如何提高高校財務管理內控制度的執行力

李幼蘭

摘 要：近年來，高校腐敗現象時有發生，很重要的一個原因在于對內控制度的執行不夠。通過分析內控制度的重要性和存在的問題，提出提高財務管理內控制度執行力的幾個辦法。

關鍵詞：內控制度；執行力；高校

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）16-0125-02

在市場經濟發展下，我國高等教育事業的蓬勃發展，高校財務部門所掌管的教育資金規模越來越大，高校財務管理內部控制愈加重要。近年來，高校腐敗現象時有發生，而這些高校絕大部分擁有較為完善的財務管理內控制度。腐敗現象發生的很重要的一個原因在于對內控制度的執行不夠。“法律的尊嚴在于執行”，規章制度也是如此。如何提高高校財務管理內控制度的執行力是目前高校財務管理工作的重要任務。

一、高校財務管理內控制度重要性

內控制度是企事業、機關等單位內的各部門、各工作人員在處理經濟業務過程中相互聯系、相互協調、相互制約的一種基本管理制度。財務管理內控制度是單位內控制度很重要的組成部分。高校財務管理內控制度是高等學校為了確保學校教育事業活動有秩序地、有效地運行，確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、提高會計信息的真實性和準確性、實現高校管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。隨著高校辦學自主權的擴大，社會主義市場經濟在高校辦學思想中逐步顯現，各高校競爭日趨激烈，擴張速度越來越快。在此背景下，強化高校財務管理，嚴格遵守高校財務管理內控制度對于推動學校事業的平穩發展具有十分重要的意義。

1.高校財務管理內控制度是高校經濟業務安全完整的重要保障。隨著社會主義市場經濟的發展，高校的籌資渠道逐步向多樣化方向發展，經濟業務內容隨之豐富。高校發展和各項經濟業務密不可分。同時，各項經濟業務的安全完整是高校發展的基石。高校財務管理內控制度是高校經濟業務的“行為準則”。高校財務管理內控制度包括《中華人民共和國會計法》《事業單位會計制度》《高等學校會計制度（試行）》等。同時結合本校實際情況，制定了財務管理制度和內控制度。如果嚴格按照上述內控制度進行規范和執行，高校各項經濟業務的安全和完整是能夠得到保障的。

2.高校財務管理內控制度是高校提升競爭力的有力支撐。提高教學和科研水平，讓高校具有較強的競爭力是高校奮斗的目標。擴大招生、引進較強的師資力量、提高科研經費等高校的行為都是圍繞這一目標進行的。高校財務管理往往實行的是“分級制”管理，除重大的財務活動外，“權力”往往下放到各院系、各部門。所以這就要求必須要以財務管理內控制度為依托。只有完善財務管理內控制度，保證其執行力，才能使高校平穩發展，提高其競爭力。

3.高校財務管理內控制度是高校防腐體系的主要組成部分。高校財務管理內控制度的基本原則就是要權力制衡、加強監督、明確責任。不受約束的權力，必然導致腐敗。權力制衡是防止腐敗的關鍵，就是要求對權力施以監督和制約，確保權力在運行中的正常、廉潔、有序、高效。同時重大事項集體決策，從源頭上遏制腐敗的滋生。監督，即對某一特定環節、過程進行監視、督促和管理，使其結果能達到預定的目標。監督是制度執行力的一種保障。責任是否明確，決定高校財務管理內控制度是否落到了實處。責任是否明確，決定制度是否有威懾力。只有明確了責任，高校財務管理內控制度的執行力才能提升。這種防腐體系體現在事前、事中、事后，只有這樣的體系才能真正做到防腐的目的。

二、高校財務管理內控制度存在的問題

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，高校各項經濟業務也向多樣性的趨勢發展，各高校的財務管理內控制度跟不上發展的形式。部分高校貪污、挪用公款、非法侵占國有資產等事件頻發。大部分案件是由于高校財務管理內控制度不健全，執行力不夠造成的。通過分析，我國高校財務管理內控制度存在以下問題：

