加強內部控制，提高高速公路運營企業經濟效益

張洪花

摘 要：隨著市場競爭日益激烈，高速公路運營企業的內外部環境也發生了較大的變化，高速公路運營企業必須要通過構建完善的內部控制體系來提高經濟效益。文章分析了內部控制在高速公路運營企業中的作用。就如何加強內部控制提高高速公路運營企業經濟效益提出了建議。

關鍵詞：高速公路運營企業 內部控制 作用 經濟效益 建議

中圖分類號：F506 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）01-273-02

一、前言

高速公路項目通常會有規模大、環節多、生命周期長、成本控制難、資本運作和資本籌措的專業性強、利益相關者多元化等特點。特別是近年來，隨著市場競爭日益激烈，高速公路運營企業的內外部環境也發生了較大的變化，高速公路運營企業必須要通過構建完善的內部控制體系來提高經濟效益。

二、內部控制在高速公路運營企業中的作用

1.有利于防止高速公路運營企業資產的流失，實現資本的保值增值。高速公路運營企業可以通過對內部監督制約機制的建立健全來有效控制、監督內部流轉環節，可以抓住高速公路運營企業經營管理的關鍵環節（如工程項目、財務管理、投資決策、營銷采購、養護、資本運營等），還能夠確保企業資產的保值增值。

2.有利于維護財產和資源的安全完整。內部控制可以對高速公路運營企業財產物資的采購、計量、驗收等各環節進行有效地制約和監督，能夠對各種損失浪費現象進行有效地糾正，防止出現營私舞弊、挪用公款、貪污盜竊等行為。

3.有利于防范經營風險，減少決策失誤，提高經濟效益。內部控制作為高速公路運營企業的中樞環節，通過有效評估其經營風險，能夠及時地控制經營風險薄弱環節，在萌芽之中就可將各種風險消滅，是高速公路運營企業風險防范的最佳方法。

4.有利于促進高速公路運營企業的有效經營。內部控制能夠有效地整合高速公路運營企業的營銷、財務、審計、收費站等多個部門，將整體的作用充分發揮，確保能夠實現高速公路運營企業的經營目標。同時，內部控制能夠對高速公路運營企業的實際情況進行真實地反映，再配以合理的獎懲制度，就可以將全體員工的工作潛能、積極性、主動性充分激發出來，使得工作效率得以提高，最終提高高速公路運營企業的經營效率。

5.有利于保證會計信息的準確性和真實性。內部控制能夠保證高速公路運營企業會計信息的匯總、記錄、歸類、采集等全過程，將高速公路運營企業生產經營活動的實際情況進行真實的反映，并且還可以對各種弊端和錯誤予以及時地糾正和發現，最終確保會計信息的準確性和真實性。

三、加強內部控制，提高高速公路運營企業經濟效益

1.進行全面的風險評估。高速公路運營企業內部控制制度的主要內容之一就是對經營風險進行分析防范、識別控制。在高速公路企業運營的全過程都應該貫穿風險管理。高速公路運營企業必須要牢牢地樹立起風險意識，通過風險報告、風險評估、風險識別、風險預警等一系列的措施來建立起行之有效的風險管理系統，全面防范和控制經營風險和財務風險。首先，高速公路運營企業應該以預防為主來進行風險管理，即通過對內部控制環節進行適當地規范、補充、增加來減輕可能面臨的風險；其次，高速公路運營企業要定期檢查其高風險區域，以便能夠對潛在的風險或者已經存在的風險進行及時發現，建議高速公路運營企業成立專門的內部監督機構；最后，高速公路運營企業還應該通過多種措施來轉嫁風險。

