淺析加強企業存貨管理內部控制的對策

摘 要：企業存貨管理內部控制可以促進企業經營效率的提高，提高企業遵守國家法律法規的意識，防止企業舞弊行為的發生，確保企業財務報告的可靠性。企業存貨管理內部控制的具體內容包括控制環境、風險評估、控制活動和監督四個方面。建立健全內部控制制度、有效執行企業的存貨內部控制制度、通過現代的存貨管理方法加強對存貨物資的控制、建立健全企業存貨內部稽核制度等都可以加強企業存貨內部控制。

關鍵詞：存貨；內部控制；控制環境

所謂存貨，通常包括企業在平時所具備，可對外銷售的完成產品、正在生產中的半成品以及在生產上消耗的各種物資等。因為存貨是企業資金產業鏈中的特殊環節，其內部控制制度是否完備、運行得是否良好，是整個企業內部控制方面的重中之重。一方面，它可以有效地抑制企業內部舞弊行為的出現率和相關記錄業務的錯誤率；另一方面，它還可以促使企業更好地對生產資料所耗費的成本進行控制和把關，利于企業發展。

1 在企業中，存貨管理的內控重要性

1.1 促進企業經營效率的提高

經營性目標是指基于經營方面的不同小目標，像市場份額、凈利潤等根植于市場的指標。不同企業也許因為其自身的決策層水平、業務劃分領域等方面的差異從而造成其經營目標出現或多或少的不同，不過企業的根本利益還是希望自身能夠得到更長遠的發展，創造最大的價值。企業的根本目標也就是能夠為企業帶來高效快速以及良好回饋的經營手段，同時也能夠確保企業順利的經營并且提高效率。和才是企業最為應該關注的問題。而其余的經營目標無一不是根植于此。因此，企業存貨的內部控制就是為了對其日常經營進行優化和健全，增強自身的競爭優勢，保證管理目標的達成。

1.2 防止企業舞弊行為的發生

避免失誤以及故意作弊等現象，是作為內部控制的另一項關鍵目的。失誤是不切合現實的狀況，通常出現在經濟與業務活動中，屬于事實上違反規定的無意行為；作弊則是企業組織管理方采取行動，不顧既定會計的規定，刻意錯報、漏報其應予以申報的相關內容，或者提供不存在的消息。失誤以及故意作弊的區別主要在于前者對相關技術、規定以及業務不甚精通，在管理方面可能存在漏洞；就動機而言，不屬于有意為之；就方式而言，有一定的隨機性，而非事先經過考慮采取某種方式；就性質而言，屬于行為性過失。后者就完全是由于行為人因為一定的利益關系，拋棄自身職業道德而不顧，存在僥幸心理；就動機而言，是違規占據公用資源的目的；就方式而言，最常見的是用不同的錯誤手段；就表現而言，通常是隱瞞實情，比較不易識別；從性質來看，這是屬于違法亂紀的行為，存在著較大的危害，更加需要對內部控制機制進行約束。

1.3 確保企業財務報告的可靠性

判斷財務報告是否真實，通常要看企業對外界披露的相關信息是否切合國家財政部門規定與會計相關資料透露的規定，也就是會計資料透露的幾項基本原則以及對應規范。從當前來看，我國國有企業對政府來公布的財務報告，而企業的內部控制一方面能夠保障財務報告的真實性，從而給企業產生了對內部進行深化管理的助推力；另一方面，當企業上市之后，盡管現狀是企業所有人與運作人不統一，但是依舊能夠對企業在經營方面的實際情況進行切實反映，方便決策層進行進一步部署，利于企業的進步，而在企業內部的存貨方面有了較為完善的內部控制機制，則更能進一步提高企業財務報告的真實性。

2 企業存貨管理內部控制的具體內容

2.1 控制環境

控制環境指的是對于建立或者試試某項政策的時候所造成影響的不同因素，主要是對單位管理層或者其他相關人員在控制問題上態度、行動和認識的反映，具體可以細分為：管理者的經營理念、企業的組織架構、管理層的職能以及對于這些職能所采取的制約、劃分和責權界定的方式和措施等，除此之外，還包括了對本企業開展業務中關聯的內外關系等等。從當前發展的形勢來看，企業關于內部控制環境的認識主要集中在對其管理層的控制上，但是缺乏了對執行者的監督力度，再加上企業對當前內部控制的問題，偏向于企業的經營方式和組織形式上的控制環境，相比之下，會忽略了對企業文化和員工的激勵機制。

