全面預算在企業管理中的應用研究

趙媛

摘要：全面預算管理作為企業內部管理的重要方法，對于確保企業戰略目標與經營目標的實現具有重要的推動作用。文章針對企業的全面預算管理，首先分析了全面預算管理內涵及其特點，進而分析了全面預算管理應用過程中出現的一些問題，并就改進提升企業的全面預算管理水平提出了建議措施。

關鍵詞：全面預算；企業；改進

一、引言

全面預算管理作為一種現代化的企業管理手段，由于充分的將企業所有的經濟活動納入了預算體系之中，因此可以實現企業內部所有資源最為科學的配置，對于防范企業的經營風險以及提高企業的利潤收益都有著非常重要的作用。目前，全面預算管理已經在企業中尤其是大型企業集團中得到了廣泛的應用，但是全面預算管理在具體的應用中還存在著一些問題，諸如全面預算編制不合理，執行控制不力、缺少考核評價分析等，未能充分發揮全面預算管理應有的作用。因此，企業應該針對全面預算管理實施中出現的各種問題，進一步的強化全面預算管理，充分發揮全面預算管理在企業經營管理中規劃約束作用，健全現代化的企業管理制度，提高企業的整體管控水平，實現企業整體經濟效益的提升。

一、全面預算管理概念及特點概述

企業的全面預算管理就是遵循企業的戰略發展目標，通過準確的數據分析，對企業的經營活動以及財務結果所進行的預測與規劃，并通過全過程的跟蹤控制管理，及時的對經營活動進行規劃調整，進而確保全面預算管理目標實現。全面預算管理是現代化企業最為常用的一種企業經營管理工具，也是被實踐證明非常有效的企業管理方法。企業全面預算管理主要有以下幾方面的特點：

1. 全面預算管理需要遵從戰略導向性。企業的全面預算管理應該遵從企業的戰略發展導向，結合企業所處的不同發展階段以及戰略目標的不同制定全面預算計劃，整個全面預算計劃必須充分的體現出企業的經營發展戰略方向以及近期經營目標。

2. 全面預算需要企業的全員參與。企業的全面預算管理并不僅僅是企業預算管理部門或者是財務管理部門的任務，全面預算計劃的編制、執行以及分析考核等等流程，是涉及到企業內部各個部門、崗位，需要所有員工的共同參與，只有這樣才能充分發揮全面預算的規劃控制作用。

3. 全面預算管理涵蓋了企業所有的資金管理。在企業內部實施全面預算管理，所涉及到的資金是企業內部的所有資金，既包含了企業的財務預算資金，同樣也涵蓋了企業的日常運營管理資金，通過全面預算管理的方式將所有的業務進行數據化的管理，指標化的控制。

4. 全面預算計劃需要采取全過程控制管理的方式。傳統的企業預算管理往往存在著重預算方案編制輕執行監督的作用，但是全面預算管理更加注重預算計劃的權威性和約束性，對執行過程的監控更加重視，預算管理的指導作用更加凸顯。

二、企業全面預算管理實施中存在的問題分析

（一）全面預算管理組織體系不完善

一些企業雖然認識到了全面預算管理對于規范企業管理具有重要的作用，但是在全面預算管理的組織實施過程中，缺少必要的重視，甚至是全面預算管理的組織體系都不健全，既沒有設置相應的管理機構，同時也缺少相配套的全面預算管理制度體系，企業內部的全面預算管理整體推進不力。

（二）全面預算編制不合理

全面預算計劃是整個全面預算管理的組織指導，但是目前部分企業在全面預算計劃的編制上存在著較多不合理的問題，預算編制方法單一，有一些企業采用單一的增量預算法進行全面預算的編制，全面預算管理的指標設置也非常片面，不利于企業全面預算管理的實施開展。

（三）企業的全面預算計劃執行控制不嚴格

在全面預算管理工作的實施過程中，存在另一較為突出問題就是企業的全面預算計劃執行不嚴格，這一方面是由于企業全面預算管理執行過程中的跟蹤管理不到位造成的，另一方面則主要是由于企業的全面預算管理缺少必要的預算績效考核所造成的，致使一些預算約束計劃指標流于形式，規劃約束力不強。

三、企業全面預算管理改進措施建議

（一）完善企業全面預算管理的組織結構及制度體系設置

完善組織結構與制度體系設計是開展企業全面預算管理的基礎工作。在全面預算管理的組織架構設計上，企業可以結合自身規模實際來確定，為了確保全面預算管理能夠順利開展，一般是在企業內部設置全面預算管理委員會，下設辦公室形成整個組織架構開展預算管理。對于企業全面預算管理的制度體系設計，則主要是應該包括企業全面預算管理規定、實施細則、辦公制度、預算管理工作規程、執行控制管理辦法、預算修正調整辦法以及考評管理辦法等一系列的內容。

（二）提高企業的預算編制水平

在企業全面預算的編制程序上，可以采取上下結合的模式進行預算計劃的編制，由企業的高層管理者結合企業的預期目標，將預算編制任務下達至企業的各個層級職能部門，各層級職能部門結合自身業務實際形成部門初步預算交由全面預算管理機構進行平衡調整，進而匯總形成總預算，再由企業的董事會或決策層審批修改后最終形成企業全面預算。在全面預算編制方法上，應該根據不同的預算編制內容采取固零基預算、增量預算、固定預算、彈性預算、滾動預算與概率預算等方法。例如，對于銷售預算、生產預算等，可以采取增量預算編制方法，對于管理費用預算則可以采用零基預算，采購預算等則可以采用滾動預算，以最符合企業、部門實際情況的方法完成預算的編制。

（三）強化全面預算的執行控制

在確定企業的全面預算計劃以后，重點是確保企業全面預算計劃的約束性與權威性，確保企業內部各個部門全體員工嚴格執行預算計劃，并及時進行預算計劃執行的差異性分析。在企業全面預算計劃的控制中應該針對經營預算、資本預算與財務預算等不同預算的內容明確重點，采取全過程動態跟蹤、重點控制的管理模式。對于企業的全面預算，應當遵循不隨意調整、內部挖潛彌補、重大變動積極調整等原則進行控制，如果由于企業內外部環境變化，卻需要進行全面預算調整的，必須嚴格按照程序由預算單位提出預算調整申請，并經過企業預算管理部門的分析審議后批準執行。

（四）加強企業全面預算的考核

為了確保各項預算計劃有效實施，提高全面預算計劃的績效水平，在全面預算管理中應該采取績效考核的方式對全面預算管理執行情況進行評價分析與績效管理。全面的分析企業內部整體預算、部門預算完成情況，并與相關負責人以及崗位職工績效考核情況進行掛鉤，通過全面預算計劃執行情況與員工績效獎金發放、個人崗位調整以及晉升等進行掛鉤，充分體現出考核的導向性，積極的引導企業內部各部門與員工充分認識全面預算管理重要性，確保各項預算管理工作得到有效的落實，不斷提高企業的全面預算管理工作水平。

四、結語

企業在采用全面預算管理進行內部控制管理過程中，應該結合全面預算管理的特點，結合企業的實際，合理的進行全面預算計劃的編制，并加大控制執行與監督考評力度，積極運用各種信息化的手段，以提高全面預算管理水平，促進企業管理的規范化、精細化。

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（作者單位：臨沂市建設工程監理公司）