農村信用社內部審計存在的問題及對策
——基于對農村信用社的問題及對策

文/胡曉艷

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農村信用社內部審計存在的問題及對策
——基于對農村信用社的問題及對策

文/胡曉艷

摘要：當今社會隨著各大銀行逐步退出農村領域，農村信用社成為農村金融的主力軍，在服務“三農”、支持地方經濟發展方面，發揮著不可替代的作用，同時又由于內部審計是農村信用社內部控制的重要構成部分，是農村信用社健康發展、持續經營必不可少的工具，因此對農村信用社進行內部審計起著至關重要的地位。

關鍵詞：農村信用社；內部審計；問題；建議

一、東臺農村信用社的基本情況

農村信用合作社，簡稱農村信用社，是經中國人民銀行批準設立、由社員入股組成、實行民主管理，主要為社員提供金融服務的農村合作金融機構。隨著各大商業銀行逐步退出農村領域，農村信用合作社成為農村金融的主力軍，在服務“三農”、支持地方經濟發展方面，發揮著不可替代的重要作用。

二、農村信用社內部審計存在的問題

根據調查內容的反映以及與理論知識的比較分析，可以看出農村信用社內部審計方面存在以下幾點問題：

（一）內部審計獨立性差

內部審計的獨立性是指農村信用社的內部審計活動要獨立農村信用社的其他日常內部控制程序，以保證其內部審計的客觀性、公正性和權威性。根據調查的內容可發現，農村信用社內部審計獨立性差主要體現在其制度安排不合理。東臺農村信用社的法人治理機構不健全，對高管人員權利約束不足，三會（理事會、監事會和社員代表大會）形同虛設。

（二）內部審計方法單一，手段落后

在審計方法上，農村信用社內審部門基本上處于“大團隊作戰式”的現場審查模式，現場審計是其唯一的審計方法。內審人員能夠做的就是通過提高檢查頻率和現場檢查覆蓋面的方式發現經營中存在的問題，也就是傳統的賬項基礎審計，目的也僅僅在于“差錯防弊”，審計內容也是由審計人員根據自己的經驗來確定，其隨意性比較大，缺乏科學性。所以像這樣的內部審計，其審計成本不僅高，效率也比較低。

在審計手段上，手工操作量大，即使運用了計算機，也只是單機操作，真正意義上的會計電算化并未全面覆蓋，隨著東臺農村信用社的業務越來越多，種類越來越繁雜，僅靠目前的手段是不夠的。

（三）審計監督力量相對薄弱，審計程序執行不嚴

東臺信用社的審計人員忽視事前、事中審計，后續審計開展又不及時，對于審計結果，處罰又不到位，查而不處、處而不嚴的現象大量存在，造成內審工作威懾力、嚴肅性大打折扣。

三、進一步完善農村信用社內部審計的建議

（一）提高內部審計的獨立性、權威性

為了提高農村信用社內部審計的獨立性，我覺得應該充分發揮它的“三會”制度，并完善其法人制度，形成決策、執行、監督三權分離但又相互制約的職責分離制，同時要明確各自的職責，尤其是理事長的職責定位，一定要杜絕“一長獨大”的現象，并提高“三權”的合規、合法和有效性。

（二）采用靈活科學的現代審計方法和手段

在審計方法上將現場審計和非現場審計相結合。即審計人員既要進駐被審計單位進行審計又要通過搜集被審計單位的有關資料進行分析和預測，找出風險點，通過調閱監控，生成電子數據的資料進行審計。

在審計手段上，要積極運用計算機等高科技技術，如盡快推進內部審計電算化。建立審計部門自己的計算機網絡，以實現審計信息和資源的共享，同時使非現場審計真正成為了一種可行的審計方法，大大提高內部審計的監督效率。

（三）大力提高審計人員的素質

首先，在錄用人員時，要優先考慮那些高學歷的專業人員，通過公平、公正、公開的用人機制來吸引優先人才為農信社服務。

其次，積極提高領導者對內部審計工作的認識是加強社聯內部審計工作的重要保證，使領導者從思想上認識到：審計的最終目的是為了提高經營水平，提高經濟效益。

最后，積極開展對內審人員的培訓工作。通過加強政治思想工作、職業道德教育、參加組織學習和培訓、、進行經驗交流和學術交流、開展審計理論和實務的研討等活動。

（四）加強審計監督力，嚴格審計程序

在審計結束后，要求內審人員真實反映審計情況，編寫審計報告書，對一些違規行為要切實履行懲罰措施，對審計報告中提出定期調整的要及時進行后續審計，看看部門是否認真落實審計意見，對不規范的事項進行調整，落實好審計的作用。

（五）加強內部審計法律法規和制度建設

農村信用社應當根據《審計法》和《內部審計準則》等法律法規，制定更加具體詳細的業務規范和操作指南，使內部審計法律法規的可操作性增強。同時內審人員要認真履行存在的規章制度，按照規章的要求進行審計，不要主觀的評價任何一件事項，要客觀的對待每件事。

參考文獻：

［1］林大龐.農村信用社內部審計存在的問題及其對策［J］.沿海企業與科技，2006（3）：118～119.

［2］佟鐵順.深化農村信用社改革的幾點建議［EB/OL］.：中國銀行業協會，2009-9-18.

［3］刑黎黎.農村信用社內部審計問題研究［D］.河南：河南大學，2009.

作者單位：（東臺市審計局）