企業內部控制制度的建立與完善探析

于瀟瀟

(山東滕州辰龍能源集團有限公司,山東　滕州　277500)

企業內部控制制度的建立與完善探析

于瀟瀟

(山東滕州辰龍能源集團有限公司,山東滕州277500)

[摘要]建立健全內部控制制度將會使企業各項活動規范、有序的運行,提高企業的經營效率,實現企業的經營目標。文章針對我國企業內部控制制度建設過程中存在的問題進行了分析,并提出了建立與完善我國企業內部控制制度的對策建議。

[關鍵詞]內部控制；公司治理；風險評估

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.03.127

1建立與完善企業內部控制制度的重要性

1.1保證會計信息的真實性和完整性

會計信息的真實完整能夠為企業經營管理者了解企業的經營狀況、預測未來企業的情況、為企業的發展作出合理的決策提供正確可靠的信息,指引企業朝著有利于自身發展的方向發展。內部控制制度健全、完善,能夠規范業務流程,使工作人員各盡其職。規范會計行為、保證會計信息從采集、記錄到匯總的全過程夠能夠得到有效的控制,及時發現問題并進行糾正,防止舞弊和錯誤的發生,從而保證會計信息的真實性和完整性。

1.2預防經營風險，實現經營目標

企業在經營過程中面臨各種各樣的風險,如果風險意識薄弱,沒有對風險進行識別和預防,將會導致經營效率低下,甚至會使經營成果毀于一旦,更不會實現企業的經營目標。而有效的內部控制制度能夠及時發現企業經營過程中的風險,通過對企業的經營過程進行風險評估,及時發現風險較大的經營薄弱環節,并對這些環節加強控制,防止這些風險惡化帶來的不利影響,按時完成企業的經營目標。

1.3保護資產安全,防止資產流失

資產是企業開展經營活動必不可少的財產物資,如果缺少健全的內部控制制度,將會導致企業管理人員或者工作人員可能會為了自己的利益貪污、挪用資產,或者在使用資產時,存在浪費、不合理使用的問題。而完善的內部控制,通過對資產的采購、使用和處理等環節設置合理的授權審批,監督和制約資產的轉移,能夠有效地防止資產浪費、貪污、挪用等現象的發生,減少資產損失,實現資產的安全完整。

1.4規范人員職責,提高經營效率

健全的內部控制制度,能夠對企業各個部門和人員進行科學的分工,并對各自的職責進行有效控制,使各部門和人員明確自己的職責,并在職責范圍內高效完成各項工作任務,保證企業各項生產經營活動有序的運行,提高經營效率。

2企業內部控制制度存在的問題

2.1企業的內部控制環境較為薄弱

很多企業內部控制環境較為薄弱,主要表現為以下幾個方面：一是企業內部崗位職責分配不合理,沒有形成明確的權責分工。如,有些企業中,會計與出納由同一人擔任,這無疑會使得會計管理工作不能得到有效的相互監督。二是企業領導者對內部控制制度的建立與完善沒有引起足夠的重視。在法人治理方面,一股獨大的現象破壞了公司治理的制衡機制,大股東在進行決策時,往往為了滿足自己的利益而損害其他小股東的權益。有些企業雖然建立了內部控制制度,但是卻沒有得到有效的執行。

2.2缺乏完善的市場風險管理意識和機制

隨著國際一體化進程的推進,國際競爭越來越激烈,我國企業面臨的風險大大增加。但是,很多企業在風險管理方面卻缺乏足夠的重視,沒有建立完善的風險管理機制。如,有些企業在進行投資時,往往只考慮投資的收益,而對投資風險卻缺乏合理的分析和計算,在投資規模較大的情況下,一旦投資失敗,將會給企業帶來難以挽回的損失,甚至導致企業破產。

