淺議企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

徐國會

摘 要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體系的完善與改革，導(dǎo)致市場開放程度日益擴大，企業(yè)間的競爭日益殘酷，要想在眾多競爭對手中脫穎而出，必須在最短時間內(nèi)讓自己的產(chǎn)品占據(jù)盡可能大的市場份額。賒銷順應(yīng)潮流，成了適應(yīng)高節(jié)奏競爭的有效手段，也因此占用了企業(yè)大量的資金。本文對企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀以及成因、如何改進幾方面進行探究，希望可以對管理者實現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)流暢起到幫助作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；管理現(xiàn)狀；改進措施

一、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)出于自身經(jīng)營發(fā)展的考慮，對外賒銷產(chǎn)品、材料，或者賒供勞務(wù)等，由此產(chǎn)生的接收資源一方應(yīng)向企業(yè)交付的款項。應(yīng)收賬款在當今社會產(chǎn)生的途徑主要包括：一方面是企業(yè)銷售和收款已不再呈現(xiàn)早些年“一手交錢，一首交貨”的傳統(tǒng)模式，因而就出現(xiàn)產(chǎn)品已經(jīng)交付，但距離買方的款項到賬還有一段時間的情況；另一方面是企業(yè)為在殘酷的市場份額爭奪的競爭中脫穎而出，迫于壓力，采用賒銷策略擴大競爭優(yōu)勢，從而出現(xiàn)應(yīng)收賬款，完善應(yīng)收賬款管理機制，對加快資金回流和再投資、降低財務(wù)風(fēng)險意義重大。

二、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

“三角債”是造成當今中國經(jīng)濟社會中應(yīng)收賬款管理混亂的重要原因，即便經(jīng)歷了上個世紀九十年代的大力整改，但當代企業(yè)中任然存在著大量的“三角債”問題，將過多的企業(yè)在財政上捆綁在一起，使得公司資金流通運轉(zhuǎn)牽涉面過廣，對企業(yè)經(jīng)營造成毫無意義的麻煩。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查顯示，在完善的市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，或者稍高一點，很少超過20%，與之相成鮮明對比的是我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重甚至超過一半，這就導(dǎo)致企業(yè)的競爭能力大大下降。另外，我國企業(yè)平均壞賬率可以達到驚人的5%-10%，這大概是市場經(jīng)濟體系完善的發(fā)達國家的10-40倍，而企業(yè)間賬款拖欠時間大概可以達到3個月之久，而發(fā)達國家的賬款拖欠期一般不會超過一周時間，這就是我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理混亂的大環(huán)境。

三、應(yīng)收賬款管理混亂的原因

1.企業(yè)及產(chǎn)品競爭力不足。在經(jīng)濟爆炸式增長，特別是市場開放程度不斷加大，大量資金進入市場，導(dǎo)致幾乎所有的行業(yè)均出現(xiàn)供大于求的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致市場競爭壓力巨大，特別是一些中小型企業(yè)，由于公司規(guī)模尚小，技術(shù)、成本等方面皆不具有競爭優(yōu)勢，為了在競爭中生存，允許買方擁有較長的試用期或回款期，從而出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款。

2.忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識。由于我國市場規(guī)模快速擴張，但相關(guān)制度的建立遠沒有跟上發(fā)展要求，特別是信用制度的建立還處在初級階段，相關(guān)企業(yè)的法律意識薄弱，導(dǎo)致在銷售時，賣方在盲目和僥幸心里的雙重作用下，在未查知買方信用情況下進行賒銷，導(dǎo)致銷售額雖然數(shù)目較大，但實際收到的款項有限，對違規(guī)買方缺乏信用制度的規(guī)范，給企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)帶來極大的風(fēng)險。

