建立供電企業(yè)內(nèi)部控制體系探討

李亞書

[摘要]建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要;內(nèi)部控制制度體系是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。內(nèi)部控制體系建設(shè)，要根據(jù)公司特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系;推行執(zhí)行力建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行;公正評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)罰;逐步修改和完善內(nèi)部控制制度。搞好供電部門預(yù)算管理，要加強(qiáng)成本控制。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部控制體系;成本控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.12.049

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和高科技迅速發(fā)展的今天，我國一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益仍然較低，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給會(huì)計(jì)信息的使用者帶來了很大的麻煩，乃至造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失，出現(xiàn)這些問題的原因較多，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制失靈是其中的主要原因。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為進(jìn)行有效的管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全，確保法律法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的控制方法、措施。

1建立內(nèi)部控制體系的意義

第一，建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。建設(shè)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，企業(yè)是市場(chǎng)的主體，市場(chǎng)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)起主導(dǎo)作用的資源配置方式，建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度是我國現(xiàn)在和將來相當(dāng)長時(shí)期的奮斗目標(biāo)和根本任務(wù)。企業(yè)的所有者和經(jīng)營者是一種相互信任、相互合作的關(guān)系，而維護(hù)這種關(guān)系的關(guān)鍵因素就在于雙方利益的有效兼顧。對(duì)所有者而言，資產(chǎn)、資金以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整、保質(zhì)增值、按期獲得較高的收益以及企業(yè)能夠安全長期的運(yùn)轉(zhuǎn)下去是其最關(guān)心的。所有者要想對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行深入了解和有效的控制的話，只能依靠經(jīng)營者提供的會(huì)計(jì)信息，若缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系來保證的話，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況的虛假會(huì)計(jì)信息就可能產(chǎn)生，所有者的利益就可能受到損害。要想有效地避免此類情況的發(fā)生，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行必要的約束和干預(yù)是必需的。對(duì)經(jīng)營者而言，一套行之有效的約束機(jī)制能調(diào)動(dòng)其更好地完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，避免腐敗行為的發(fā)生，使所有者和經(jīng)營者的利益沖突得到緩解，使雙方建立起相互信任的融洽關(guān)系，促使企業(yè)平衡、穩(wěn)定、健康、協(xié)調(diào)的發(fā)展。

第二，內(nèi)部控制制度體系是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。當(dāng)前，我國正處于新一輪經(jīng)濟(jì)改革階段，企業(yè)中的弄虛作假，違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生。這些都不利于同等主體之間的公平合法競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰以及資源的合理化配置，嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。要想解決好這些問題，需要從兩個(gè)方面著手：一是國家利用行政、法律、經(jīng)濟(jì)杠桿等手段進(jìn)行宏觀調(diào)整，以營造良好的市場(chǎng)外部環(huán)境，使企業(yè)在公開、公平、公正的基礎(chǔ)上參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng);二要在企業(yè)內(nèi)部建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督控制制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)的不正之風(fēng)和舞弊行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法

第一，根據(jù)公司特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系。制度就是規(guī)則，制度就是依據(jù)，制度就是保證。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，一定要建立完善的內(nèi)部控制制度，使公司所有行為含會(huì)計(jì)行為都在內(nèi)部控制體系之下，都要有章可循，并且都具有較強(qiáng)的可操作性。當(dāng)然，一切內(nèi)部制度的設(shè)立都要符合公司的特點(diǎn)，滿足公司內(nèi)部控制的要求;不顧公司實(shí)際，一味照搬照抄他人經(jīng)驗(yàn)，所制定出來的不切合實(shí)際的內(nèi)部管理制度，反而成為公司發(fā)展的桎梏。

第二，推行執(zhí)行力建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。任何再有效的制度若不能切實(shí)有效的貫徹落實(shí)，那就是一紙空話。任何不執(zhí)行或不完全執(zhí)行公司制度的行為都是對(duì)內(nèi)部控制體系的最大傷害。所以，要保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，公司必須強(qiáng)力推行執(zhí)行力建設(shè)。在執(zhí)行過程中必須堅(jiān)持公正、嚴(yán)明、一視同仁，必須做到令行禁止，不折不扣。

