淺析中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)

祁小晉 郭蓮麗

摘 要：納稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)主要成本支出，如何做好稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，合理避稅，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。目前中小型企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方面比較粗放，沒(méi)有做到通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)來(lái)減少企業(yè)納稅成本，這一定程度上影響到了中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。本文對(duì)于中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的基本原則進(jìn)行了具體的論述，圍繞目前主流的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方法，探討了中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的基本策略，希望能夠給企業(yè)納稅成本的控制帶來(lái)有益探索。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)統(tǒng)計(jì)；原則；方法；策略

中小型企業(yè)是我國(guó)最具活力經(jīng)濟(jì)組織之一，其在拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用，為了推動(dòng)中小型企業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了很多的針對(duì)中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這極大的降低了企業(yè)的稅收成本。然而因?yàn)楹芏嘀行⌒推髽I(yè)在稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方面比較落后，并沒(méi)有充分的享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策所帶來(lái)的好處，在這種情況下，如何進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的優(yōu)化調(diào)整，這成為了未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)中小型企業(yè)管理中需要高度重視的管理課題。

一、中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)原則

中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)雖然沒(méi)有一個(gè)可以普遍套用的模式，但是以下幾個(gè)基本原則是稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中必須要遵循的。

1.守法原則。守法原則是中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)中必須要遵循的基本原則之一，守法原則要求中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)必須要嚴(yán)格遵循相關(guān)稅法的規(guī)定，不能夠?yàn)榱俗陨砝孀畲蠡`反相關(guān)稅法的規(guī)定，否則就會(huì)因?yàn)槌霈F(xiàn)違法行為而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，嚴(yán)重的情況下，甚至?xí)?dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理者被刑拘。

2.可行原則。可行性原則是指中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)必須要能夠簡(jiǎn)單易操作性，便于企業(yè)低成本的開(kāi)展這一工作，稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方案不能夠是“高大上”，照搬其它企業(yè)的做法，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)具有可行性的方案，要做到切合實(shí)際。

3.收益原則。收益原則是指中小型企業(yè)稅收統(tǒng)計(jì)必須要充分考慮成本以及收益之間的關(guān)系，圍繞企業(yè)收益提升這一目標(biāo)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方法的確定，在收益考慮方面，需要注意全面分析直接收益以及長(zhǎng)期收益、短期收益以及長(zhǎng)期收益，從而最大限度的通過(guò)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的提升。

二、中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方法

中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)的常見(jiàn)方法主要包括優(yōu)惠政策法、納稅遞延法以及成本調(diào)整法等等，這些方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，需要中小型企業(yè)靈活使用。

1.優(yōu)惠政策法。中小企業(yè)屬于相對(duì)弱勢(shì)的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力偏弱，平均生存年限較短，而鑒于中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，希望能夠減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。這客觀上要求中小型企業(yè)注意優(yōu)惠政策法的使用，善于利用針對(duì)中小型企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，舉例而言，企業(yè)說(shuō)的誰(shuí)減半征收、減免企業(yè)所得稅等等，借助與這些優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本的下降。

2.納稅遞延法。對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅遞延等于是一筆無(wú)息借款，遞延的時(shí)間越長(zhǎng)，等于企業(yè)免費(fèi)使用資金所獲取的收益越高，而在通脹的情況下，納稅延后等于實(shí)質(zhì)上納稅成本的減少，同時(shí)納稅遞延還可以減少企業(yè)資金借用，提升企業(yè)現(xiàn)金流水平。因此中小企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)中要注意納稅遞延法的使用，在相關(guān)法律的框架之下，盡量延后納稅，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅成本的下降。

3.成本調(diào)整法。成本調(diào)整法是指企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)處理，減少企業(yè)當(dāng)期收益，提升企業(yè)當(dāng)期成本，從而達(dá)到合理避稅的目的。中小型企業(yè)納稅成本中企業(yè)所得稅的減少依賴于成本調(diào)整法，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在固定資產(chǎn)折舊方面可以采用加速折舊，增加當(dāng)期成本，還可以在材料成本核算方面，注意利用后進(jìn)先出或者移動(dòng)加權(quán)平均法等提升企業(yè)當(dāng)期成本，從而合理減少企業(yè)當(dāng)期納稅額度。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)策略

中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作本身難度很大，涉及到很多方面的內(nèi)容，實(shí)踐證明，要做好稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作關(guān)鍵是要做好以下幾點(diǎn)工作。

1.樹(shù)立良好稅務(wù)統(tǒng)計(jì)理念。樹(shù)立良好的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)理念是企業(yè)做好稅收統(tǒng)計(jì)工作的前提，只有與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作理念，才能夠在正確理念的指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作的有效開(kāi)展。中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)理念方面關(guān)鍵就是要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理念、成本理念等等，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、成本、收益，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作的良好開(kāi)展。

2.確定好稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方法。上文已經(jīng)探討了多種中小型企業(yè)納稅統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要注意在納稅統(tǒng)計(jì)中注意上述方法的利用，熟練掌握相關(guān)稅收統(tǒng)計(jì)方法，圍繞企業(yè)納稅成本下降這一目的，最大程度的利用好各種稅收優(yōu)惠政策，注意合理進(jìn)行納稅遞延，加強(qiáng)成本調(diào)整，從而減少企業(yè)納稅成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的提升。

3.注重相關(guān)人才的培養(yǎng)。中小型企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方面需要加強(qiáng)稅務(wù)方面專(zhuān)業(yè)人才的一個(gè)培養(yǎng)，目前中小企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)匱乏，這一定程度上影響到了稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作的規(guī)范性以及專(zhuān)業(yè)性。在這種情況下，需要中小企業(yè)注意相關(guān)人才的引進(jìn)以及培養(yǎng)，在引入相關(guān)人才的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)相關(guān)人才的一個(gè)培訓(xùn)，從而構(gòu)建一支專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)隊(duì)伍，為這一工作的開(kāi)展提供人力基礎(chǔ)。

總之，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作非常重要，需要企業(yè)管理者高度重視這一工作的開(kāi)展，在掌握好稅務(wù)統(tǒng)計(jì)基本方法的基礎(chǔ)之上，樹(shù)立起來(lái)良好的統(tǒng)計(jì)理念，并注重相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的一個(gè)培養(yǎng)，通過(guò)在這幾個(gè)方面來(lái)不斷努力，實(shí)現(xiàn)中小型企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)計(jì)水平的提升，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展提供良好的保障。

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作者簡(jiǎn)介：祁小晉，女，專(zhuān)業(yè)：貿(mào)易經(jīng)濟(jì)，學(xué)歷：本科，畢業(yè)院校：西安統(tǒng)計(jì)學(xué)院，職稱(chēng)：統(tǒng)計(jì)師，單位：咸陽(yáng)市秦都區(qū)統(tǒng)計(jì)局；郭蓮麗，女，專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)，學(xué)歷：博士，畢業(yè)院校，西安理工大學(xué)，職稱(chēng)：統(tǒng)計(jì)師，單位，陜西廣播電視大學(xué)