我國中小企業稅收籌劃的現狀及對策

李西杰 王業軍

摘 要：在新的市場經濟條件下，稅收籌劃可以節約成本，促進企業稅負的最小化，從而實現企業利益最大化的發展目標，同時，稅收作為我國重要的財政資金來源，對于調節宏觀經濟發展，實現國民經濟的平穩方面發揮著重要的積極作用，鑒于此，從企業和宏觀經濟的角度都應該著眼于中小企業的稅收籌劃，深入了解稅收籌劃發展的特征及存在的問題，并積極進行加強對中小企業稅收籌劃的研究，保證企業的稅收安全，并能夠通過稅收籌劃實現企業盈利的目的。

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；現狀；對策

在當前形勢下，我國的中小企業競爭進行的日益激烈，企業要想在市場經濟的大潮中站穩腳跟，必須要加強企業的稅收籌劃管理。所以，企業需要制定一系列行之有效的方法，以保證企業能夠健康、穩定的向前發展。企業的稅收籌劃管理必定會成為其中最關鍵的方法。

1 中小企業稅收籌劃的現狀

企業的稅收籌劃所面臨的發展問題是多種多樣的，但其主要問題是由于宏觀經濟政策、稅法法律環境和企業自身籌劃基礎不穩而引發了中小企業稅收籌劃的問題，這些問題對于企業稅收籌劃發展產生了不利影響，極有可能導致稅收籌劃失敗。

1.1 稅收籌劃的政策問題 中小企業稅收籌劃必須根據市場經濟的需求，依據客觀經濟和國家的政策改變而改變。由于不同地域之間的稅收政策不一樣，導致區域經濟的發展水平也不相同。所以，稅收人員要準確掌握國家最新的稅收政策，減少由于地方稅收帶來的不必要的政策變動，減少稅收籌劃時不必要的麻煩，減少中小企業稅收時的阻力。另一方面，由于國家大方向經濟政策的調整，也會使中小企業的稅收工作受到一定程度的影響。所以企業要正確掌握國家稅收政策的調整，盡快使自己適應國家的政策。還有，企業的稅收籌劃人員要正確領會國家的稅收精神靈魂，將企業稅收精神滲透到企業稅收的各個階段，使企業稅收籌劃工作符合國家的法律、法規，這樣才能解決稅收籌劃過程中遇到的問題，進而為企業減少不必要的損失，節約成本。所以，中小企業在進行稅收籌劃管理過程中，必須要明確國家政策，將稅收管理工作與國家政策緊密結合，給中小企業稅收工作創造一個良好的稅收環境。

1.2 稅收籌劃基礎不穩定導致的問題 稅收籌劃是企業進行稅收工作的重要內容，中小企業開展稅收籌劃工作時，需要良好的基礎條件。首先，稅收籌劃基礎來自于企業的管理決策層和財務人員對宏觀經濟大局的掌握和對企業稅收籌劃的認識程度，如果稅收籌劃人員具有較高的業務素質和財務管理水平，那么企業稅收籌劃的成功率也會相對較高。反之，如果企業的管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，稅收籌劃人員不具備較高的稅收籌劃能力，對財務、會計、法律等方面的知識也沒有經過系統的學習，則會造成會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，從而導致中小企業稅收籌劃的失敗，加劇了中小企業發展的風險。

1.3 稅收籌劃的法律問題 國家政策是中小企業進行稅收籌劃的法律依據。只有國家政策準確、無誤，才能保證中小企業的稅收工作沿著健康、有效的方向進行。相反，如果國家稅收政策出現問題，必定導致稅收人員在執行方面出現問題，這樣企業很難依照國家政策進行稅收，國家的稅收工作也不能達到工作的實際意義。此外，國家還制定了相關的稅收優惠政策，使執法人員在與企業進行溝通時有了很好的工具。執法人員除了與企業進行溝通外，企業還要主動與稅收機關交流，因為，稅收機關決定著企業是否具有享受優惠政策的條件，只有企業主動與稅收機關處好關系，企業才能享受優惠政策，相反，則會令企業承擔巨大的稅收成本，不利于稅收機關與中小企業的長久發展。

