英國NFI對構建我國審計大數據集中分析平臺的啟示

宋睿

摘 要：英國審計委員會通過NFI項目收集公共資金相關部門和單位的數據，建立起數據集中分析平臺，通過對比分析防范欺詐公共資金風險的做法取得了明顯成效，成為低投入高產出的典范。文章總結了英國NFI的成功做法，對現階段我國審計具有較強的現實借鑒意義。

關鍵詞：英國 NFI 審計 大數據

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）04-158-02

NFI（National Fraud Initiative）是英國審計委員會開展的通過數據分析防范欺詐行為的項目，由英國審計委員會專門團隊負責，以（Protecting The Public Purse）保護公共財政安全為目的，依據法律授權定期收集政府部門、社會公共（公益）組織、學校、醫院、社保等各部門、各單位的數據，將數據整合后通過關聯對比等技術分析手段，查找隱瞞或虛報等欺詐性違法行為。NFI每年出具報告，公告欺詐行為的件數和金額，2014年公布的2012年4月至2013年3月的財政年度經NFI發現并確認的欺詐、多領和誤差金額高達2.03億英鎊，從NFI項目開始以來累計發現并確認的欺詐等問題金額高達11億英鎊。英國NFI集中不同行業部門的數據，通過對比分析防范欺詐的做法，對我國開展大數據審計有以下兩方面的啟示。

一、構建大數據集中分析平臺的必要性

1.大數據集中分析平臺是實現公共財政資金審計全覆蓋的現實路徑。英國NFI項目對多項公共資金進行數據比對，用十分有限的審計資源實現了對多個領域的審計監督。NFI數據分析防范欺詐項目涉及的行業包括政府部門、教育、醫療、住房、養老、稅收、貿易、移民等方方面面，基本囊括了所有的公共資金。在此基礎上，NFI項目還具有包容性，愿意加入該項目的私營企業也可以上傳數據進行對比分析，進一步擴大了數據基礎和對比范圍，更加能發揮審計監督的覆蓋作用。雖然涉及的面廣、對應的單位和個人眾多，審計委員會只有一個專門的團隊進行數據整理和分析，充分利用了信息化時代計算機高效的數據處理能力進行挖掘分析，極大地提高了審計效率，實現了審計少投入和高產出的高效配比。

英國NFI項目在不同領域均能發現和查實欺詐問題，取得了良好的震懾效果。根據NFI公布的案例，其發現諸如某全職高級護士隱瞞收入，騙取了約7000英鎊的住房補助和納稅減免；某政府工作人員隱瞞了個人擁有的50萬英鎊資產，騙取了約4萬英鎊的住房補助和納稅減免；某地武裝部隊退役軍人在隱瞞部隊退休金收入的情況下，獲取大額地方養老金和住房補貼等等問題，都是通過數據分析發現的欺詐線索，震懾了欺詐行為，防范了風險。

借鑒英國的做法和我國審計的現狀，在當前國務院賦予國家審計對公共資金監督“全覆蓋”的背景下，在政府審計現有的人力、物力、財力都很有限的條件下，采取遠程、實時、高效的數據采集和分析手段進行全面監督和總體把控，充分整合被審計單位的數據資料，整合不同行業、不同部門、不同單位之間的數據，建立大數據審計平臺，在此基礎上提高分析效率，發現存在的欺詐等問題，實現對公共資金、國有資產、自然環境、領導人經濟責任等方面審計監督的全覆蓋，具有很強的現實意義。

2.通過數據分析報告，有效地突出和防范重點風險領域。英國NFI項目每年均對上個財政年度的數據分析和對比情況出具審計報告，不僅橫向對比各行業數據欺詐的件數和金額，還縱向對比近年來的變化情況。一方面勾勒出欺詐問題出現的高風險重點行業和重點領域，為審計項目的選擇鎖定重點；另一方面動態反映數據欺詐問題的變化趨勢，不僅發現問題，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制，已經發現的問題是否得到了有效整改。

我國審計始終強調全面審計、突出重點，但是如何發現和突出重點卻一直是審計實踐面臨的難題。不但可以通過大數據的匯總、統計功能對被審計單位的情況進行總體把握，還可以通過橫向、縱向對比，聚類、關聯分析，發現存在虛報冒領、擠占挪用、重復申報、截留套取等違法違規問題的高發行業、領域、環節、單位和部門，為審計延伸提供精確制導的坐標，為審計項目計劃提供確切實在的依據。

3.大數據分析是績效審計的利器。英國NFI通過大數據分析，不僅發現個案問題，還對同類問題的產生原因進行分析，促使相關部門和單位完善制度，堵塞漏洞，提高公共資金的使用效率和效益。

