企業內部會計控制的原理、現狀及對策分析

齊暉

摘要：完善企業內部會計制度可以對財務工作起到良好的監督作用，有利于企業經營策略的貫徹執行，從而保證企業在市場經營活動中有效地降低成本，提高生產經營效率和產品質量。鑒于此，文章通過對我國企業內部會計控制現狀的分析，探討了企業內部會計控制存在的問題及其成因，并提出了對策建議，希望有助于我國企業的進一步發展。

關鍵詞：企業；內部會計控制；財務管理

企業通過內部會計控制來進行自我約束和自我調節，以達到規范內部財務管理、防范經營風險的目的。但是目前還有不少企業內部會計控制意識薄弱，缺乏健全的內部會計控制制度體系，而這些企業必須正確面對目前內部會計控制存在的相關問題，努力完善企業內部會計控制相關制度，只有這樣才能促進企業的健康平穩發展。

一、企業內部會計控制概念分析

（一）概念

企業內部會計控制是指企業根據自身情況制定的一種管理措施，該措施的主要目的是保全企業固定資產和運營資金，確保企業內部會計工作資料的完整性和安全性，其本質是通過會計控制的自我約束和調整來保證企業各項工作的合理運營，提高企業的市場整體競爭力和經濟效益。

企業內部會計控制的主要內容是對內部崗位設定內部牽制和核查的崗位控制、為保護企業固定資產安全而進行的實物控制以及針對過往教訓做出的滯后控制。

（二）須遵循的基本原則

任何制度或措施都不能違反國家政策，損害國家利益，企業內部會計控制的前提必須要遵守我國相關法律法規；內部會計控制對企業內部人員必須具有廣泛的約束力，任何人員都要遵守；內部會計控制要從會計核算和監督的角度出發，全面系統地貫穿于企業的各部門和整個業務過程中，使企業各部門能夠相互協調地開展工作；通過對企業上下級或者互不隸屬的部門之間進行職權劃分，以及相互制衡和監督，達成企業內部會計控制目標；企業內部會計控制的成本要盡量降低，爭取以最少的消耗獲得最大的收益；內部會計控制的設計要符合企業自身的結構特點，不同的企業要有與之相適應的內部會計控制措施；當企業運營環境和業務性質發生改變時，原先的內部會計控制就要進行適當修正，以保持其動態性，及時有效地發揮作用。

二、我國企業內部會計控制存在的問題

（一）企業內部不夠重視

有些企業本身結構簡單，沒有設立內部會計控制的意識；有些企業能夠意識到內部會計控制的重要性，但是受經營規模和資金的限制，無法開展相關工作；有些企業已經成立了內部會計控制部門，但是由于內部會計控制制度不完善，使得內部會計控制無法發揮實際作用；現階段的內部會計控制，已經不僅僅是對內部成本的控制和對內部資產安全的控制，而由于內部控制的間接效益需要經過較長的周期才能顯現，多數企業錯誤地認為應當把主要精力放在生產營銷上，對內部會計控制的實施和跟進不夠重視。

（二）執行力不足

企業設定了內部會計控制，但是缺乏有效的監督機制，導致現實中內部會計控制很難提升企業的整體管理水平，企業往往只重視內部會計控制制度的制定，而忽略了內部會計控制的實際執行情況。為了確保內部會計控制目標能夠順利實現，企業必須在制定內部會計控制措施的基礎上建立健全內部會計控制監督機制，保證內部會計控制制度切實可行，并根據實際執行情況對出現的偏差加以修正。

（三）風險控制意識薄弱

目前我國企業管理人員的風險意識還不夠強，在經營管理中缺乏風險評估和預警機制，在風險投資之初對投資風險和信用風險也缺乏投資決策審批機制，沒有設置有效的風險管理機制，導致企業抗風險能力很差。

（四）內部會計控制人員綜合能力不足

內部會計控制一方面要引起企業管理人員足夠的重視，另一方面還要提高內部會計控制人員的工作能力。很多內部會計控制人員的專業知識水平一般，只熟悉會計基礎工作，而職業道德意識、法律意識薄弱，不能理解內部會計控制和企業發展兩者之間的關系。加上企業對內部會計控制崗位的配備不當，缺乏對內部會計控制人員的培訓，導致內部會計控制人員綜合素質不高，不能適應企業的快速發展。

