對供電企業(yè)稅務(wù)管理問題的探討

冷釗漪

摘 要：在本文中作者對供電企業(yè)稅務(wù)管理問題進(jìn)行分析和探討，在通過對大量文獻(xiàn)進(jìn)行閱讀與研究的基礎(chǔ)上，提出了相關(guān)對策與建議，以期不斷提升我國供電企業(yè)稅務(wù)管理的綜合能力。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)管理；對策與建議

1.引言

稅務(wù)管理是指國家以及相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，依照我國稅收的分配特點(diǎn)以及客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，為保證我國稅收可以切實(shí)實(shí)現(xiàn)而對整個(gè)稅收分配的過程進(jìn)行計(jì)劃，決策，組織協(xié)調(diào)及監(jiān)督的管理活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動(dòng)。以最小的投入，最低的風(fēng)險(xiǎn)來獲取最大的產(chǎn)出與經(jīng)濟(jì)效益，可以說是所有具備理性思維的納稅人的基本思想。

而隨著我國經(jīng)濟(jì)社會全球化及信息化水平的不斷深入與發(fā)展，立法機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)對于企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的要求也愈來愈嚴(yán)格，而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也因此成為各種企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展過程中的一個(gè)重要性議題，也是其內(nèi)部稅務(wù)管理工作所面臨的關(guān)鍵性問題，供電企業(yè)自然也不例外。加強(qiáng)稅務(wù)管理，避免稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為維持企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定提供基礎(chǔ)保證是供電企業(yè)稅務(wù)管理的重點(diǎn)。在稅務(wù)管理中，創(chuàng)新是永恒的話題，是一個(gè)不斷動(dòng)態(tài)發(fā)展的系統(tǒng)工程。

2.供電企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)介紹

供電企業(yè)稅務(wù)管理就是企業(yè)內(nèi)部相關(guān)崗位人員對其稅收分配所進(jìn)行的計(jì)劃，決策、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的管理行為，其重點(diǎn)包含制度管理、稅收計(jì)劃、稅收統(tǒng)計(jì)、稅收會計(jì)、征收管理以及機(jī)構(gòu)干部管理等內(nèi)容。從管理最終的目的上面可以了解到，供電企業(yè)稅務(wù)管理主要是依據(jù)稅法的相關(guān)要求，對稅收的政策法令進(jìn)行貫徹執(zhí)行，組織并維持稅收活動(dòng)的正常進(jìn)行，處理好企業(yè)與國家之間的分配關(guān)系，以便于完成我國的稅收任務(wù)。同時(shí)通過稅務(wù)管理工作充分利用稅收的杠桿作用，為推動(dòng)我國國民進(jìn)行整體發(fā)展的穩(wěn)定，持續(xù)與協(xié)調(diào)提供強(qiáng)有力的保障。為避免稅收結(jié)構(gòu)、稅收體系建設(shè)、稅收組織結(jié)構(gòu)以及人力資源的管理等因素對稅務(wù)管理帶來的影響，進(jìn)一步防止發(fā)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)相關(guān)崗位管理人員就必須注重稅務(wù)管理的有效性，努力做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。

3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

3.1 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于優(yōu)化企業(yè)稅收成本

隨著社會的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國稅收力度逐年上升。企業(yè)必須將稅收當(dāng)作其經(jīng)營的必要成本，需要進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)管理，在法律、政策許可范圍內(nèi)，合理實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與避稅，進(jìn)而獲得更大的稅后利潤。當(dāng)前，企業(yè)的稅收成本主要包含以下兩個(gè)部分：一是稅收實(shí)體成本，主要是指企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；二是稅收處罰成本，主要是指企業(yè)因納稅不當(dāng)而征收的稅收滯納金。因此，一個(gè)企業(yè)若是加強(qiáng)了稅務(wù)管理工作，其可以大大降低或節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，也可以減少稅收處罰，減少不必要的支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高其財(cái)務(wù)整體管理水平

隨著我國稅法體系的不斷完善，目前，企業(yè)需要盡快重視稅務(wù)管理工作，減輕其自身的稅收負(fù)擔(dān)。一個(gè)企業(yè)在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的過程是，其實(shí)本身就是對稅法的學(xué)習(xí)和實(shí)際運(yùn)用的動(dòng)態(tài)過程，這個(gè)有助于企業(yè)經(jīng)營管理者提高納稅意識。與此同時(shí)，國家稅收政策在不同地區(qū)以及不同行業(yè)之間都存在一定的差異性，稅法所允許的會計(jì)處理方法也是不太一樣的。介于以上原因，企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理的同時(shí)，需要相關(guān)管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

4.供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國稅務(wù)稽查工作的不斷加強(qiáng)，近幾年供電企業(yè)對稅務(wù)管理與稅務(wù)控制問題的關(guān)注也不斷加強(qiáng)。作為多領(lǐng)域經(jīng)營的企業(yè)，供電企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及到供電、售電、購電、材料購置以及工程等方面，所以其業(yè)務(wù)部門較多，所涉及到的包括廣告費(fèi)用、維修費(fèi)用、物業(yè)費(fèi)用、辦公費(fèi)用等各種經(jīng)營費(fèi)用也相對較多，因此供電企業(yè)稅務(wù)管理工作也相對較為復(fù)雜。隨著這幾年不斷的發(fā)展，供電企業(yè)稅務(wù)管理工作的整體水平較以前來說有了明顯的提示，但企業(yè)稅務(wù)管理在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平、稅務(wù)檢查、綜合評價(jià)、反饋質(zhì)量、稅務(wù)管理能力以及稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方面，目前存在的問題還比較嚴(yán)重，對此需要進(jìn)一步給予加強(qiáng)與完善。

