內控視角下行政事業單位預算績效管理探析

王讓博

[摘要]事業單位的內部控制直接關系到行政事業單位的績效管理水平，也關系到我國社會的穩定發展。《行政事業單位內部控制規范》正式執行以來，行政事業單位的預算績效管理也根據內控體系的相關要求不斷進行完善。然而，從內控層面來看，預算績效管理仍舊存在著認知誤區、信息化程度低以及無法與風險評估有效銜接等不足。必須針對問題制定應對措施，才能充分發揮績效管理的重要作用。

[關鍵詞]內控視角；行政事業單位；預算績效管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.124

預算績效管理和內部控制存在十分密切的關系，對于行政事業單位而言，內部控制和預算績效管理工作的開展均是為了促進單位工作效率和質量的有效提高，而內部控制工作的開展狀況也會影響著單位預算績效管理工作的執行效果。所以，針對行政事業單位預算績效管理進行優化，對于加強行政事業單位的預算管理工作具有非常重要的理論意義。

1 行政事業單位預算績效管理與內部控制存在的共同點

1.1目標具有一致性

預算績效管理的主要目的在于提升公共服務水平、提升公共產品質量、控制節約成本、優化資源配置以及優化預算管理等，行玫事業單位進行內控的最終目的在于切實提高自身公共服務的成效與效率。行政事業單位自身的預算績效管理的成效在某種程度上來說會對內部控制產生巨大的影響，兩者的目標具有一致性。

1.2執行貫穿全過程

根據預算績效管理的相關要求，整個預算管理當中的每一項工作、每一個環節都必須將績效作為核心，使得績效管理能夠切實貫徹落實到預算管理的各個環節與整個過程；而行政事業單位本身內部控制當中所要求的全面性原則則需要內部控制貫徹落實到各項經濟活動的監督、決策以及執行的整個進程，能夠針對整個經濟活動實施全面的控制管理。所以，行政事業單位的內部控制與績效管理都主要集中在事前防范、事中控制以及事后監督的整個過程。

2 內控層面下行政事業單位預算績效管理存在的問題

2.1 對于預算績效管理缺乏正確認識

預算績效管理是單位內部控制管理工作的重要組成部分。然而，部分單位未能將預算績效管理以及內部控制工作進行有效結合，很多員工在完成每個年度的預算工作之后，就沒有熱情開展績效評價，再加上內部控制工作涉及范圍廣、工作復雜而瑣碎，很多員工認為同時開展內部控制以及預算管理會大大增加他們的工作量，因而大大削弱了他們的工作積極性。相當一部分行政事業單位工作人員并沒有對預算績效管理和內部控制形成正確的認識，對于流程管理工作的重視度不足，大部分內部控制工作沒有深入開展，相關預算績效管理工作也沒有得到充分的重視。

2.2 預算績效管理與風險防控未能有效街接

行政事業單位應該針對相關內部控制工作，建立和完善經濟活動風險定期評估機制，綜合分析單位運營過程中存在的風險，對不同風險開展系統評估，期間應保證風險評估的客觀性。針對預算績效管理工作，應對行政事業單位的績效目標開展實時監管，對相關績效數據進行認真統計，全面分析預算執行狀況，挖掘單位在各項經濟活動中可能存在的風險，有規律地組織風險評估工作，并針對評估結果制定有效的風險防控方案，提高單位內部控制工作的有效性。現階段大部分的行政事業單位未能對單位的預算績效管理工作和內部控制工作的關系進行有效統籌，很多單位在開展預算績效管理時十分被動，多數時候是迫于財政部門的壓力才組織相關預算績效管理，形式化現象相對比較嚴重，工作主動性和積極性有待提高，很難實現全過程預算績效管理，不利于提高內部控制工作的有效性。