（五）資料不完善

內部會計控制不只是對賬目的簡單管控，還需要根據企業的發展規劃對企業資產進行嚴格把關。而很多企業采用的還是過去的賬目管理方式，這就很容易造成企業賬目缺失和混亂、企業會計資料不完善，給企業造成一定的經濟損失。

（六）責任不明確

我國企業內部信息一般都掌握在管理人員手中，企業各部門之間也缺少溝通，加上信息流通不暢的原因，普通工作人員對企業信息的了解較少，對個人應承擔的責任也不夠清晰，不能把個人目標和企業經營目標進行有效結合。

三、企業內部會計控制對策

（一）加強對內部會計控制的重視

企業要想適應市場發展需求，就必須對內部會計控制加以重視，不但要成立內部會計控制制度，進行合理的賬目管理，還要加大對內部會計控制的資金投入，使內部會計控制部門能夠緊跟企業發展步伐，為企業穩定發展提供保障。

（二）建立適當的內部會計控制制度

在學習發達國家重視內部會計控制制度觀念的同時，企業內部會計控制制度的建立還必須符合我國企業實際發展現狀，充分認識我國在管理水平和市場化程度方面與發達國家存在的差異，從基礎層面出發，做好財務會計管理工作。另外，政府部門制定的內部會計控制制度必須要從企業的實際情況出發，在遵守規范性原則的同時，注重內部會計控制制度的靈活性和可操作性。

（三）內審與外審并舉

評價企業內部會計制度是否健全及其執行程度的主要手段是建立審計機制。企業要提高對內部審計重要性的認識，強調內部審計的權威性和獨立性，加強對內部審計人員的知識培訓，提高內部審計人員的綜合素質；另外，要強化外部審計，通過政府部門的監督審查，及時調整管理方式和控制方法，促使企業內部會計控制制度更加完善。

（四）提高會計控制人員綜合素質

會計控制人員的工作能力和業務水平，決定了企業內部會計控制部門的運行能力，也決定著企業資產的安全性，因此必須對會計控制人員開展相應的知識培訓，使其充分認識到內部會計控制對企業發展的作用，努力提高其綜合能力和業務水平，為企業創造更多的價值。

（五）制定完善的會計資料管理制度

企業的經營發展與會計數據緊密相連，會計資料的完善和準確決定著企業的資金流向及動態，企業應運用現代化的、先進的管理方式，制定完善的內部會計資料管理方法，對企業內部會計資料進行分類管理，嚴格校對賬目資料，確保會計數據的準確性，妥善管理內部會計資料，優化企業發展路徑。

（六）完善監督體系

首先，各政府監管部門要合理分工、信息互通，對企業內部會計控制制度要深入了解，對會計事務所的監管要常態化，提高檢查力度、擴大覆蓋面。其次，各政府監管部門在遵循市場規則的基礎上制定相關規定，客觀公正地行使部門職權；最后，對在內部會計控制工作方面不同表現的企業和個人要獎懲分明，以此促進和完善企業內部會計控制制度。

（七）完善考評激勵機制

良好的考評機制能夠調動會計人員的積極性，有效執行內部會計控制制度，只有從實際出發，建立完善的、可操作性強的考評體系，獎懲得當，激發內部會計控制人員進行內部會計控制工作的主動性和責任感，使其自覺地將內部會計控制與企業發展相聯系，才能使企業內部會計控制制度得到有效施行。

（八）加強企業文化建設

企業內部會計控制是通過對企業工作人員的控制，來實現對企業整個經營活動的控制。人文環境是影響企業內部會計控制效果的重要因素之一，良好的企業文化能夠創造良好的人文環境。企業要營造積極向上、健康和諧的文化氛圍，樹立良好的道德行為標準，保持企業文化與企業經營目標相一致，以此促進企業內部會計控制制度的有效實施。

四、結語

目前多數企業內部會計控制存在著不少問題，降低了企業經濟效益的同時也不利于企業的長遠發展。要想實現企業的可持續發展，就要重視企業內部會計控制出現的問題，并采取積極的解決措施，加強科學管理，提高企業整體管理水平和競爭力，以適應市場發展的要求。

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（作者單位：中國人民大學）