3.企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷。在拖欠成風(fēng)的國內(nèi)大環(huán)境下，很多企業(yè)都存在應(yīng)屬款項拖欠數(shù)年的現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的原因歸根到底還在于企業(yè)內(nèi)部管理：一方面，在最初的銷售合同簽訂時，為了能夠爭取到買方的青睞，合同在有意或無意中存在這樣或那樣的漏洞，沒有對買賣雙反進行詳細的權(quán)利和義務(wù)的詳細規(guī)定，導(dǎo)致賣方在走法律程序所要款項時得不到有效支持；另一方面，銷售狀況混亂，即便公司決心大力整改賒銷現(xiàn)象，但大多數(shù)公司并未建立針對銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)察機構(gòu)，又因為銷售人員的收入是與銷售業(yè)績掛鉤的，就導(dǎo)致一些銷售人員存在違規(guī)操作，答應(yīng)在銷售環(huán)節(jié)上適當給買方讓利，而公司一旦不能及時發(fā)現(xiàn)這一現(xiàn)象，又未能實現(xiàn)規(guī)定相關(guān)銷售人員的追賬義務(wù)的話，則很有可能產(chǎn)生財務(wù)問題；最后，會計是公司中保證資金安全的重要部門，但由于中國市場上會計的行為規(guī)范不夠嚴格，導(dǎo)致實際公司會計工作過程中，對應(yīng)收賬款不能及時做出統(tǒng)計，導(dǎo)致企業(yè)長期不對賬，甚至有些企業(yè)自欺欺人，為了賬面的漂亮，不承認應(yīng)收賬款難以收回的事實。

四、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1.在制度上對賒銷做出限制，制定應(yīng)收賬款上限。很多事情是可以依靠制度進行一定程度遏制的，而不是完全依靠人的主觀自覺性。由于競爭壓力的存在，不可能完全杜絕賒銷，但可以在年度計劃中明確規(guī)定公司運營安全所允許的應(yīng)收賬款的年末余額，并在收款期上做出硬性規(guī)定，將應(yīng)收賬款的數(shù)目和回收時間作為銷售業(yè)績的一項考察指標。一旦應(yīng)收賬款數(shù)目觸及安全紅線，應(yīng)立刻進行資金整改和清理。具體的應(yīng)收賬款上限應(yīng)根據(jù)公司流動資金總量以及當年產(chǎn)品銷售狀況來制定。

2.加強公司內(nèi)部的管理。盡管大部分公司的應(yīng)收賬款管理難以令人滿意，但也不乏一些管理優(yōu)秀的企業(yè)，這就說明通過加強企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，可以很大程度上降低應(yīng)收賬款對公司正常資金流動的影響。一方面，在進行賒銷時，應(yīng)利用現(xiàn)有的信息渠道，對買方進行信用記錄的調(diào)查，執(zhí)行信用等級制度，將買方劃分為不同的信用等級，對不同等級的買方設(shè)定不同上限的賒銷額度，并建立公司自己的買方信息庫，為企業(yè)的長遠發(fā)展做好鋪墊，從而最大程度降低風(fēng)險；另一方面完善追款制度，秉持“誰審批，誰負責”的管理理念，將追款責任落實到具體的經(jīng)手人，從而提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量問題，真正從源頭降低應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險。

3.加強企業(yè)管理過程中的法律意識。在公司運營過程中，嚴格遵循法律法規(guī)，特別是銷售合同等涉及到公司切實利益的程序，必須進行法律方面的規(guī)范化，一旦發(fā)生財務(wù)問題，要利用法律手段捍衛(wèi)自己的利益，切不可因為眼前小利而放棄保護自己的法律武器。

4.加強會計的監(jiān)督。會計是一個企業(yè)財務(wù)方面的核心部門，除了如實記錄財政收支外，還應(yīng)負有一定的監(jiān)督作用。對于公司內(nèi)應(yīng)收賬款遲遲未能收回的，應(yīng)及時上報給管理層，一方面用以買家信用的評定參考，另一方面作為銷售人員以及具體審批經(jīng)手人工作審查的依據(jù)。

五、結(jié)語

總之，在新形勢下，由于賒銷現(xiàn)象的普遍存在導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成為公司經(jīng)營的重要內(nèi)容，如何在激烈的競爭中既不損害銷售業(yè)績，又能盡快完成相關(guān)款項的回收和資金順暢流動，已經(jīng)成為關(guān)系到一個企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵問題，實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款的妥善管理意義重大。

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