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等，并應根據市場的變化適時適當的對其進行調整。

5.成本效益原則。內部控制應當權衡成本與收益，風險與報酬等問題，以實現對成本的有效控制。

第五條要求企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（1）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、微小企業文化等。

（2）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

三、微小企業內部控制對策

根據這五條原則和五條要素，微小企業應結合自己企業的情況認真完善企業內部控制。首先微小企業應該加強產品成本控制，落實成本效益原則。在金融危機的背景下，市場供大于求，通貨膨脹壓力增大，產品成本有增加趨勢。微小企業的內部控制應當權衡實施成本和預期效益、嚴格控制產品的生產成本，提高業務的質量與水平，改進管理流程方式，實行全面的預算管理制度，強化各項預算定額和費用的量化標準.減少不必要的費用支出，避免因為內部控制所造成的生產成本大于產品效益情況的發生。提高工作效率和精準度，從根本降低產品總成本。其次，我們依據《企業內部控制基本規范》中的內容可知，制衡也是微小企業內部控制所要遵守的。結合微小企業員工人數少，經營規模小的特點，其并不需要過為細致的分工和內部的牽制。但是也要保證微小企業內部不同員工，不同崗位間保持職權的分離，避免一個人在某項業務上”一人獨大”，在最大限度上減少因某一人獨權而發生錯誤判斷和營私舞弊所造成的差錯。微小企業在經濟業務和重要事項方面應細致分工，加強審核和檢查的辦法，使因為舞弊和個人差錯造成的損失盡可能的減少。然后，應該加強微小企業內部財務人員的管理意識，樹立科學的內部控制理念。微小企業財務方面普遍存在的問題是：（1）微小企業內部控制力量薄弱，領導享有“至高無上”的權利，財務的內部控制的執行力不強，基礎管理理念方面意識較弱，沒有樹立正確的風險規避意識，微小企業內部會計人員的業務素質有待提高。（2）是微小企業的資金鏈并不穩定，極易斷裂。由于融資成本較高，風險較大所造成的微小企業銀行貸款信用等級低，貸款難度大，貸款金額少。在產品銷售中，由于沒有龐大的資金作為支持，使微小企業在市場銷售的競爭過程中處于劣勢，如此循環往復，嚴重制約著微小企業的發展。面對這些問題，財務管理方面應該著眼于長遠的準確的合理的目標，不應該因為追求短期利潤的形成而忽視企業長遠的發展。微小企業應建立長遠的規劃，可以減少因為盲目投資而造成的資金不足。提高財務管理人員的管理理念，增強財務管理人員資本增值意識，從而減少因為資金的閑置所造成的資金浪費和利息收入、投資收入的損失。加強存貨控制的力度，制定適合微小企業自身的存貨計劃，減少因為存貨所造成的資金不足。許多微小企業因為不能深刻認識內部控制的重要性，造成企業內部權責不明，管理混亂和資源的浪費。最后，根據微小企業內部控制適應性原則，微小企業的內部控制要與企業的業務范圍，競爭情況，風險水平等相適應，并應隨著市場的變化加以調整。制定切實可行的戰略規劃。避免“鼠目寸光”和“好高騖遠”。

所以筆者認為，微小型企業應該從加強和完善企業內部控制的角度出發，適時的根據市場經濟趨勢，來調整企業的財務管理模式，提高企業經營的效率，降低生產成本。提高產品質量，完善企業業務鏈條。提高企業規避風險的能力，增強內部財務管理水平。提高企業內部控制的監管，加強對企業內部不相容職務的分離的監管等。做到這些，才能使微小企業這顆新生的小幼苗在市場競爭的大環境中更好更快的生長。

參考文獻：

[1]史煜娟.我國企業內部控制存在的問題及對策[J].財會研究，2008（15）.

[2]財政部.企業內部控制基本規范.中國財政經濟出版社，2008.

[3]張國康.內部控制制度[M].上海：上海立信會計出版社，2002（12）.

[4]宋蔚蔚.內部控制探析.財會通訊（綜合·中），2009（2）.

作者簡介：王萍（1963.05- ），本科，佳木斯大學經濟管理學院，教授，研究方向：區域經濟與國際貿易