新形勢下企業應收賬款管理的重要性及優化措施

文/衛衛

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新形勢下企業應收賬款管理的重要性及優化措施

文/衛衛

在日益激烈的市場經濟競爭中，為了謀求生存，保持競爭力，越來越多的企業逐漸意識到做好企業應收賬款管理的重要性。本文將立足于我國企業應收賬款管理的現狀，對其存在的各類問題進行探究，提出對應的優化管理措施。

管理；應收賬款；重要性；優化措施

近年，我國經濟發展迅速，企業在管理方式中也是不斷創新和優化，以便跟上經濟發展步伐，帶動自身進步。企業一方面為了占據更大的市場份額，擴大銷售量；另一方面為減小庫存，降低貨物積壓帶來的風險，就想到了通過賒銷的方式來留住客戶，增加收益。但是，賒銷的方式又給企業帶來很多不必要的麻煩，下面筆者結合自己在萬州港口有限責任公司的工作經歷，對應收賬款管理中的問題進行分析，指出當前存在的幾點突出問題，并給出相應的優化措施，希望能對企業應收賬款管理的改進提供一些參考經驗。

一、新形勢下企業應收賬款管理工作中存在的問題

在當前，大多數企業在應收賬款管理工作中或多或少都存在著一些問題，這些問題很有可能會致使企業停滯不前。

（一）企業對客戶誠信度的了解不夠，風險意識薄弱

目前市場經濟瞬息萬變，但是盲目銷售只會增大企業的經營風險。很多企業為了擴大銷量，提高市場的占有率，在沒有足夠了解客戶誠信度的情況下，盲目地賒銷給他們，這就可能給企業帶來嚴重的危機。例如，應收賬款發生后，逾期沒有追回客戶的應收賬款，就可能會對企業接下來的正常生產造成影響；或者客戶根本就不具備償還債務的能力，這就造成了壞賬，企業可能就會因此而停產或倒閉；甚至于某些客戶通過編造謊言，將一系列虛假的信息數據提供給企業，致使企業誤與其簽訂一份大額的銷售合同，形成大額應收賬款，這可能就會給企業帶來毀滅性的影響。較大額度的應收賬款如不能及時收回，對企業后續發展會產生嚴重的后果，比如，在工程建設領域，一些施工單位為了中標，不惜自掏腰包開始施工，并沒有對客戶進行科學合理的風險評估，業主資金不能按時到位，最終企業將面臨拖垮的危險。

（二）員工對應收賬款的日常管理工作不到位

企業員工由于專業水平受限，可能在管理應收賬款時，有些工作做得不到位。主要集中以下三個方面：一是應收賬款管理滯后問題，企業的銷售部門只顧完成每個月的銷售目標，擴大銷售面積，到處賒銷，而回收賬款管理人員卻并沒有收回之前拖欠的資金，兩個部門沒有及時溝通好賬目的流入和流出，因此，產生大量的壞賬、爛賬。為了保證企業的正常生產，只能借助銀行貸款，加之應收賬款不能按時收回，沒有能力償還銀行貸款，這樣惡性循環下去，給企業帶來破產的威脅。二是應收賬款中壞賬沒有及時確認，企業對應收賬款中壞賬管理不及時，致使有些壞賬長期記在賬本上，并沒有真正收回，造成企業真正的流動資金信息不實，造成企業資產虛增。三是缺乏詳細的應收賬款輔助管理措施，對于應收賬款的輔助管理缺乏科學合理的規劃，企業對每個賬款只是進行了簡單的分類，出現意外之后并不能迅速反應，做出相應的改變，如果回款不順利，就會制約企業的發展。

（三）對于相應賬款的動態監控和實時追蹤工作欠缺

不同類型的產品、不同需求的客戶產生的賬款是不同的，這對賬款的動態監控也就提出了不同的要求。例如，對于某些大型的企業，產生的應收賬款數額可能會較大，此時就應該成立專門的管理小組，實時了解公司的動態信息，做好追蹤任務；對于那些小型企業來說，如果出現拖欠賬款情況也是不能疏忽的，這就需要對這些小型企業定期更新經營現狀，保證資金可收回。此外，目前很多企業缺乏先進的管理理念，沒有進行實時監督工作，并且財務人員對應收賬款企業的實際經營情況了解也不夠詳細，因此對應收賬款就不能做出科學的分析，導致對整個銷售過程缺乏有效控制。很多企業的催收制度不夠完善，應收賬款的代理、出售的社會機制也相當欠缺，追蹤賬款工作也不到位，缺乏運用法律武器解決債務糾紛的意識，賬款的回收主要是靠企業自身的經濟能力，這就難以保證資金的及時回籠，會出現呆賬、壞賬的情況。