2.完善高速公路運營企業的內部控制環境。一要大力推進高速公路運營企業內部審計監督。通過內部審計來逐一審核會計業務流程是否規范，高速公路運營企業是否依法建賬，財務人員是否持證上崗，嚴格監督財務收支的效益性、合法性、真實性，以此來強化對財務管理工作及財務人員的約束機制。二要大力推進治理結構監督。高速公路運營企業經理層、集團公司、公司紀委等部門要按照各自的職責定位，加強財務監督管理工作，切實改善高速公路運營企業財務管理工作質量。三要大力推進高速公路運營企業民主監督。高速公路運營企業職代會、工會、黨組織要著力推進民主監督、民主管理財務活動，規范財務公開程序，充實財務公開內容，促進“陽光操作”財務管理工作。四要推進社會審計監督。高速公路運營企業應該定期委托第三方會計審計單位全面、公正、客觀地評價高速公路運營企業財務活動，提出整改意見。五要大力推進政府部門監督。政府工商、稅務、審計、財政等有關部門要基于自身的職責權限，全方位監督檢查高速公路運營企業的財務會計工作，重點檢查會計人員從業資格、會計核算、會計行為、會計信息、會計資料等。

3.加強高速公路運營企業的內部審計。一是強化制度建設。把強化對內部權力運行的制約、建立健全懲治和預防腐敗工作機制作為內審工作的出發點和落腳點，明確內部審計的主體、職責、權限、內容、手段，實行全面檢查與專項檢查、交叉檢查與相互評比相結合的監管機制。二是突出內審重點。重點檢查收入是否全額入賬，支出是否按進度、按規定、按程序撥付，是否存在截留、挪用、擠占資金行為；重點檢查業務股室財務管理制度，要求有對賬工作的股室、單位每月至少核對一次賬目，保證資金數額、流向清楚明了。三是狠抓問題整改。通過對財政收支、經費使用、資產管理、專項資金、銀行賬戶及執行財經紀律等情況的內部審計，對查出的問題，做到“三不放過”，即：問題不查清不放過，問題查清后不認真整改不放過，發現問題不建立針對性的長效機制不放過，確保查出問題整改到位，使內部監督的服務性和建設性作用得到充分發揮。

4.內部控制要符合高速公路運營企業的整體戰略。基于內部控制理論來看，企業發展和內部控制二者之間的關系是：內部控制務必要與企業的整體戰略相互吻合。內部控制的目標就是要確保企業資產安全，合法合規經營運行、相關信息真實完整，進而促進企業實現其整體戰略，提高經營效果和效率，提高企業經濟效益。內部控制不僅是經營全過程和全員控制的管理手段，更是一種基于整體戰略而開展的價值創造導向控制。整體戰略是企業實現可持續性發展的目標體系，內部控制務必要為企業的發展保駕護航，務必要適應企業管理的需要，通過對內部控制流程、制度進行合理設計來及時消除、控制、防范、發現可能的風險，保證企業整體戰略的實施和目標的實現。因此，高速公路運營企業能否將內部控制與自身管理相結合，能否注重實效，這是內部控制成敗與否的重要因素。高速公路運營企業在建立內控體系之前就應該基于其整體戰略來對現有流程進行優化，重新審視自身業務流程是否符合整體戰略的實施。

5.強化預算管理。一要全面認識預算，樹立全局預算觀。高速公路運營企業不僅要重視同自身利益相關的幾項指標，還要上升到全局的角度，充分認識預算管理在企業管理中發揮的作用，要在進一步推動全面預算精細化方面下功夫。二要強化預算控制，確保預算執行。預算控制不僅要實施事前、事中、事后的控制，并要求各工作流程各崗位積極查找成本費用控制節點，對日后的三項費用的控制提出“經營費用必須全部與業務量相掛鉤、管理費用要逐年下降”的總體要求，樹立“有預算才能開支”的觀念。三要加大力度控制成本費用，凸現員工利益。預算管理的最終落腳點是保證企業可持續發展，提升員工切身利益，要從一張紙、一支筆芯、一升油的角度去樹立節約意識，厲行節約，養成節約的好風氣，為企業、為員工謀福利。

四、結語

總之，內部控制對于高速公路運營企業的發展極為重要，只有不斷完善、不斷加強內部控制體系提高高速公路運營企業的風險防范能力、經營管理水平及企業競爭力，才能夠更好地促進高速公路運營企業實現持續健康發展，進而提高高速公路運營企業經濟效益。

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（作者單位：東營高速公路管理處 山東東營 257091）

（責編：玉山）