第三，公正評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)罰。沒有公正的總結(jié)評(píng)價(jià)就難以劃清責(zé)任和功勞，難以進(jìn)步和提高：沒有獎(jiǎng)罰分明就無法遏止各種不利于公司發(fā)展的行為，就不利于激發(fā)員工的創(chuàng)造激情。因此，必須將建立健全內(nèi)部控制體系、強(qiáng)力推行執(zhí)行力建設(shè)和公正的評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)罰有機(jī)地結(jié)合起來。

第四，逐步修改和完善內(nèi)部控制制度。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)過的管理制度，還應(yīng)當(dāng)不斷地得到修改、完善，不斷地接受實(shí)踐的檢驗(yàn)，從而指導(dǎo)公司的發(fā)展。

內(nèi)部控制體系是一個(gè)龐大的、完整的運(yùn)行體系，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化企業(yè)與國際接軌，使我國企業(yè)在國際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的必然選擇。

3搞好供電部門預(yù)算管理，要加強(qiáng)成本控制

全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能，把企業(yè)所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)管理控制體系之中。長期以來，作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要核算依據(jù)的預(yù)算，由于各種人為原因沒能發(fā)揮其固有的全面控制管理的職能;在生產(chǎn)過程中缺乏成本控制的手段。煤炭企業(yè)中的供電部門，如何搞好全面預(yù)算管理，有力的控制成本。無論是終端銷售電價(jià)，還是網(wǎng)購電價(jià)，企業(yè)都沒有制定價(jià)格的權(quán)利，企業(yè)有自主權(quán)的只有經(jīng)營成本。因此，供電部門利潤提高的秘訣就在于成本控制，就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成本進(jìn)行全方位的預(yù)算管理。

3.1供電部門財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

第一，發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算沒有有機(jī)地聯(lián)系起來。戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，三者之間是相互獨(dú)立的，各做各的，不能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。從預(yù)算編制的過程而言，普遍存在財(cái)務(wù)部門“單打獨(dú)斗”的在搞預(yù)算，財(cái)務(wù)部門在沒有業(yè)務(wù)部門的直接參與下閉門造車編制出來的預(yù)算，雖然采取了上下結(jié)合、收支平衡的編制方法，但缺乏科學(xué)合理、細(xì)致可行的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，存在以增長率定預(yù)算、以估計(jì)替代科學(xué)計(jì)算的情況，預(yù)算編制存在一定的不科學(xué)性和不合理性，根本不能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

第二，尚未建立預(yù)算指標(biāo)的層層分解體系，不能發(fā)揮預(yù)算的執(zhí)行控制職能。在對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解時(shí)，僅僅做到將全年指標(biāo)按月分解，預(yù)算應(yīng)該根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行不斷的修正，以保證預(yù)算的合理性，很好地控制成本。目前的情況是，年初一旦編制好預(yù)算就不再修訂，預(yù)算根本起不到指導(dǎo)經(jīng)營管理的作用。

第三，尚未建立預(yù)算指標(biāo)的考核體系，不能發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束功能。目前，大多數(shù)單位的業(yè)績考核與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有關(guān)聯(lián)，不重視預(yù)算考評(píng)，使其預(yù)算的激勵(lì)和約束功能不能發(fā)揮。

3.2供電部門實(shí)施全面預(yù)算管理的要求

第一，一定要把預(yù)算制定與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，使預(yù)算全方位地為企業(yè)服務(wù)。

第二，必須將全面預(yù)算管理與成本控制緊密結(jié)合，提高供電部門成本預(yù)算管理的科學(xué)性和效益性。

第三，必須將風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)算管理相結(jié)合，創(chuàng)新融資手段，控制籌資風(fēng)險(xiǎn);開拓電力市場(chǎng)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)資金回籠，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，必須將績效考核和預(yù)算管理相結(jié)合，優(yōu)化績效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。

第五，必須將價(jià)值管理和預(yù)算管理相結(jié)合。

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