二、優化企業應收賬款管理工作的措施

盡管賒銷會給企業帶來一系列的問題，但是在當前的市場環境中不可避免的會出現賒銷這種情況。既然這樣，我們何不從優化應收賬款管理工作上入手，解決問題。

（一）增強企業自身市場競爭力，最大程度降低風險

企業為了增強自身市場競爭力，最大程度的降低企業風險，可以從以下幾個方面做起：第一，從源頭做起，進行創新，開發新產品。這樣做旨在發揮企業的自身優勢，通過研發推出企業新產品，提升企業的創新能力，開拓新市場，還能夠增強企業自身的市場競爭力，拉開與同行之間的差距，變被動為主動。第二，打造企業獨創品牌，將自己的產品發展為暢銷產品。通過打造企業獨有的品牌，也能夠增強企業自身市場競爭力，還能夠自由的選擇訂單與客戶，這樣資金在應收賬款占用的情況就會大大減少，也就能夠最大限度地降低應收賬款帶來的困擾，從根本上減少甚至杜絕賒銷行為。第三，使用應收票據。要知道應收票據是具有很強的追索性的，企業通過使用應收票據，而不是使用應收賬款時，就可以在某種程度上降低風險損失，比如當客戶賬款到期需要償還但不能償還的時候，就可以要求其開具承兌匯票用來抵消他的應收賬款。第四，進行應收賬款的無追索權讓售。簡單來說，就是將應收賬款看做商品，然后將之賣給金融機構，這樣做可以轉移企業風險。

（二）改進相關監控和預警體系，提高賬款的回收率

企業對于應收賬款應該建立監控體系，并進行完善，而此體系則應該有針對性地包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。現如今，各企業對于應收賬款的相關監控和預警體系還不完善，因此，應該不斷對其進行完善。各部門要做好相關工作，為應收賬款的更好管理奠定基礎，做好保障。財務部門要做好應收賬款的分析和管理工作，做好壞賬準備金的計提，并將其計入當期費用，而信用部門和銷售部門則要做好應收賬款的跟蹤管理服務工作，互相配合、互相監督、互相促進，并以此促進企業銷售，提高賬款回收率。除此以外，為了提高賬款回收率，我們還要從另一個角度來考慮，那就是，企業要完善內部控制，尤其是對應收賬款嚴格控制，對財務部門、信用管理部門、銷售部門嚴格應收賬款方面管理，達到減少企業壞賬或客戶拖延付款情況發生的目的。尤其值得注意的一點是，加強銷售部門管理，同客戶簽訂合同要保持嚴謹的態度，盡可能在合同中設置保護性條款，這樣，企業可以根據合同的規定保護自身的權利，以防信用欺詐現象的發生。

（三）加強應收賬款的動態跟蹤，掌握賬款動態信息

企業要加強對應收賬款的動態跟蹤及日常管理工作，及時掌握賬款最新信息，并對賬款做出準確決定。首先，我們要做好應收賬款的跟蹤調查與分析工作，這就需要財務部門與業務、審計部門進行協同工作，財務部門需要定期文書、表格形式向有關業務、審計部門和領導等傳遞應收賬款的動態信息，這個時間間隔可以選擇為每月一次或者更短，旨在提醒上述有關人員催收，而對于應收賬款較多的企業，財務要每天出具清單，然后由業務、審計部門進行科學分析，給出科學處理意見，并執行下去。其次，企業與客戶之間要建立定期對賬制度，對每一應收賬款客戶都要認真記錄到應收賬款管理系統中，定期核對相關信息，并及時獲取客戶的經營情況，對其進行分析，防止壞帳情況的發生。此外，對那些逾期未結清的應收賬款客戶，則要在更短的時間內進行通報，既方便企業領導及時掌握應收賬款的動態信息，又可以提醒業務、審計部門等相關工作人員進行應收賬款的催收工作。通過上述措施，既加強了應收賬款的管理工作，還可以杜絕由于企業各個部門互不通氣導致的到期不付、逾期不收情況的發生，還可以以提高資金回籠率。

