農村信用社內部控制分析

陳菁菁

(云南財經大學　會計學院,云南　昆明　650221)

農村信用社內部控制分析

陳菁菁

(云南財經大學會計學院,云南昆明650221)

[摘要]農村信用社的發(fā)展關乎著農村發(fā)展的大局。隨著經濟快速發(fā)展和管理水平的提高,內部控制制度越來越受到關注。近年來,我們看到正是由于農村信用社內控制度不完善,導致內部管理出現種種問題。為促進信用社管理科學化、制度化、經營法制化發(fā)展,我們必須對內部控制制度進行系統優(yōu)化。本文分析了農村信用社的現狀,從內控制度管理的角度提出問題、解決問題,從而建立起一套促進農村信用社發(fā)展的內控體系。

[關鍵詞]農村信用社；內部控制；管理效率；法人治理結構

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.04.210

1農村信用社內部控制系統研究意義

內部控制是全面整合內部要素,優(yōu)化單位內部資源的必然要求。實施內部控制制度的過程是使資源系統化的過程,及時監(jiān)督糾正內部不良行為,并且及時反饋信息,從而可以提高資源的利用效率。內控制度的實施能夠防范決策風險、人力資源風險、財務風險、法律風險等。農村信用社健全內控長效機制,對有效提高資源利用效率、降低成本優(yōu)化資源具有重要作用。

2農村信用社內部控制現狀分析

2.1農村信用社內部制度不完善,管理效率低下

從宏觀上看,農村信用社管理體制多元化,有縣級聯社一級法人,還有縣鄉(xiāng)兩級法人,其中,農村信用社聯社主任有很大實權,由聯社提名人民銀行審查、社員代表大會選舉產生,鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村信用社大都由縣聯社產生,大多并非由理事會、社員產生,而是由政府任命的形式存在,理事會、監(jiān)事會、社員代表大會形同虛設。從微觀上看,單位內部沒有有效的激勵和約束機制,內部腐敗現象頻發(fā)。干部可升降難；員工可進出難,并且存在著一種“古老的世襲制”——員工子女置換制度。從管理人員任命,到員工子女頂替都有可能滋生腐敗。

2.2職能部門之間不協調,層級結構不完善,信息傳遞不通暢

從人力資源角度看職能部門分配,人的管理認識分為三個階段：一是人事管理階段。即以事為中心,注重對人的控制和管理,人事管理視人為工具。二是人力資源管理階段。即以人為目的,以人為中心的管理模式,注重每個人的能力發(fā)展。三是人力資本管理階段。即把人作為資本加以利用,重點是提高資本的投入回報率,這是較高的發(fā)展階段。而農村信用社處于第一個發(fā)展階段,采用傳統、不靈活的管理模式。

2.3人事管理混亂,員工素質不高且組織意識淡漠

員工對內部控制認識不到位,有的員工認為內控制度就是把各種規(guī)章制度簡單相加,有的員工認為按照以前的程序辦事即可,沒有必要去增加管理成本來重新制定內控制度,還有員工則排斥內控制度的監(jiān)理,認為那是增加內部不協調的因素,容易引起員工之間、部門之間以及上下級之間的矛盾,認為內控制是內部牽制。

3農村信用社內部控制體系設計的內容、步驟

3.1農村信用社內部控制體系設計內容

3.1.1改善農村信用社內部控制環(huán)境

首先,完善法人治理結構,加強金融立法,以法律的性質使得社員代表大會擁有最高的權力,有明文規(guī)定社員代表大會產生辦法。其次,應合理科學的集中股權,增強董事會對管理層的有效監(jiān)督。最后,培養(yǎng)員工的內控意識,更新組織文化,使新觀念深入人心；制定激勵員工的績效考核獎懲辦法,充分發(fā)揮員工的積極性,營造人人有事做,事事有人負責的良好氛圍。

3.1.2強化農村信用社預算控制系統

第一,建立預算編制小組,由財務專業(yè)人員組成。定期為單位、各部門制訂科學合理的預算計劃；第二,做好預算準備,定期清算各部門的資金使用情況。綜合各方面因素,及時核實債務債權,對資產進行登記,并對資金的收入和支出做詳細記錄,及時上報；第三,分析前一季度的資金使用情況,總結經驗教訓,做好下一季度的預算。第四,做出下一季度的收入和支出預算,并報上級審核。

3.1.3完善農村信用社風險管理制度

首先,完善貸款前調查預測機制。要對借款人進行徹底調查,對其資產進行評估,同時對借款人本身建立信用評估信息,看是否之前有不良貸款記錄。其次,按程序放款。經過各個層級的審批,才能最終獲得借款資格,防止以公謀私、感情用事。最后,加強績效考核。實行責任制,誰介紹的貸款誰負責的制度,若超過有限期借款人未還貸款,中間人(單位內部員工)受到連帶責任。