5.供電企業(yè)稅務(wù)管理的完善與創(chuàng)新策略

目前，為了進(jìn)一步保證供電企業(yè)稅務(wù)管理工作得到切實(shí)的加強(qiáng)與完善，保證創(chuàng)新策略有效實(shí)施，其內(nèi)部稅務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)對其可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的預(yù)估與評測，并將創(chuàng)新策略切實(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中。加強(qiáng)企業(yè)各種業(yè)務(wù)與其財(cái)務(wù)及稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系與銜接，深入研究現(xiàn)行的稅收政策，客觀看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)其稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的現(xiàn)代化建設(shè)。稅務(wù)管理創(chuàng)新的成功離不開實(shí)踐，創(chuàng)新的關(guān)鍵就是改變，使事物朝著新的方向，有效的方面發(fā)生變化。不管任何事情都要在原有已知的條件基礎(chǔ)初上進(jìn)行積極的改變，這種改變只有通過實(shí)踐。實(shí)踐是檢驗(yàn)創(chuàng)新策略的唯一途徑，也是檢驗(yàn)創(chuàng)新水平的標(biāo)尺。

5.1 全面預(yù)估與控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營環(huán)境，在宏觀和微觀兩個(gè)層面上都會給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無從保險(xiǎn)的，但是企業(yè)可以通過稅務(wù)評估和控制了解政策變化對企業(yè)的影響有針對性的應(yīng)對，從而提出有利于企業(yè)的方案。盡管近些年供電企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的整體水平得到了較大提升。但由于市場環(huán)境，政策等各種外部因素的變化使得供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的不確定性，由于這些不確定因素的存在，供電企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理必須對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估和有策略的防范，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀及內(nèi)部控制的整體水平，對企業(yè)未來發(fā)展過程中可能發(fā)生的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效且全方位的預(yù)估與測評。企業(yè)可以根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別和企業(yè)自身情況在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別，分析和測定的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度繪制企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估表。企業(yè)有必要對自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，同時(shí)評估結(jié)果可以揭示企業(yè)目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全狀況，企業(yè)通過綜合分析可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略，并通過控制來規(guī)避、接受、轉(zhuǎn)移或減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2 加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)及稅務(wù)系統(tǒng)的銜接

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)處理，但事實(shí)上財(cái)務(wù)部門只是將供電企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門所形成的相關(guān)稅收狀況在企業(yè)的賬務(wù)上進(jìn)行體現(xiàn)與反映，并對納稅的基本程序進(jìn)行依法履行。也就是說業(yè)務(wù)部門形成的稅收，通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行核算與繳納。但實(shí)際上財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)及相應(yīng)的合同知之甚少，所以在切實(shí)進(jìn)行稅務(wù)的財(cái)務(wù)處理過程中，若業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)系與銜接不當(dāng)，財(cái)務(wù)人員只能通過財(cái)務(wù)的處理方式來對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行基本的規(guī)避，卻無法從根本上解決供電企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說是治標(biāo)不治本。因此要保證供電企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性和有效性，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)及稅務(wù)之間的連續(xù)與銜接，慎重地處理好企業(yè)經(jīng)營過程中所涉及到的每一個(gè)涉稅的環(huán)節(jié)，有效防范并控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理水平的提升。

5.3 優(yōu)化稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

作為企業(yè)稅務(wù)管理的主體，稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的整體水平直接決定了供電企業(yè)稅務(wù)管理工作的最終效果，因而要實(shí)現(xiàn)對供電企業(yè)稅務(wù)管理工作的加強(qiáng)與完善，對其稅務(wù)管理的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行優(yōu)化可以說是必然之舉。供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展定期或者是不定期的繼續(xù)培訓(xùn)與教育，提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)化水平，增強(qiáng)其對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，同時(shí)使其在學(xué)習(xí)的過程當(dāng)中獲取更多的新知識，加深對國家政策、稅法、稅率，非稅因素等的理解與熟悉，進(jìn)而將這些新知識，新手段靈活地應(yīng)用到供電企業(yè)稅務(wù)管理工作當(dāng)中，為稅務(wù)管理工作的完善提供基礎(chǔ)性保障。

5.4 推動(dòng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，信息化作用不容忽視，對于稅收管理更是如此。思想是科學(xué)技術(shù)的靈魂，科技是思想的載體，要努力實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)管理到精細(xì)化管理，從科學(xué)稅務(wù)管理到現(xiàn)代化稅務(wù)管理。在稅務(wù)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)體系，聯(lián)合各部門實(shí)現(xiàn)稅收信息共享，實(shí)時(shí)傳遞重要的信息資料，加強(qiáng)各部門稅務(wù)之間的配合，通過信息手段，更好地實(shí)現(xiàn)納稅信息，納稅制度，稅收政策的透明化，公開化。可以說，有關(guān)稅收管理的信息化建設(shè)，不僅僅是推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新的過程，更是管理創(chuàng)新的過程，推動(dòng)企業(yè)信息化建設(shè)與稅務(wù)管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化的組織模式，業(yè)務(wù)流程及管理方式。

6.結(jié)論

對供電企業(yè)而言，其內(nèi)部稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)，涉及面較廣且復(fù)雜多變的系統(tǒng)性工作，只有在日常工作中對現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作進(jìn)行不斷的調(diào)整、加強(qiáng)以及完善，積極推進(jìn)稅收創(chuàng)新，才能使稅務(wù)管理滿足多變的外部環(huán)境，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而為維持企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定提供保障。

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