2.3企業內部缺乏行之有效的內部監督機制

內部監督是保證內部控制制度良好運行的必要機制,因此在企業內設置內部審計部門非常重要。但在我國現行的企業中,有些企業沒有設置內審部門；有些企業雖然設置了內審部門,但是內審部門受轄于企業,無法獨立地開展業務；有些企業的內審部門人數較低,工作的有效性得不到保證。另外,監事會、獨立董事等任命由企業的管理者行政任命,在執行工作時,往往考慮到自身的經濟利益而沒有充分發揮監督作用。除此之外,外部監督在一定程度上也能保證內部控制的有效運行,但是由于信息不對稱,外部監督者在對企業進行監督時受到條件的限制,不能充分發揮監督作用。

2.4績效考核機制不夠健全

很多企業沒有建立完善的內部控制績效考核機制,如績效考核機制沒有將內部控制制度執行情況納入考核范圍、考核標準參差不齊、考核結果與激勵程度不成正比等。這樣一來,企業員工執行內部控制的積極性將會大大下降,缺少員工的大力配合,內部控制制度也只能流于形式。因此,企業只有建立健全績效考核機制,才能提高企業內部的凝聚力,保證內部控制制度的有效實施。

3加強企業內部控制制度的對策建議

3.1完善企業的內部控制環境

首先,要完善公司治理機制。在企業與股東及其他利益相關者之間進行利益分配時,如果內部控制制度健全,則不會損害中小股東的利益。其次,企業應該明確各個崗位的人員分工,將責任落實到具體的部門、個人,在出現問題時能找到相應的負責人員。對于一人多職的現象要嚴厲制止,在不相容崗位要分別設置人員負責,權責界限劃分要明確,促使各人員更好地落實企業的崗位職責。最后,企業管理者和其他員工要充分認識到內部控制制度的重要性,提升企業全體人員的內部控制意識,讓他們認識到良好的內部控制制度能夠為企業帶來巨大的經濟利益,能夠促進企業經營目標的實現,進而為內部控制的執行貢獻自己的力量。

3.2充分發揮內部審計和外部審計的監督作用

為了確保企業內部控制制度得到有效的運行,需要對其進行合理的監督。在各種監督機制中,企業內部審計效果最為顯著,為了強化內部審計工作,企業應該建立獨立的內部審計部門,配備綜合素質過硬、經驗豐富的人員擔任內審部門的領導者,保持內審部門的工作獨立性,防止企業管理者干預內審部門的工作。

另外,為了提高內部控制制度監督的有效性,企業還可以適當引入外部監督力量對其進行監督,如聘請專業的注冊會計師對企業的財務報表進行審計,發現是否存在舞弊等問題。外部監督配合內部審計,共同為內部控制制度的實施提供保障。

3.3建立完善的風險評估和管理機制

內部控制制度的有效實施,離不開完善的風險評估和管理機制。我國企業對于經營活動中面臨的風險往往采取事后管理的方式,即只有當風險發生后,才采取措施降低風險帶來的不利影響。而全面的風險管理制度要求在企業經營的各個環節都應建立風險預警和應對機制。這就要求企業要根據所處的內部環境和外部環境兩個方面,合理分析相關的風險因素,計算出風險閾值,并制訂與之配套的風險預防方案。其次,企業要對經營活動的各個環節建立風險防范和控制機制,將風險扼殺在萌芽中,防止風險發生帶來的不利影響。

3.4建立健全績效考核機制

很多制度的實施需要有足夠的激勵機制和約束機制作為保證,內部控制機制也不例外。健全的績效考核機制能夠規范員工行為,讓他們按照規定行使自己的職能。企業應該將內部控制執行情況納入績效考核的范圍,對于內控執行較好的員工給予較高的獎勵,對于沒有執行內控或者執行較差的員工,不但不能獎勵,還要考慮是否要進行懲罰,這樣才能提高員工執行內部控制制度的積極性,保證企業的各項經營活動規范、有序的開展。

參考文獻：

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