基于內部控制的事業單位資產管理模式研究

蘇志剛

基于內部控制的事業單位資產管理模式研究

蘇志剛

摘要：本文將通過分析事業單位資產管理工作中存在問題來闡述資產管理混亂的原因，進而結合國家對事業單位管理規劃的方向來提出較為科學合理資產管理模式。

關鍵詞：內部控制；事業單位；資產管理；模式；研究

一、事業單位資產管理工作中存在的問題

（一）在內部控制方面

內部控制主要包括分析內部控制環境、對項目風險進行評估、對活動進行控制和約束、實現信息的交流與溝通、加強內部全程監督等方面。根據一些研究成果的數據表明，事業單位在自身的內部控制方面存在著較多問題，事業單位的內部控制環境和風險評估工作一般，風險評估工作的開展不夠積極，風險評估不夠全面和科學，而且對活動控制力度不高，信息交流和溝通的效率較低，部門與部門之間的信息閉塞，溝通和交流程度不高，內部監督的水平較低，監督機制不完善，監督效率較差。

（二）在資產管理方面

資產管理工作主要包括資產配置、資產使用、資產處置、資產評估、產權界定、產權糾紛調處、產權登記、資產清查、資產統計報告和監督檢查等方面。而較多的事業單位在資產管理工作中存在著資產處理不當，資產監督和檢查工作的質量和效率不高等問題，事業單位的資產管理目標不明確，沒有完善的日常資產管理制度，在資產使用過程中存在較多的浪費現象，許多的事業單位并沒有積極主動的對資產的存量進行清查和核對，資產處理流程過于簡單。而且一部分事業單位在資產管理工作中并沒有實現統一管理，各個資產管理工作大多都是孤立開展，沒有注重資產管理的協調性和有效性。

二、事業單位存在問題的原因分析

（一）事業單位內部控制方面問題的原因分析

（1）信息和溝通不足。事業單位的各個部門之間都是聽從直接領導的指揮和安排，而且各個部門的領導之間缺乏有效的溝通，各部門間多是屬于平行聯系，工作的交集較少，因此使得預算管理、實物管理和價值管理相分離。而且各個部門在制定預算過程中并沒有進行全面有效的溝通，只是根據本部門的情況和領導人的感覺來制定預算或者核減預算，這樣就會造成資源的配置無效率，使得資源并沒有按需分配，從而造成資金的浪費和無效使用。管理事物的部門若沒有與財務部門進行及時的溝通就會使得賬實不符，為資產管理工作帶來不便。

（2）監督機制不健全。一些事業單位中的民主制度不夠健全，民主風氣不強，預算管理和內審部門相互獨立的獨立性較差，內審部門不能對預算管理工作進行獨立自主的審查，部門之間在控制上并不能相互牽制，這就使得一部分權利集中，使得約束機制形同虛設。而且一部分事業單位沒有完善的問責機制，面對資產流失和資產管理不善等問題時并沒有人為此具體負責，進一步造成獎懲不明等問題。

(二)事業單位資產管理方面問題的分析

（1）沒有完善的資產處理規章制度。一些事業單位在處理資產時并沒有做到公開和透明，沒有較為科學合理的流程，只是根據某些領導的指示來處理資產，使得很多資產處理不合理，而且容易造成收購人員和單位內部人員進行勾結，造成國有資產流失。一些資產根本不應該報廢只是目前該單位有條件購置新的資產而被報廢了，這樣就造成了資產的極大浪費。很多資產的處理并沒有經過合理專業的評估，造成資源的無謂損失。

（2）沒有做好資產管理的關鍵環節工作。資產管理過程中最重要的工作有產權登記和資產處理等，而事業單位恰恰沒有在這些方面做好相應的工作，使得在具體的資產管理對一些比較關鍵的環節沒有明確清晰的認識，使得認識上的錯誤觀念、錯誤行為得不到糾正，從而造成非常嚴重的后果。

三、基于內部控制的事業單位資產管理模式的研究和實現路徑

（一）基于內部控制的事業單位資產管理模式設計

事業單位資產管理模式應該根據具體的問題來設計相應的機制來進行解決，應該在全面推進信息化和內部監督的前提之下充分完善單位的內部控制，通過制度的推進和抓好資產管理的關鍵環節等方法來彌補資產管理上的缺口，并且將單位資產管理流程化，將資產管理與單位其他業務充分進行整合，形成一個全面的管理信息系統，并實行有效的反饋機制和單位內部的事務公開機制，在此過程中貫穿績效評價與風險管理，從而改變原有的資產管理模式。

（二）基于內部控制的事業單位資產管理模式的實現路徑

（1）全面推進信息化。在事業單位中全面推進信息化可以充分促進事業單位內部之間的交流，同時也可以加快信息的流動，并提高事業單位內部各部門之間的協作能力和默契程度，進一步還能把資產的實物管理和價值管理相結合，從而有力的防止了資產流轉過程中由于信息不對稱而產生的問題。信息化使得資產管理變得有序而且有據可循，可是增強資產管理的實時性和全面性，使得各個部門可以共享各項資產的數據，有利于各個相關部門對資產進行有序規劃和管理，保證事業單位對資產信息的要求。

（2）提高制度的適用性。事業單位在對資產進行管理時要有一套合理的資產管理制度，要逐漸健全資產管理制度，從而提高管理制度的操作性和適用性。事業單位的資產管理是以保值為主要目的，同時也要在保值的前提下做到資產的增值并兼顧效率。資產管理工作的實行要與本單位的戰略目標相結合，注重公共服務的質量和效率，不能過于商業化，從而從源頭上避免了權利尋租行為的產生，降低了尋租成本。

（3）實現資產管理流程化。資產管理流程化可以使得一些較為復雜的業務和規模較大的事業單位提高資產管理工作的效率，可以有效的梳理資產管理環節，可以方便資產管理人員按照管理流程和相關的制度對資產進行重點把控，使得各個環節的具體程序得到規范化和日?；幚怼＿@樣也可以有利于事業單位將業務進行流程化梳理，從而為信息化提供基礎，從而促進各個部門的信息系統的完善，有效的防止了資產管理的特殊化和混亂等問題。

（4）完善績效評價體系?？冃гu價和考核是事業單位在進行資產管理工作中的重要環節，事業單位應該設定具體的考量指標和考核制度，在進行績效考核時要做到公開透明和公平。對個人績效進行科學合理的評價有利于提高資產管理工作的質量，提高員工參與資產管理的積極性和熱情，從而有力的防止權責不明等問題的產生。

綜上，事業單位的資產管理工作是事業單位日常管理工作的重要內容之一，對事業單位未來的發展有著重要的影響。事業單位要明確自身內部存在的問題，然后根據存在的問題設置合理的資產管理模式，采取有效的實現路徑，從而可以較大的提高企業的資產管理工作質量。

參考文獻：

[1]劉永澤.我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究，2012(1).

[2]水利部行政事業單位資產清查成果匯編[M].中國水利水電出版社,2008.

（作者單位:黑龍江省農業科學院黑河分院）