中國所得稅會計發展現存問題分析

袁婭祺

摘 要：所得稅會計是稅務會計的一個分支，起源于西方的會計學領域，所得稅會計理論和方法主要是研究處理會計收益與應稅收益差異。當前中國經濟環境在不斷的發生變化，經濟的進步也帶動著所得稅會計的發展與改革，本文論述的主要內容就是中國所得稅會計發展中存在的問題以及它的改革方法，提高中國所得稅會計的適應性，使之能夠順應時代的發展步伐。

關鍵詞：中國所得稅會計；發展中問題；解決措施

隨著經濟的快速發展，中國所得稅會計中的一些缺陷和問題也日漸暴露，給我國稅務制度的實施帶來了一定的困擾，但從某個方面來講，所得稅會計發展中存在的問題也是有我國稅務制度的缺失所引起的，二者存在相互作用的關系。對所得稅會計進行改革，就必須對包括稅務制度在內的方方面面進行改革。

一、中國所得稅會計發展中面臨的主要問題分析

所得稅會計發展中存在的問題已經給中國稅務制度的實施和稅收帶來了較大的影響，要想準確的提出所得稅會計的改革方法，就必須了解中國所得稅會計發展中存在的問題。下文將對中國所得稅會計發展中存在的主要分析進行分析討論。

1.人員的業務素質還有待提高。人員的業務素質直接關系到所得稅會計的實施和運用，人員業務素質低，職業道德水平低會影響會計信息的準確度和可信度，對企業和國家稅務的發展造成嚴重的損害。目前，中國從事所得稅會計行業的人員普遍都是從專業院校畢業的，總體來說，專科水平的較多，本科水平占少數，在畢業初期，他們的知識結構還能適應職業需求，但是，由于在其就職生涯中，稅務制度和經濟體制在不斷的發生變化，會計人員的業務素質卻沒有進一步的跟進發展，也就使得他們的知識結構逐漸地不能與行業的發展相適應，使得企業的納稅計算出現偏差，影響了企業的社會形象，給企業造成了一些不必要的困擾。

2.中國所得稅會計方法中存在不合理問題。應付稅款法、遞延法與損益表債務法是我國現行主要的所得稅會計方法，面對當今經濟的發展形式和人們收益來源的多樣化發展，加之各地的所得稅管理體制已經根據國家的所得稅稅務進行了改變，因此存在較大的差異，采用同一種所得稅會計方法，顯然顯得有些格格不入。

3.會計制度中存在問題。完善、嚴謹的會計制度才能夠為所得稅會計的準確實施提供良好的保障。當前，中國的會計制度還存在較大漏洞，其適用范圍比較小，不能夠囊括會計工作方方面面，尤其在會計準則和懲罰制度上存在較大的疏忽，很多的所得稅會計處理方法都找不到清晰的制度可以依靠，所得稅法律制度對于實際的所得稅會計方法和實施存在較大的偏差，界定不夠清晰，不能夠適應現代所得稅會計的發展需求，總得來說，就是缺少一部單獨界定所得稅會計的制度或法律。

4.歷史原因。在中國，所得稅會計這觀念的引入較晚，發展相對緩慢，在從計劃經濟體制轉為市場經濟體制的過程當中，并沒有對所得稅會計進行相應的改革，進一步的擴大了所得稅會計制度與經濟發展狀況的距離，加之當時人們并沒有對所得稅會計引起足夠的重視，也使得所得稅會計理論與方法和國際水平脫軌。

二、中國所得稅會計發展建議

針對上文中所得稅會計存在的問題，筆者提出了以下幾點改進建議：

1.所得稅稅法的改善建議。所得稅稅法的修訂應該結合當前經濟發展和國家稅收的實際情況，分析所得稅會計未來的發展狀況，制定具有前瞻性和科學性的所得稅稅法。將所得稅稅法從稅法制度當中分離出來，嚴格的界定所得稅會計方法和理論，使所得稅會計方法的實施能夠有法可依，有章可循；根據地區稅法的特點制定更加有針對性的所得稅會計方法。

2.所得稅會計方法與理論的研究創新。所得稅會計在中國的起步和發展時間較晚，但是，隨著經濟的發展，所得稅會計已經逐漸的進入了人們的視野，并受到了重視，針對此情況，企業和國家應該對所得稅會計的方法和理論進行深入的研究，創新所得稅會計的方法和理論，發展多元化的所得稅會計方法，加快企業與政府之間的交流合作，二者共同努力創新所得稅會計方法，研究出一套具有中國經濟特色，適合中國市場經濟發展的所得稅會計理論與方法。

3.加快中國所得稅會計與國際標準持平。中國現行的所得稅會計制度仍然需要進步的改革和完善，要努力向國際標準看齊。改革與完善中國所得稅會計制度要以國際標準作為參考要素，逐漸的縮小與國際標準的差異，吸納國際所得稅會計標準中的優勢，將其發展為適應中國稅務市場的產物，應用于中國所得稅會計制度當中。

4.加快觀念轉變。傳統的所得稅會計核算是通過會計利潤計算所得稅，也就說只要企業的收入增加了，它的所得稅也就會增加，并不會去考慮實際的收益問題，而這顯然不符合企業的實際利益收入，這就跟實際的所得稅出現了偏差。中國的所得稅會計觀念應該向資產負債觀念轉變，努力向資產負債觀念靠攏（資產負債觀直接從資產和負債的角度確認與計量企業的收益，其在《企業會計準則第18號—所得稅》中對于所得稅的會計處理有所應用），力求使所得稅會計的計算與實際的應收所得稅靠近，考慮市場的經濟的影響因素，加快觀念更新。

5.加快會計人才隊伍建設。未來的經濟的發展會對所得稅會計提出越來越高要求，這就需要社會能夠不斷地壯大會計人才隊伍。首先，學校應該搞好會計專業的教育，加緊本科的會計人才培養，提升思想道德教育力度，培養有知識、有素質的會計人才，為社會提供源源不斷的高質量會計人員；對于企業來說，在轉變企業財務制度的同時，還應該給會計人員提供相應俄業務培訓，提高他們的業務素質，增加所得稅會計理論與方法的改革，為企業塑造良好品的企業形象，避免一些不必要的麻煩；對于會計人員自身來說，應當不斷地熟悉新的所得稅稅法，一切行事都要根據法律制度進行，努力實現自我提升，展現自我價值。

三、結束語

中國的所得稅會計需要進一步的發展，要不斷的加快的發展步伐，改革實際運用的問題，創新制度與體制的確立，考慮未來發展的需求，使之能夠與經濟的發展相適應，逐漸的縮小與國際所得稅會計標準的差距。

參考文獻：

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