基于增加企業價值型的內部審計人員勝任能力探討

儲保平

摘要：文章從增加企業價值型內部審計定義特征出發，分析增加企業價值型內部審計對內部審計人員勝任能力要求及影響內部審計人員勝任能力提升的因素，最后就提升內部審計人員專業勝任能力措施作探討。

關鍵詞：增加企業價值；內部審計人員；勝任能力

一、增加企業價值內部審計定義、特征

2001年國際《內部審計實務標準》賦予內部審計新的定義：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運營。它通過系統化、規范化的方法，評價和改善風險管理，控制和管理過程的效果，幫助企業實現其目標。這表明內部審計已經進入了增加企業價值型內部審計的新時代。

增加企業價值型內部審計與以往階段內部審計相比有許多明顯的特征，表現在：一是以發現問題并解決問題為審計理念；二是以實現企業目標為審計目標；三是以降低企業風險為審計使命；四是以增加企業價值為審計目的；五是不斷拓寬審計領域和業務范圍；六是與被審單位人員維持良好的人際關系。

二、增加企業價值型內部審計對內部審計人員勝任能力的要求

增加企業價值型內部審計給內部審計人員帶來了機遇，同時對內部審計人員勝任能力提出了新的挑戰，要求內部審計人員除了具備必要的學識和業務能力，遵循職業道德，保持獨立性、客觀性以外，還應具備以下品質：一是具備廣博知識和綜合技能，了解企業生產經營管理活動和各項業務流程，同時能夠利用信息技術分析有關資料，從多角度審視業務、透視本質、深層分析、解決問題。二是具備積極主動服務理念。主動適應企業變革、改革帶來的環境變化，評估企業各類風險，尋找問題，分析對現在及未來的影響，提出具有前瞻性和建設性意見，達到堵塞管理漏洞，避免損失，實現增值，提升服務層次。三是具備較強的人際交往能力和技巧，與被審計單位和各級管理層建立良好的人際關系，讓其參與到內部審計中來，提升審計效率、效果。

三、影響增加企業價值型內部審計人員勝任能力不足的因素

（一）內審人員偏少、專業機構單一或專業技能缺乏

一些企業內部審計人員數量編制偏少，只能將精力集中在常規性審計項目上，以事后監督為主，目標仍停留在查錯補漏上，沒有心向未來，研究如何增值。現有企業內部審計人員專業結構單一，大部分側重于企業財務，對于企業生產、經營管理各流程環節其他知識欠缺。一些內部審計人員專業技能的缺乏和職業判斷能力偏差，影響職業判斷和收集審計證據的效率和效果，很難找到風險高的領域，不能綜合分析問題，提出有建設性、前瞻性的意見。

（二）審計業務缺乏操作規范及標準

一些企業未適應新形勢開展企業內部控制、風險管理等增值型新審計業務要求，未建立有關審計操作流程、管理規定和評價標準，主觀性強，從審計方案的制定到審計評價的結果，停留在“合規性”審計的范疇，審計成果不能及時準確、客觀公正、全面完整反映企業的管理業績和風險程度，增值性不強。

（三）審計方法和技術手段落后

一些企業信息技術突飛猛進，各類內部管理系統、業務系統和財務信息系統的建立完善，審計信息載體發生變化。而審計信息化建設與應用卻較為滯后，內審人員對信息技術和業務流程的不了解、不熟悉，仍采用原始的檢查方法和技術手段，審計效率效果低下。

（四）內審人員缺乏積極主動與創新意識

一些內部審計人員沒有面向未來的積極態度，安于現狀，不思進取，不自我加壓，不努力提升業務知識技能。被動接受工作，思維僵化，拘泥于條條框框，缺乏創新意識，不能適應企業治理和運營管理的需要，難以實現提高企業運作效率、增加企業價值目標。

（五）內審人員服務理念缺失

一些內部審計人員未完成從“警察”到“保健醫生”或“管理顧問”身份轉變，與被審計單位未建立良好的人際關系，工作氣氛緊張，被審人員戒備心強，不積極配合，影響工作效率和增值效果。