近年來，隨著我國財經制度的不斷完善和加強，違反財經紀律、違法違規的問題得到了很大遏制，國家審計在繼續查處違法違規性問題的同時，也十分注重對公共財政資金使用績效進行審計。通過大數據集中分析平臺的關聯分析查詢，能夠從整體層面高效、便捷地發現諸如公共財政資金滯留的具體環節、時間；發現公共財政資金投向不符合產業政策導向；發現財政專項資金分配在地區和部門間存在的不均衡、不合理；發現財政投入的建設項目存在的進度滯后、效益與預期不符等問題。大數據提供的證據與審計抽查相比，能夠更加全面、客觀地反映某項公共財政資金產生的整體效果和存在問題。在此基礎上提出的審計意見和建議，更加充分、準確和有針對性，更能促使相關部門和單位完善制度、落實責任、加強管理，更好地實現公共財政資金的價值。

二、如何構建審計大數據平臺

1.通過立法為建立審計大數據集中分析平臺奠定基石。英國NFI的數據收集和分析工作是依據2008年7月21日修訂的數據配比法案進行的，法律授權使英國審計委員會將數據收集、整理、分析等工作成為常態，這是審計開展大數據分析的基石。目前，我國審計法授予了審計機關在審計期間獲取被審計單位數據的權力，但是審計項目是單個開展的，各被審計單位之間的數據不能完全地相互關聯，形成了一個個數據孤島；并且，審計項目一結束，被審計單位就不愿意繼續向審計機關提供數據，難以對被審計單位進行持續的審計監督。

借鑒英國的經驗，我國應當從法律層面明確屬于國家審計范圍的政府部門、企事業單位、公共機構，以及使用公共財政資金的企業、單位等應當定期向審計機關提供電子數據，為國家審計進行大數據分析創造條件，從根本上解決目前存在的數據收集難、不完整、時效性差等問題，將一個個數據“孤島”連接起來，在此基礎上進行深入的關聯、對比和分析，真正發揮信息時代大數據的強大作用。

2.建立統一的數據格式標準。英國NFI項目的數據涉及相關政府部門、醫院、學校、養老金管理機構、房屋管理機構、銀行、部分私營企業等，提供的數據包括單位財務數據、單位業務數據、部分員工個人數據等，所有提供的數據均按照NFI項目指定的數據格式范圍。NFI收到各單位上傳的數據后，只需經過少量的數據清理，就可以整合到數據集中分析平臺中，對不同部門、機構、單位的數據進行對比分析。

在信息化高度發展的今天，我國應當由審計部門牽頭，工信部、協會、高校等合作，建立統一的數據共享接口，在現有的審計署財務數據接口的基礎上，擴充和整合管理數據、業務數據等信息，實現大數據兼容匹配。

3.防范數據大集中面臨的風險。首先，在數據傳輸過程中，英國NFI項目使用專門的數據通道，對數據進行加密，防止數據外泄。其次，在數據保存環節，將原始數據保存在專用的服務器上，對原始數據的備份文件進行清理、整理、關聯、分析。第三，專人動態更新數據，做到數據資源的同步完善。第四，控制權限，授權只能由NFI數據分析團隊對數據進行處理、對比、分析，防范數據人為泄露。

我國在建立大數據審計平臺的同時，應當建立嚴密的審計數據風險控制體系。一是建章立制。通過完善制度形成相互協作的分工和相互制衡的機制，做到單位內部機構、崗位、職責、權限分工合理，相互之間權責分明、相互制約、相互監督。嚴格界定數據維護和數據分析人員的職責分工，數據維護人員保證系統的正常運行，審計業務人員不得隨意進入主數據庫，也不得將自身業務交由他人操作。二是技術層面。在數據收集階段、數據儲存階段和數據分析階段，嚴格保證數據安全，防范外部攻擊以及計算機病毒入侵，加強數據傳輸通道、服務器網絡的安全設施建設，保證硬件及網絡信息安全；同時加強安全教育，提高審計人員防御外部攻擊和計算機病毒的能力。三是建立大數據災害備份系統。要防止小概率事件如天災人禍等對大數據造成不可逆的損害。

審計建立大數據分析平臺是信息化高度發展的今天國家審計面臨的必然選擇，既是信息時代開展數據審計的基礎性系統工程，也是國家審計面臨的需要不斷開拓、不斷創新的長期性戰略任務。借鑒英國NFI的經驗，我國應當逐步建立起涵蓋全部公共財政資金、多行業、多部門、多單位的全面系統的審計大數據集中分析平臺，通過信息時代的大數據審計全覆蓋為公共財政資金保駕護航。

參考文獻：

[1] 楊柳（導師：周慶行）.績效審計與建構責任政府的研究.重慶大學碩士論文，2007.4

[2] 葉月山（導師：卓越）.以專項資金審計為路徑開展績效審計.廈門大學碩士論文，2005.10

（作者單位：審計署駐深圳特派辦 廣東深圳 5180000）

（責編：若佳）