2.2 風險評估

因為企業存貨內部控制與風險是緊密相連的，一直得到我國企業的重視，此外，在企業戰略管理中通常都是通過SWOT分析法對企業預期風險進行分析，作為風險分析中較為常見的SWOT分析，要求企業要清楚地知道自身存在的優勢、劣勢、長處以及短處，并作出全面的分析，對于外界的機會和威脅進行分析，把SWOT研究法運用到企業的內部控制中去，也就是要提出企業要經常對內部控制情況進行評估的要求。但是就當前企業存貨內控的現狀看來，普遍存在缺乏風險管理的意識，對于主要存在的關鍵控制點和風險點都沒有做出特點重點的要求。當前存貨內控制度缺乏對風險評估的力度，而對于存貨管理中所涉及到的嚴守風險、日常管理風險以及存貨發出風險都沒有相應有效的措施，所以風險評估顯得尤為薄弱。

2.3 控制活動

控制活動是指管理層根據制定的方針和相應的程序，同結合一定的措施來實現預定的目的?？刂苹顒佑欣诖_保有效的措施確保對企業實現經營目標所產生風險的控制。而控制活動應該貫穿于企業中所有的層級和部門，以及企業當中所有的崗位和員工。對于一個企業控制來說，具體應當包括以下幾個方面：經濟業務和經濟活動的授權審批；明確有關人員的職責分工，努力降低舞弊發生的可能性；對相關憑證和賬單的使用和保管，應保證經濟業務和活動得到正確的記錄，并加以備案；制定措施管理財產及其記錄的接觸使用；對已登記的業務及其計價要進行復核等，涉及的范圍比較廣。

2.4 監督

企業內部控制并不是一個靜態的過程，需要通過管理過程中大量的制度以及活動過程才得以實現，因此在實現的過程中需要依靠專門的監督來協助?？偟膩碚f，內部控制的監督可以根據其性質來進行細分，分為日常監督和專項監督。企業對于存貨盡管有制度上的要求，但是一旦缺乏相應的監督機構來對其進行實施監督，也是存在缺陷的。

3 加強企業存貨內部控制的對策

3.1 有效執行企業的存貨內部控制制度

①做好進貨把關工作。企業的購進和銷售量決定了其庫存量的大小，而購進就是屬于最前衛的環節。首先，企業在開展購貨業務之前，一定要深入到市場上了解，結合市場整體的發展行情，盡量選擇那些適銷對路的商品。只有多銷、快銷才能夠創造出效益，而不引起存貨的擠壓。

②做好存貨的保管工作。由于保管工作一般都具有反饋性、繁瑣性和連續性等特點。企業在其經營管理的過程中要注意各種隨機事件和特殊情況的處理，保管員要重視自己工作的重要性，盡量做好突發事件的發生，并及時向領導匯報相應的情況，防止損失進一步擴大。而對于領導的工作來說，要經常親自到庫房進行查驗，及時發現并處理保管工作中存在的缺陷。

③做好激勵制度的建設工作。企業可以通過建立有效的激勵機制來完善對自身內部控制制度的檢查與考核，確保真正發揮存貨內控制度的作用。在企業內部，對于嚴格執行內部控制制度的部門或者個人，可以適當精神和物質激勵，而對于那些違規違法行為，就要加大懲罰力度，予以行政處分和相應的經濟處罰，比如罰款，通過多種手段來實現存貨內控制度的目的。

3.2 通過現代的存貨管理方法加強對存貨物資的控制

一套有效的現代管理方法對于企業存貨管理來說是十分必要的?？梢赃m當通過一套較新的控制軟件，也就是以電腦技術來加強存貨的管理，建立起計算機內部網絡系統，對于相關性的部門要設立站點，實行各部門數據的共享?？梢詫崿F賬、款、卡、物的一致，有利于供應人員、保管人員和財會人員實現統一控制的格局。

3.3 建立健全企業存貨內部稽核制度

對于采購、保管和記賬等各項分工工作都不能由同一個部門來完成，不同部門之間要互相稽核。因為財務部門僅僅通過實物盤點的方式來對倉庫進行稽核，并且做到賬實相符，一旦發現存在賬實不符的情況，就要及時進行調查，進行賬務處理，完善企業的盤點制度，結合會計制定的相關規定，盡量在每個季度更換一次，保證企業財產的安全性。

總之，存貨作為企業流動資產中不可忽略的部分，在企業的生產和銷售等環節中扮演著重要的角色。所以，結合存貨管理上的特點，通過內部控制理論，構建出科學、合理的存貨內部控制制度尤為重要。

參考文獻：

[1]歐陽桔蘋.關于企業存貨管理內部控制設計的幾點思考[J].經營管理者，2014年26期.

[2]李秀宇.關于建立國有企業存貨管理內部控制體系的探討中國商貿[J].中國商貿，2013年10期.

[3]劉蘇梅.企業存貨管理的內部控制體系探究[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2013年1期.

作者簡介：

李紅（1969-），女，哈爾濱人，上海金融學院會計學院教授，主要從事企業財務管理研究。