四、提升增加企業價值型內部審計人員勝任能力的措施

（一）優化審計環境

1. 加強對內審工作重視程度。這是內部審計能為企業增加價值的重要保障。企業主要領導負責內審機構，重視并支持內審人員履行職責，重視審計人員的選聘和資源利用，并善于將內部審計作為加強企業管理、防范風險的重要手段，主動給內部審計人員壓擔子，內部審計人員能夠更好得到被審單位合作，并不受干擾地開展，審計報告和建議能得到重視，并采取適當的行動促進審計成果運用。同時內部審計人員對企業內的經營管理者和其他職能部門產生潛在威懾作用，會促使其依法規范經營，不斷加強內部管理，落實控制措施，改善工作績效、提高運營效率、預防風險，減少損失，內審部門隱性價值得到體現。

2. 加快審計工作標準化、信息化建設。建立一套完善內部控制評價審計、風險管理審計等增值型審計業務操作規范，適應企業各類內部管理系統、業務系統和財務信息系統發展，建設高效審計信息化系統，不斷開發優化非現場審計軟件，提升適用性，對內部審計人員開放前端業務權限或數據接入，為內部審計人員開展在線審計提供方便，提高審計效率和效果。

（二）優化內部審計人員結構

1. 把好內部審計人員的“入口關”。內審人員的來源直接決定了內審人員的專業素質和可塑性，企業應抬高審計人員門檻，明確規定內部審計人員的任職資格，公開選聘，優先錄用責任心強、業務素質高人員，選擇充滿活力的具有財務、審計等相關知識新入職高校畢業生，同時選拔熟悉企業生產經營活動、業務管理流程和熟悉企業內部控制程序的專業管理人員且具有豐富的實際經驗的人員。

2. 改進內部審計人員的專業結構。在內部審計人員配備上，具有財務、工程、物資、營銷、法律、人力資源、企業管理等專業背景的人員各占一定比重，相互取長補短，形成審計合力。根據審計人員的特長及審計事項的重要程度來分配審計工作，做到知人善任，人盡其才，提高整個審計組的專業勝任能力，以保證審計的質量和效果。

（三）加強內部審計人員培訓和后續教育

1. 加強后續教育。建立培訓機制，舉辦或參加不同層次、不同內容的培訓班，參加審計課題研討、審計案例學習，不斷更新知識，掌握新的技術和方法；鼓勵參加各類資格考試，以考代培；建立審計人員交流制度，參與各類審計項目，以審代培，以干代培，通過審計實踐，提高內部審計人員實戰能力，培養敏銳的洞察力、較強的專業判斷力和組織協調能力等。由于增值型內部審計工作涉及面廣、情況復雜、政策性強，在注重審計專業知識學習的同時，必須對相關領域進行延伸學習，不僅要成為審計專業的專家，還要成為相關專業的行家。

2. 培養溝通技巧。通過各種途徑，提高有效溝通能力和技巧，與被審計單位和和各級管理層保持良好溝通，卓有成效的將審計相關信息傳達給他們，取得他們的理解、參與和配合，消除抵觸，以開放的心態對待審計，確保及時提供真實完整有價值的信息，共同探討問題及潛在影響，探討改進措施及可行性，進而確保內部審計意見得到徹底整改，內部審計成果得到有效利用。

3. 運用多種審計方法手段。增加企業價值型內部審計涉及廣泛的領域和業務范圍，內部審計人員除繼續使用以往審計階段審計方法如審查法、抽樣法、盤點法、觀察法、統計分析法等之外，還需要開展風險評估和內部控制測試，評價內部控制薄弱環節，辨識經營管理高風險領域，在此基礎上，突出對重大決策、重要環節、重點項目和重大風險的審計，將人力、物力用在關鍵點上。提高審計方法中的新技術含量，運用現場調查、遠程在線分析等方式，篩選審計重點，有針對性的開展現場審計，減少現場審計時間，提高工作效率，節約審計成本。

4. 增強“服務”理念。內部審計人員要有較強的服務意識、大局意識，服務于企業整體利益，緊緊圍繞企業中心工作開展審計業務，以解決企業改革和發展中遇到的難點、熱點問題為出發點和落腳點，關注運行效率和風險防范，幫助企業查找風險隱患、優化管理流程、防范舞弊行為、促進內控建設、依法規范經營、提高管理效率，實現企業經營目標，有效增值。

參考文獻：

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[2]劉軍.淺議內部審計的價值增值[J].中外健康文摘，2013（08）.

[3]安廣實.增值型內部審計模式構建[J].中國內部審計，2008（11）.

（作者單位：國網安徽阜陽供電公司）