3.1.4優(yōu)化農村信用社內部審計系統

首先,建立高素質的內部審計、管理審計隊伍。要求成員有較高的專業(yè)素質和良好的溝通能力。其次,完善審計制度體系建設。規(guī)范審計操作規(guī)則,審計人員嚴格按照審計流程操作。再次,協調監(jiān)督各部門工作,處理好重點審計和全面審計,對于事故多發(fā)的部門要要點審計。最后敦促各部門加強風險管理,減低風險隱患。

3.2農村信用社內部控制制度實施步驟

3.2.1確定目標

一個組織的目標能否順利完成在于組織資源是否有效、充分、協調利用。管理者尤其要重視信息的利用,在現代社會,信息的傳遞、獲取、利用的能力對組織目標的確定至關重要。制定短期目標要隨著環(huán)境的變化做出調整,從而形成農村信用社自己的應變模式。同時,單位目標的實現既要為組織自身發(fā)展開辟道路,也要考慮是否能實現員工的價值。

3.2.2衡量績效

衡量績效步驟：首先,要確定衡量目標、衡量對象、設置對比點；并非所有的環(huán)節(jié)都是需要衡量檢查的,處理好重點衡量和全面衡量的關系。其次,確定考察人并成立考核工作小組,根據制定的考核標準客觀評價其目標完成情況。最后,按照績效考核標準對工作結果做出評價,并備案；衡量績效的過程是發(fā)現問題解決問題的過程,不是針對某一個人的工作。

3.2.3糾正偏差

建立信息反饋系統。及時發(fā)現問題,根據目標完成情況與制定的目標進行定量化分析,找出產生的偏差以及其嚴重程度；制定和實施具有針對性的對策和措施。糾正偏差的過程也是檢驗標準的過程,它的意義在于剔除不符合實際的標準,并付諸實施糾偏措施。

4農村信用社內部控制制度的制定和實施

4.1建立健全農村信用社內控制度

沒有科學合理的內控制度,就不能保證有效防范風險,就會產生大量不良資產。從員工到部門,從基層人員到高層人員都要樹立緊迫的責任感,完成本職工作。實行責任制,強調按照規(guī)章制度辦事,不能以公謀私,真正做到經營與管理雙管齊下。成立風險管理部門以預測可能發(fā)生的不良貸款。

4.2制訂科學的預算計劃

有計劃、有步驟地實施財務決算,使財務管理從被動反映到主動引導的轉變。通過預算,各個部門有自己的工作指標,可以檢驗監(jiān)督自己的工作完成情況；及時匯報工作完成情況有利于上級領導協調指揮各部門的工作,對各部門的輸入、成本、費用、財務狀況有較清楚的了解,避免低效部門投機取巧,并且能夠主動暴露和修繕其薄弱環(huán)節(jié)。

4.3建立健全農村信用社獎懲機制

建立健全獎懲機制是農村信用社為強化人事管理,提高員工的積極性,營造一個積極向上的組織氛圍而制定的各種制度,表現在員工工資數目的或增或減。獎勵是對成績優(yōu)秀的員工的精神和物質嘉獎,以激勵全體成員。懲罰是員工工作過程中出現的過失、違反規(guī)定的行為所付出的代價。兩者相輔相成,相互結合。

4.4進一步改進內部控制薄弱環(huán)節(jié)

4.4.1明確產權所有者,繼續(xù)完善產權制度

必須繼續(xù)對農村信用社進行嚴格的清核資產,對原有社員進行嚴格的等級,以確認資產的所有權歸屬。當共有產權為主,那么政府具有參與委托的權利,若是以個體產權為主,則全體社員大會或者代表大會具有委托人的權利。為了明晰產權所有者,每一次擴股,必須對入股社員進行詳細的等級,避免社員失蹤和遺漏,做到產權主體完全清晰。

4.4.2創(chuàng)新管理模式

通過所有權安排和決策權獨立,農村信用社法人治理結構應該在一系列制衡、監(jiān)督、約束的制度安排下運作,避免內部人控制,逐步實現集權式領導到支持型、團隊型模式的轉變,并關注員工需求。

5結論

內部控制是整合單位內部要素優(yōu)化資源的過程。本文從農村信用社的現狀出發(fā),經過分析,其內控體系不健全是造成管理混亂、內部管理體制僵化、滋生腐敗的重要原因。隨著三農問題越來越受到國家重視,農村信用社對農村發(fā)展的作用愈加顯現。為促進信用社管理科學化、制度化、經營法制化發(fā)展,我們必須對內部控制制度進行系統優(yōu)化。

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[作者簡介]陳菁菁(1990—),女,漢族,山西晉城人,云南財經大學會計專業(yè)碩士研究生。研究方向：財務會計。