淺析中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計

祁小晉 郭蓮麗

摘 要：納稅是企業(yè)經(jīng)營中一項主要成本支出，如何做好稅務(wù)統(tǒng)計工作，合理避稅，這是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。目前中小型企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)計方面比較粗放，沒有做到通過科學(xué)的稅務(wù)統(tǒng)計來減少企業(yè)納稅成本，這一定程度上影響到了中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。本文對于中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計的基本原則進(jìn)行了具體的論述，圍繞目前主流的稅務(wù)統(tǒng)計方法，探討了中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計的基本策略，希望能夠給企業(yè)納稅成本的控制帶來有益探索。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)統(tǒng)計；原則；方法；策略

中小型企業(yè)是我國最具活力經(jīng)濟(jì)組織之一，其在拉動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用，為了推動中小型企業(yè)的健康發(fā)展，國家出臺了很多的針對中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這極大的降低了企業(yè)的稅收成本。然而因為很多中小型企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)計方面比較落后，并沒有充分的享受到國家稅收優(yōu)惠政策所帶來的好處，在這種情況下，如何進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)計的優(yōu)化調(diào)整，這成為了未來一段時間內(nèi)中小型企業(yè)管理中需要高度重視的管理課題。

一、中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計原則

中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計雖然沒有一個可以普遍套用的模式，但是以下幾個基本原則是稅務(wù)統(tǒng)計工作中必須要遵循的。

1.守法原則。守法原則是中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計中必須要遵循的基本原則之一，守法原則要求中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計必須要嚴(yán)格遵循相關(guān)稅法的規(guī)定，不能夠為了自身利益最大化而違反相關(guān)稅法的規(guī)定，否則就會因為出現(xiàn)違法行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，嚴(yán)重的情況下，甚至?xí)?dǎo)致經(jīng)營管理者被刑拘。

2.可行原則。可行性原則是指中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計必須要能夠簡單易操作性，便于企業(yè)低成本的開展這一工作，稅務(wù)統(tǒng)計方案不能夠是“高大上”，照搬其它企業(yè)的做法，需要結(jié)合企業(yè)的實際情況來設(shè)計具有可行性的方案，要做到切合實際。

3.收益原則。收益原則是指中小型企業(yè)稅收統(tǒng)計必須要充分考慮成本以及收益之間的關(guān)系，圍繞企業(yè)收益提升這一目標(biāo)來進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)計方法的確定，在收益考慮方面，需要注意全面分析直接收益以及長期收益、短期收益以及長期收益，從而最大限度的通過稅務(wù)統(tǒng)計實現(xiàn)企業(yè)收益的提升。

二、中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計方法

中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計的常見方法主要包括優(yōu)惠政策法、納稅遞延法以及成本調(diào)整法等等，這些方法各有優(yōu)缺點，需要中小型企業(yè)靈活使用。

1.優(yōu)惠政策法。中小企業(yè)屬于相對弱勢的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)競爭實力偏弱，平均生存年限較短，而鑒于中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重要作用，我國陸續(xù)出臺了多項稅收優(yōu)惠政策，希望能夠減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。這客觀上要求中小型企業(yè)注意優(yōu)惠政策法的使用，善于利用針對中小型企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠，舉例而言，企業(yè)說的誰減半征收、減免企業(yè)所得稅等等，借助與這些優(yōu)惠政策來實現(xiàn)企業(yè)稅收成本的下降。

2.納稅遞延法。對于中小型企業(yè)來說，納稅遞延等于是一筆無息借款，遞延的時間越長，等于企業(yè)免費使用資金所獲取的收益越高，而在通脹的情況下，納稅延后等于實質(zhì)上納稅成本的減少，同時納稅遞延還可以減少企業(yè)資金借用，提升企業(yè)現(xiàn)金流水平。因此中小企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計中要注意納稅遞延法的使用，在相關(guān)法律的框架之下，盡量延后納稅，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的下降。

3.成本調(diào)整法。成本調(diào)整法是指企業(yè)通過會計處理，減少企業(yè)當(dāng)期收益，提升企業(yè)當(dāng)期成本，從而達(dá)到合理避稅的目的。中小型企業(yè)納稅成本中企業(yè)所得稅的減少依賴于成本調(diào)整法，對于中小型企業(yè)來說，在固定資產(chǎn)折舊方面可以采用加速折舊，增加當(dāng)期成本，還可以在材料成本核算方面，注意利用后進(jìn)先出或者移動加權(quán)平均法等提升企業(yè)當(dāng)期成本，從而合理減少企業(yè)當(dāng)期納稅額度。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計策略

中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計工作本身難度很大，涉及到很多方面的內(nèi)容，實踐證明，要做好稅務(wù)統(tǒng)計工作關(guān)鍵是要做好以下幾點工作。

1.樹立良好稅務(wù)統(tǒng)計理念。樹立良好的稅務(wù)統(tǒng)計理念是企業(yè)做好稅收統(tǒng)計工作的前提，只有與時俱進(jìn)，不斷更新稅務(wù)統(tǒng)計工作理念，才能夠在正確理念的指導(dǎo)下，實現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)計工作的有效開展。中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計理念方面關(guān)鍵就是要樹立風(fēng)險理念、成本理念等等，正確認(rèn)識稅務(wù)統(tǒng)計中存在的風(fēng)險、成本、收益，從而實現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)計工作的良好開展。

2.確定好稅務(wù)統(tǒng)計方法。上文已經(jīng)探討了多種中小型企業(yè)納稅統(tǒng)計方法，對于中小型企業(yè)來說，需要注意在納稅統(tǒng)計中注意上述方法的利用，熟練掌握相關(guān)稅收統(tǒng)計方法，圍繞企業(yè)納稅成本下降這一目的，最大程度的利用好各種稅收優(yōu)惠政策，注意合理進(jìn)行納稅遞延，加強(qiáng)成本調(diào)整，從而減少企業(yè)納稅成本支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的提升。

3.注重相關(guān)人才的培養(yǎng)。中小型企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)計方面需要加強(qiáng)稅務(wù)方面專業(yè)人才的一個培養(yǎng)，目前中小企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計方面的專業(yè)人才相對匱乏，這一定程度上影響到了稅務(wù)統(tǒng)計工作的規(guī)范性以及專業(yè)性。在這種情況下，需要中小企業(yè)注意相關(guān)人才的引進(jìn)以及培養(yǎng)，在引入相關(guān)人才的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)相關(guān)人才的一個培訓(xùn)，從而構(gòu)建一支專業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)計隊伍，為這一工作的開展提供人力基礎(chǔ)。

總之，對于中小型企業(yè)來說，稅務(wù)統(tǒng)計工作非常重要，需要企業(yè)管理者高度重視這一工作的開展，在掌握好稅務(wù)統(tǒng)計基本方法的基礎(chǔ)之上，樹立起來良好的統(tǒng)計理念，并注重相關(guān)專業(yè)人才的一個培養(yǎng)，通過在這幾個方面來不斷努力，實現(xiàn)中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計水平的提升，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

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作者簡介：祁小晉，女，專業(yè)：貿(mào)易經(jīng)濟(jì)，學(xué)歷：本科，畢業(yè)院校：西安統(tǒng)計學(xué)院，職稱：統(tǒng)計師，單位：咸陽市秦都區(qū)統(tǒng)計局；郭蓮麗，女，專業(yè)：會計，學(xué)歷：博士，畢業(yè)院校，西安理工大學(xué)，職稱：統(tǒng)計師，單位，陜西廣播電視大學(xué)