1.高校財務管理內控制度不健全。由于部分高校財務管理內控制度不完善，存在一些薄弱環節，致使高校經濟業務安全有嚴重的隱患。具體表現在：（1）高校財務管理內控制度的內容不全面。由于高校的經濟業務不斷變化，導致高校的財務管理內控制度不能完全涵蓋所有的經濟業務。如有些高校尚未建立起外部捐贈等內部會計控制，導致外部捐贈的資金使用不明晰，資金風險增大，效率不高。（2）高校財務管理內控制度約束的對象和責任不明確。通過調取部分高校的財務管理內控制度對違規責任不做要求，同時對違規的對象也指向不明，導致違規成本降低，缺乏約束力。（3）高校財務管理內控制度與學校的發展不同步。部分高校的財務管理內控制度還在使用20世紀80年代的財務規章制度，已經不能滿足現在高校發展的需要，不能做到與時俱進，這嚴重制約了高校財務管理水平的發展。

2.高校財務管理內控制度重要性認識不足。我國高校往往進入了一個誤區，就是“重發展，輕制度”。這種注重結果，忽略過程的做法，就好比一輛高速運行的列車，從未停下來進行檢修，這樣長期高負荷運轉的后果可想而知。這需要觀念的轉變，法制觀念的轉變。在高校的體制下，法制觀念的轉變應是自上而下的。只有領導足夠重視，觀念才能真正得到改善。

3.高校內部管理體制不健全導致財務管理內控制度缺失。大部分高校現行的內部管理體制是“集中權力，統一管理”。重大事項由各校領導統一研究決策，一般事項由分管校領導決定。這種以“內閣制”為主的管理手段，優點在于“集中資源，統一配置”，缺點在于權力過于集中，缺乏主動性，操作性不強。高校的這種管理體制下，在執行一個事項中，由于與本人的利益無關，出現推諉、拖沓等情況，導致效率降低，責任意識不強。高校財務管理內控制度主要是過程中的監督。過程執行缺乏主動和操作性，財務管理內控制度只能是一紙空談。高校財務管理內控制度的執行提高關鍵在于其內部管理體制的改革。

三、如何提高高校財務管理內控制度執行力

1.加強高校財務管理內控制度建設是提高其執行力的前提。為提高高校財務管理內控制度的執行力，應建立一套行之有效的財務管理制度，應不斷對其進行完善，確保時效性和科學性。這套財務管理內控制度應包括事前控制、事中監督、事后審計這三個過程。另外，這套財務管理制度內容范圍應該要廣，除了要包括學校的日常經濟業務外，還要包括一些特殊的業務，如對外投資、基建、捐贈、基金會等。同時，加強財務管理內控制度艱澀，確保制度的權威性，執行力才能得以保證。

2.高校內部管理體制改革是提高高校財務管理內控制度執行力的基礎。大部分高校內部管理權利往往是集中在校一級，往往忽略了各部門以及各院系這一級。各院系只是被動地執行校一級的決策而已，沒有發揮各院系的主觀能動性。這樣就造成了執行缺乏主動性和可操作性，各項事務的執行力降低，其中也包括財務管理內控制度的執行力。實行分層管理，將部分權力下放到各部門和院系，有利于提高主動性。各項經濟業務的可操作性顯著提升，培養責任意識，財務管理內控制度執行力才能加強。

3.轉變觀念是提高高校財務管理內控制度執行力的根本。觀念的轉變主要在于領導者。加強法制觀念，提高高校財務管理內控制度重要性的認識，才是執行力提高的根本。高校管理者素質在高校管理中起著很重要的作用，素質不同，認識不同，對高校發展所產生的影響也完全不同。管理者的素質直接影響到高校的行為，只有管理者轉變觀念，重視財務管理內控制度，其執行力才能真正得到改善。

4.加強審計和獎懲力度是高校財務管理內控制度的手段。高校財務內部審計的目的在于加強財務內部控制的力度，降低財務風險，確保財務內部控制的科學性和合理性，從而提高高校財務管理水平。但由于內部審計缺乏嚴格性，并未按照管理制度要求進行審計，導致審計效果不理想，難以發揮控制作用。同時審計結果沒有落到實處，獎勵和懲罰不兌現，也是導致其執行力降低的原因之一。

參考文獻：

[1] 馬鎖生.企業執行力與內控體系理論基礎與作用分析[J].商業時代，2013，（12）.

[2] 高建航.淺析企業內部控制存在的問題與改進[J].企業研究，2013，（12）.

[責任編輯 吳明宇]endprint