三、結語

新形勢下，各個企業為了擴大生產及銷售，賒銷成為其必然手段。但是，隨之而來的是應收賬款的各種風險的增加以及呆賬、壞賬等情況的時有發生。因此，各個企業為了自身更好地發展，就必須做好應收賬款管理工作。要知道風險與利益是并存的，風險不可怕，只要我們掌握方式、方法，積極采取措施，切實做好應收賬款的管理工作，就能使之成為企業發展的一大助力。

［1］ 曹虓虓.企業應收賬款管理存在的問題及對策［J］.商業經濟，2014（2）：34-36.

［2］周瑞卿.我國企業應收賬款管理研究［J］.中國注冊會計師，2012（2）：111-112.

（作者單位：重慶市萬州港口（集團）有限責任公司）

上接（第121頁）

企業可以對使用低耗各部門采用預算總額控制的方法，提出采購申請及領用部門對發生的低耗費用負責。企業應建立考核機制，將執行情況與年度績效考核掛鉤，促進低耗品使用超預算較多的部門后期工作的改進。

（五）嚴格按照委外加工流程操作，做好委外加工物資的出入庫管理工作

生產部門提出委外加工需求，企業管理層批準申請，采購部門對外協廠商進行詢價和比價后確定合格供應商，簽訂委外加工合同，合同約定加工數量、單價、質量標準及交期等。委外加工物資的出入庫需出具委外加工領料單（出庫單）、委外加工驗收單、委外加工入庫單、委外加工退料單，倉庫管理人員方可放行。倉庫及財務部門應做好委外物資的記賬工作，向委外供應商付款時應附相關人員簽字的委外加工結算單，方可辦理。

二、梳理各部門職責分工，建立存貨KPI績效考核指標體系，制訂存貨歸口管理責任制，并定期對存貨狀態進行分析和回顧

（一）原材料考核指標歸口于采購、生產和銷售部門共同管理

對于采購部門可使用原材料年度降價比率作為考核指標，計算公式為：（原材料現價-基期價格）的絕對值/基期價格*100%。

對于生產部門可使用原材料周轉率作為考核指標，計算公式為：原材料月消耗總成本/原材料月平均余額。

對于銷售部門可使用銷售預測準確率指標進行考核。計算公式為： 1-（銷售量誤差絕對值/預測需求量*100%）。

（二）在產品和半成品指標歸口于生產部門管理

對于生產部門可使用在產品（半成品）周轉率作為考核指標，計算公式為：月生產成本/在產品（產成品）月平均余額。

（三）產成品指標歸口于生產部與物流部門共同管理

對于生產部門可使用產成品合格率作為其考核指標，計算公式為：月合格產成品數量/月產成品總量*100%；另一個指標為產品質量原因退貨率，計算公式為：每月因質量原因產品退貨數量/每月交付產品的總數量*100%。

對于物流部門可使用產成品周轉率作為其考核指標，計算公式為：每月銷售成本/產成品月平均余額。

（四）財務部門協同生產和銷售部門對呆滯存貨進行梳理

公司管理層應督促生產部門和銷售部門建立后期消化計劃，并按計劃時間節點定期進行回顧，為評估呆滯存貨的處置情況，公司可制訂呆滯存貨降低率作為KPI指標，并對其進行考核。

（五）財務部應根據企業的管理要求，建立存貨分析體系，定期提供KPl指標的執行情況，并協助管理層對存貨狀態進行分析和回顧

從不同狀態存貨的管控環節梳理，到存貨管理監督和考核機制的建立及執行，企業存貨的閉環式管理體系便已形成。企業可以結合自身的經營特點，運用科學的管理方法，逐步提升企業存貨的精細化管理水平。

參考文獻：

［1］米麗芳.強化精細化管理提升存貨管理水平［J］.經濟視野，2013（14）.

（作者單位：重慶博奧鎂鋁金屬制造有限公司）