2 中小企業加強稅收籌劃的具體措施

2.1 加強稅收法規政策的學習 稅收是國家的主要經濟來源，因此國家對稅收有著明確而詳細的法規政策規定，這是每個企業都必須嚴格遵守的。要想搞好企業的稅收籌劃工作，必須認真仔細的學習國家的稅收法規政策，在了解國家的宏觀經濟形勢的大前提下組織企業稅收籌劃工作。這就需要企業管理層和稅收籌劃人員加強學習，提高自身的法規政策知識的掌握程度，以培養稅收籌劃的敏銳意識。要及時了解稅收法規政策的變化與更新，要通過對稅收法規政策的學習，提高運用稅收法規政策維護企業合法權益的能力，提高企業管理層和稅收籌劃人員進行稅收籌劃的能力，使得企業的稅收籌劃工作能夠更加科學合理，大幅度提升企業稅收籌劃的成功率。

2.2 加強企業收入和成本管理 企業的發展經營的目的是追逐利益，這是企業的本質。但是，追逐利益應該在法律許可的范圍內進行，而不能違背法律的規定，稅收方面也是如此。在企業的實際經營過程中，堅決不能為了少繳納稅款而有偷稅漏稅等觸犯法律的行為，這是法律所不允許的。這就需要企業的管理層加強企業的收入和成本管理，將每一筆無論是收入還是支出的款項都記錄清楚，保存完好。因此，企業要詳細制定預算方案，要籌劃好每一項工作，盡量避免收入、支出等方面出現問題。同時，中小企業和零售商也必須嚴格按照稅收法規政策做好開支與收入的詳細記錄，保證銷售收益的正確性，避免出現稅收問題。事實上，做好了企業的稅收籌劃工作，就能夠提高一個企業的生命力，能夠提升企業管理層的能力素質，更能夠保證企業的全局利益不會因為企業一時貪小便宜而引發不可估量的損失，進而提升企業的聲譽和競爭力。

2.3 加強企業稅收籌劃 前文講過，企業的本質是實現利益的增加，企業稅收籌劃同樣是為了達到這個目的，只是企業稅收籌劃是通過幫助企業減少稅款繳納而實現這個目的的。而一個企業的稅收籌劃，最終是要得到稅收機關的認可才能實施的。如果得不到稅收機關的認可，不但要花費人力重新進行稅收籌劃，還會在很大程度上影響企業的收益。因此，企業的稅收籌劃人員要保持與當地稅收機關的緊密聯系，加強與稅收機關的交流與溝通，時刻關注稅收機關稅收征管辦法內容的變化，確保制定的稅收籌劃方案符合稅收機關的稅收征管辦法的規定。同時，企業稅收籌劃人員在指定籌劃時還要綜合考慮企業的經營情況，在確保不出現問題的同時讓企業的收益最大化，進一步增強企業在同行業中的競爭力。

3 中小企業稅收籌劃的意義

3.1 稅收籌劃對提高企業納稅意識有重要意義 中小企業是我國實現稅收的主力軍，在我國的稅收建設中起著重要的作用。企業為了要實現自身的意義，必須要加強對國家法律政策的熟知程度和認可程度，這樣才能結合稅收政策作出正確的判斷。有利于增強企業自身的納稅意識，也有利于減少企業的稅負，最終促進企業納稅的積極性與主動性。

3.2 稅收籌劃有助于完善稅收政策 稅收政策的實質是中小企業以法律為依據進行稅收籌劃，也就是說國家政策的調整對企業來說有著至關重要的作用。我國的稅收機關在進行具體的稅收實踐過程當中，發現疏漏，并結合實際對政策進行可行性調整，使政策越來越完善。這樣，我國的企業才能沿著正確的方向向前發展。

4 小結

目前，我國的中小企業在稅收籌劃方面還存在很多問題，尤其是當前我國稅改制度的改革，稅收政策面臨著很大的挑戰，因此，稅收籌劃工作的地位越來越重要。所以，我們要積極關注稅收政策的變化、發展，根據最新的稅收政策制定相關的企業運行方案，希望新的方針、政策能夠給我們帶來更大的經濟效益。同時，我們還要密切關注稅收籌劃過程中面臨的問題，正確對待這些問題，分析問題產生的原因，并針對這些問題制定相關的措施，進而使企業的發展符合國家相關政策的實施，促進企業的長久發展。

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作者簡介：

李西杰，王業軍，山東臨沂人，漢，教師，副教授，研究方向：財務、稅務。