企業稅務風險內部控制體系設計解析

摘 要：社會經濟的快速發展，使企業之間的競爭變的更加激烈，企業要想在激烈的市場競爭中獲取成功，除了注重經營外，還需要加強對稅務風險內部控制的重視。

關鍵詞：企業；內部控制；稅務風險

企業經營的主要目的是為了追求利益，這也就導致了企業經營與稅收的固定性和無償性產生了矛盾。針對這一情況，企業需要對稅務風險進行合理的預測和評估，從而依據實際情況，建立一套合理的內部控制體系。

一、稅務風險與稅務風險管理

（一）稅務風險。風險的傳統含義是對企業發展產生不利的影響因素，當現代風險的含義發生了一定的變化，風險更多指的是不確定性，并不特指后果。目前，企業中稅務風險更多是指，預期的稅務結果和真實結果之間存在的誤差，產生這種差異的原因有很多種，其中比較重要的兩點原因分別是企業的生產經營和法律上的變更。

（二）稅務風險管理。稅務風險管理指的是，在不觸犯相關法律的基礎下，對企業的稅務事項進行規范，盡量減少企業的稅收，享受國家在稅收上的優惠政策。稅務風險管理的具體目標如下：全面考慮企業在經營過程中影響稅收的因素、核對稅收事項、對稅收賬務進行妥善管理[1]。

二、企業稅務風險評估

（一）稅務風險的種類。1、所得稅風險。企業在所得稅稅務風險主要方包括企業在經營過程中的收入和支出風險的確認，以及計算和申報所得稅的風險。所得稅計算風險存在的主要原因是確認企業收入、確認企業成本存在錯誤，最終將會導致企業在利潤計算上存在錯誤。所得稅申報風險則是由企業對納稅報表的申報延遲或不符合規矩而造成的。2、增值稅風險。增值稅稅務風險包括計算稅額的風險、對增值稅的確認、申報增值稅等多方面的風險。計算風險，指的是企業在成本和收入的確認上存在的風險，發票風險指的是，虛開、假開、有意錯開增值稅發票。

（二）稅務風險的評估指標。1、評估所得稅的風險指標。對企業所得稅風險的衡量，可以通過企業在經營過程中的利潤率以及所得稅的誤差來實現。通常來說，所得稅負差的數值越大，也就說明企業在經營過程中所得稅風險越大[2]。如果，所得稅稅負率超過了行業稅負率，則表明企業承當了過多的所得稅，稅務風險較大；反之則表面企業上交的所得稅偏低，企業在成本和獲取的收入計算過程中存在異常，企業在可能因為所得稅的上交不足，遭受懲罰。2、評估增值稅風險。對于增值稅的衡量可以通過銷項收入比、增值稅稅負率、成本比等指標來完成。通常來說，增值稅稅負誤差越大，表明企業所承受的增值稅風險也就越大。如果稅負差了超過了1，則表明企業在增值稅上的稅負率要高于同行業的其它企業，企業經營過程中，所承當的增值稅過高，存在承當風險，如果稅負差值小于1，則表面企業承當的增值稅不足，企業可能存在謊報成本、隱瞞收入等行為，存在逃稅、漏稅等情況，企業可能將會受到處罰。

三、基于風險評估的企業稅務內部控制設計

（一）稅務風險控制的組織架構設計。在企業的財務部設置專門的人員從事稅務工作，同時需要了解稅務、熟悉企業經營情況的工作人員，在企業內部的不同層次需要設置不同的職位，確保企業中的工作人員能夠相互合作，從而構成一套完善的稅務流程。企業中的稅務人員應當屬于企業財務部門的員工，并且其在工作中需要接受審計部門的全程監督。也就說，企業中的稅務人員在工作中的主要職責是對稅務事進行處理，其中主要包括：內部計稅、納稅申報、籌劃稅務等多個方面[3]。公司在要對稅務進行嚴格的要求，并且要對其進行嚴格考察，稅務人員不僅需要具有扎實的財務會計知識，了解與稅務相關的法律法規政策，而且需要具有正確處理稅務事項，并且能夠對其進行合理應用的能力。此外，稅務人員必須要具備良好的道德素養、具有良好的職業操守，確保企業的稅務信息不外泄，保證企業的安全運行。

（二）稅務風險控制的具體操作設計。企業的財務部門在會計核算過程中，需要對公司中存在的風險進行合理控制。財務部在企業運行過程中，要求稅務專員對企業經營過程中涉及到的稅收事項進行完整的核算。具體操作如下：第一，稅務部門需要同企業中的其它部門建立好相應的溝通機制。加強稅務部門與企業中各個部門之間的信息交流，分析處理交流信息，形成報告。第二，堅持對稅務會計核算的嚴格計算，在進行預決算和核算過程中必須要嚴格的依照相關的法律和法規進行，加強對企業中各部門之間傳遞材料的審核，存在問題的材料堅決不能作為記賬的依據。第三，稅務會計報告編制過程中，稅務會計報告是在一段時間內，稅務狀況的真實反映。一方面，通過數據形式對公司在報告期間內納稅的具體情況進行放映，其中主要包括了稅收項目、稅收具體金額、稅率等內容；另一方面，通過文字表達在報期間內，企業在納稅上的變動、導致公司納稅變動的原因，以及稅務處罰等重大事項。

綜上所述，企業在稅務風險管理過程中，需要正視稅務風險管理的重要性，只有處理好稅務風險，才能確保公司的發展。然而，從實際情況來看，我國多數企業對稅務風險的重視程度不足，手段單一，這在一定程度上對企業的發展造成了影響，因此需要通過合理的措施加強對企業稅務風險的控制。

參考文獻：

[1]王琪. 零售企業稅務風險管理體系構建途徑探究[J]. 財經界（學術版），2015，04：254-255.

[2]張曉. 基于企業內部控制制度的稅務風險管理[J]. 商業會計，2010，01：41-43.

[3]夏衛陽，楊望曾，何照明，謝曉東，張怡，何亮. 商業銀行稅務風險的內部控制機制研究[J]. 金融論壇，2010，03：63-68.