基于管理視角的企業內部控制評價系統模式

摘 要：內部控制作為企業現代化發展的必然選擇，在避免經營風險等方面具有積極作用，企業必須重視內部控制評價，結合實際情況，利用合理的評價方式和方法，及時發現風險，最大程度提升經營效率，實現企業經營目標。文章將對企業內部控制評價系統概念等進行分析和研究，并闡述基于管理視角，構建企業內部控制評價系統模式的構建，旨在為現代企業可持續發展提供參考。

關鍵詞：管理視角;企業;內部控制;評價系統;模式

近年來，全球經濟一體化趨勢下，現代企業在迎來更多發展機遇的同時，也面臨著更大的挑戰，尤其是對企業內部控制提出了更高要求，評價系統作為內部控制發揮積極作用的基礎，其合理與否直接影響內控效果。面對日益激烈的市場競爭，最終決定企業勝負的是企業管理，建立基于管理視角的企業內控評價系統模式成為提升企業綜合實力的有效手段。為此，加強對企業內控評價系統模式的研究具有積極意義。

一、基于管理視角下，企業內部控制評價系統概述

1.概念

內部控制是企業日常管理工作的重要組成部分，結合評價指標具體要求來看，企業需要對內部控制系統進行監督和管理，對特定時間內系統運行質量及狀況進行評價，以制定科學決策。而基于企業管理視角的內控評價體系，主要是將企業戰略定位及實施控制作為基礎，對財務信息進行準確性披露，有效規避影響組織發展的各類因素，最終保證企業實現戰略目標。

2.內控評價系統需要堅持的原則

（1）全面原則。企業內控系統不單純關注某一方面，而是貫穿于企業生產、經營等全過程，將企業各方面業務情況真實、客觀的反映出來，能夠及時發現內控工作存在的問題，并采取相應措施進行相應調整，為此，堅持全面原則十分必要。

（2）合法原則。企業內控系統構建是建立在國家法律制度基礎之上，務必要嚴格執行制度要求。

（3）客觀原則。企業內控評價系統要切合企業實際情況，堅持客觀原則，才能夠反映企業真實狀況。

（4）目的原則。通過對企業經營情況及財務信息的分析，能夠對企業經營目標進行針對性評價，提高企業決策科學、合理性。

二、基于管理視角，構建企業內部控制評價系統模式

1.立足于企業戰略目標，合理規劃內控評價系統

眾所周知，企業之間的競爭歸根結底是管理之間的競爭。就管理角度來看，企業內控與企業發展戰略之間息息相關，前者運行的最終目標是實現戰略目標的關鍵。因而，在進行內控系統模式構建過程中，要立足于企業戰略目標，合理規劃內控評價系統，同時，為了保證系統發揮積極作用，還需要建立相應的監督機制，實現對企業各項業務的有效控制和管理，提高內控工作質量和效率。

就管理方面來看，內控評價系統主要是對內控體系進行有效性評價，其主要涉及評價主客體、目標、指標及方法等相關內容，各要素之間相互依存、相互支持，如評價主體決定評價目標，不同的評價主體，評價需求也會有所差別，在具體工作中，企業高層管理者往往會兼顧企業整體狀況，而底層管理者則主要針對某項業務進行控制。

2.明確評價主客體，提高評價針對性

評價主體及客體是評價系統的核心，缺一不可，通常情況下，評價主體是企業董事會及各級管理者構成，而客體則是整個內控系統，正因如此，內控強調企業全員性，使得評價系統也需要側重全員性，且作為一項綜合性工作，崗位、職位不同，那么員工工作職責、權限也會有所差別。例如：企業高層管理者主要管控企業長遠發展戰略;中層管理則關注企業各項業務的運行等，評價客體隨著主體的變化而變化。誠然，高層管理者還需要企業內控系統的整體控制，兼顧內外部環境等方面的評價，制定科學發展戰略，推進企業朝著健康方向發展。

3.結合企業經營需求，制定科學評價目標

內部控制評價系統總體目標主要是評價企業內控體系的有效性及科學性，以確保系統能夠發揮積極作用，有效性及科學性評價過于寬泛，因而，就評價目標而言，可以通過以下幾個方面認識：第一，內控作為一種機制，是各級管理者實現組織發展目標的基礎，通過從上至下的管理活動，并獲取自下而上的反饋，能夠更加全面、系統的了解企業經營狀況。正因如此，企業要充分結合企業經營需求，制定科學評價目標，檢查內部控制體系涉及及執行效果，以判斷內控系統是否具有有效性;第二，內控有效性要控制在一個合理范圍內，根據企業實際情況，合理確定上下限，其中下限要能夠承受企業風險容量，保障企業穩定運行;第三，內控系統在評價過程中，不能夠僅關注結果，若僅關注評價結果有效性，極易造成評價系統形式化，還需要重視評價過程、制度等，尋求制度漏洞，并采取相應措施加以調整和完善，提高內控系統可操作性，以推動企業健康發展。

4.堅持相應原則，制定評價指標

評價指標是一項非常復雜的內容，是整個系統的核心，在制定評價指標過程中，要堅持相關性、權變性、平衡性等原則。一般情況下，評價指標主要分為三層：目標層、要素層及方案層，層次不同，評價內容也會有所差別，將要素層指標標準分值確定為100分，并將總分數按照一定權重細化到方案層當中，例如：就環境控制指標來看，共有六個子指標，可以將企業文化及人力資源分別確定為10分，其他四個指標每個20分，在具體評價過程中，可以按照指標分數進行衡量。

三、結語

根據上文所述，企業內控系統評價系統作為一項綜合性體系，在提高企業抗風險能力等方面占據十分重要的位置。因此，企業管理者要明確認識到企業內控系統評價模式構建的重要性，并結合企業戰略目標，立足于企業管理角度，從整體框架、評價目標及指標等方面入手，構建完善的評價模式，提高評價真實、有效性，為企業制定科學決策提供參考，從而推進企業朝著現代化、信息化方向發展。

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作者簡介：劉溢芳（1973-12-22），陜西省大荔縣，單位陜西省朱雀廣場管理委員會，職稱會計師， 研究方向：財務管理。