2.3 績效評價難以真實反映內控規范的相關要求

國家政府與各級財政研究并設計了財政支出績效的評價指標體系，但這個體系相對較為籠統，完全沒有體現出內部控制對于整個財政資金管理使用的相關要求。比如，某個省財政機構的績效評價指標，其將"項目決策一決策過程一決策程序"理解為項目決策項目申報、批復程序是否符合相關管理辦法，是否進行了充分的可行性研究，項目調整是否履行相應手續內容并沒有融入內部控制對決策議事機制建立，特別有關重大關鍵事件進行決策的有關要求。所以，即便是有些行政事業單位所進行的項目申報、批復制度缺乏科學性與合理性，難以將各種風險控制在自身能夠承受的范疇之內，但行政事業單位只要履行了上述各種辦法，就能夠符合績效評價當中有關項目決策的相關要求，而這種符合的情況必然會導致績效評價結果的真實性與客觀性大打折扣。

3 內部控制背景下加強行政事業單位預算績效管理的建議

3.1 重視內部控制、預算績效相關培訓教育工作

行政事業單位必須要重視宣傳教育，使相關人員對內部控制以及預算績效管理形成正確的認識。首先，行政事業單位必須要高度重視預算績效管理以及內部控制工作，要明確財政資金使用的重要性，意識到單位各項經濟活動的有效開展均離不開良好的內部控制和預算績效管理工作。其次，加強對行政事業單位工作人員的能力培養，單位干部在執行預算績效管理工作時必須要不斷提高自己的綜合素質。同時，有效的內部控制工作也要求單位干部具備良好的工作能力，因此，行政事業單位應該要積極組織各種培訓活動，鼓勵單位各部門員工積極參與到培訓工作中，不斷鍛煉自己的財務管理技能，培養自己的內部控制能力，并提升自己的綜合素質，所有員工均需要通過培訓掌握預算績效管理以及內部控制的相關知識，進而為預算績效管理以及內部控制工作的開展提供有效配合和支持。

3.2重視預算績效管理過程中的風險控制

根據績效管理貫穿于預算管理各個階段的要求，轉變過去強調分配，忽視過程以及產出的觀念，高度重視預算管理工作，強化預算執行力度。首先，建立和完善預算執行追蹤制度。財務管理部門要對項目實施單位具體預算狀況進行監督管理，有規律地對預算執行情況進行總結和分析。其次，建立健全執行通報制度，綜合分析預算工作的具體執行進度，了解項目績效管理的實際狀況，有規律地進行信息溝通和上報，促進行政事業單位內部信息傳遞的暢通，提高溝通的有效性，充分發揮績效管理特有的激勵作用，并適當給予約束。最后，在預算執行過程中積極挖掘存在的缺陷和問題，分析造成績效目標出現偏離的誘因，并針對存在的偏差進行糾正。針對實際預算工作中提出的預算調整事項，應該對預算調整程序進行認真履行。

3.3促進預算績效管理的信息化發展

隨著市場經濟的發展和信息化水平的不斷提高，越來越多的信息科學技術開始被應用到預算績效管理工作中。行政事業單位應該與時俱進，主動研究和開發一些能夠符合預算績效管理要求的信息系統，預算績效管理子系統下應該設置多個模塊，不但要涉及績效目標設置和預算編制，還要涵蓋追蹤監管、績效評價報告的上交和評價結果的使用等多方面內容。通過對信息管理系統的優化和完善，可以有效發揮其在行政事業單位預算管理工作中的積極作用，為信息收集、信息分析以及共享等工作提供更佳途徑和技術支撐，促進預算績效管理的信息化發展，保證預算績效管理效率和質量。

3.4優化績效評價體系

隨著行政事業單位內部控制規范的不斷執行，其對預算績效管理的要求也越來越多，這就需要行政事業單位正確認知預算績效管理當中所存在的外部風險與內部風險，明確當中的關鍵點，針對績效評價指標體系進行針對性的優化與改革。首先，針對項目決策工作，目標設定必須要屬于政府職能的范疇之內，構建一套集體研究與技術咨詢、專家論證相結合的決策議事體系，并將其落實到實踐工作當中；其次，針對項目管理工作，應當添加符合地方政府采購標準的項目執行政府采購體系，不斷完善全合同內部管理的制度與體系，能夠針對預算的執行情況進行定期的研究分析，保障不相容的職務進行有效的分離；最后，針對項目績效管理工作，應當增加完善全預算執行考核的制度與體系，定期針對組織預算的執行狀況進行全面的考核，同時還必須要針對預算的執行情況實施有效的動態監管。