縣級供電企業財務風險控制研究

張兆才　楊立新　楊文文

摘要：隨著電力體制改革的不斷深入，縣級供電企業面臨越來越大的市場競爭壓力，隨之加大的是企業財務風險。因各種因素預料不確定，企業財務風險也不能消除，控制不好企業財務狀況就會蒙受損失。文章根據多年經驗，分析了財務風險的內涵，闡述了縣供電企業財務風險的現狀，同時為縣級供電企業控制財務風險提出了有力措施。

關鍵詞：縣級供電企業；企業管理；財務風險；風險控制；電力體制改革 文獻標識碼：A

中圖分類號：F275 文章編號：1009-2374（2016）03-0165-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.03.084

隨著不斷完善的具有中國特色的市場經濟體制，逐步消除了電信、銀行、電力等行業的壟斷地位，社會已經廣泛關注供電公司行業壟斷和長期受政府保護的問題。縣級供電公司具有法人資格，在繁榮地方經濟、減輕農民負擔和滿足人們日益增長的用電需求等方面占有舉足輕重的地位，因此供電企業的財務管理顯得尤為重要。

1 財務風險的意義

財務風險指的是財務目標和財務實際狀況在經營的過程中，因為不確定內部風險因素的影響發生偏離的可能性，包括資金回收風險、投資風險和籌資風險三種。

2 縣級供電企業財務風險的現狀

2.1 對財務風險的重視程度不夠

在實際工作中，因為大部分縣級公司負責人對財務風險認識不足，不但風險意識淡薄，且財務知識匱乏；管理水平有限，財務人員的編制少，縣級公司財務日常工作、財務監控能力和效果不夠明顯。

2.2 財務與業務實現管理融合任重道遠

科學高效的公司統一業務流程尚未建立，部分業務信息難以有效集成，“三集五大”體系尚未完全銜接，財務對經濟活動的監控職能發揮不到位，資源統籌配置仍存在體制機制障礙。

2.3 投資存在一定盲目性，資本性支出控制不力

盡管縣公司逐年增大固定資產的投資，但在實際工作中，較為普遍的現象是盲目爭投資和上項目，并不考慮企業的長遠規劃，甚至有的企業不顧自身的能力和財力，盲目投資小型基建，不顧及自己的財力和人力、鋪新攤子，使得企業的資金狀況日趨惡化；有的企業成本和工程規模控制不嚴，項目嚴重超標，甚至東拼西湊、寅吃卯糧、財務風險逐漸加大。

2.4 管理粗放，內控制度不夠健全

涉及企業各方面的內控制度，具有自我修正和抵抗風險的能力，很多縣級公司在工程建設、招標采購、薪酬福利、電價電費及線損管理、多經企業處置、集體企業關聯交易、“三公”管理等方面還存在不少問題，尚未建立健全完善的內部控制體系。

3 完善縣級供電企業財務風險的措施

3.1 優化結構，加強資產管理，提高運營效率

企業的資產管理是財務管理工作最為重要的環節。由于縣級供電企業資產規模較大、分布廣泛、種類繁多且改造頻繁，導致了資產管理很難完成。如果縣級供電企業擁有合理的資產結構、非常大的現金流量、非常低的不良資產比重、無欠費客戶，各種風險才能得到降低，這就對資產管理工作提出了更高的要求。

3.1.1 研究委托運維電網資產聯動管理模式，健全賬實聯動長效管理機制。全面調查梳理委托運維電網資產管理現狀，深入分析委托運維模式下，電網資產管理存在的主要困難和問題；按照資產全壽命周期管理目標要求，研究委托運維電網資產實物與價值一體化聯動管理模式，明確職責分工、業務流程和管理標準及相應信息化業務操作流程及規范，健全完善賬、卡、物一致的長效機制。

3.1.2 夯實資產管理基礎水平，切實提高風險防范能力。開展資產信息化管理業務規范執行情況在線檢查，對資產設備信息聯動、固定資產記錄標準、知識產權臺賬管理、重點低值易耗品管理等業務操作規范情況實行在線檢查，推動各單位落實信息化應用，規范業務處理；完成土地權屬清理完善，加強不動產權屬保護，切實防范法律風險。

3.1.3 推動前端業務集成，提升資產全過程精益化管控水平。推動完善資產報廢業務流程，協同運檢、物資部門研究制訂資產報廢業務規范，理順設備退役報廢、清查盤點、交接處置、殘值回收等各環節職責界面和管理要求，打破條塊壁壘，實現前端業務集成協同；明確二次設備的歸口管理部門，強化二次設備后續資產管理，盡快健全完善二次設備信息標準，為實現全口徑資產設備聯動管理奠定基礎。開展“資產墻”風險研究，會同前端業務部門，探索構建基于各單位投資能力的電網資產更新管控機制，保障電網快速發展需要。

3.2 加強賬號和資金管理，保障資金的流動性和安全性

3.2.1 健全資金管理制度。對資金管理職責權限明確劃分，嚴格遵守綜合計劃和年度預算來使用資金，未經過程序審批和未列入預算的資金不允許辦理。建立授權審批制度。

3.2.2 嚴格賬戶管理。對集團公司制定的關于銀行賬戶管理的規定，各縣級供電企業要嚴格遵守，銀行賬戶總量不能超過7個。堅持以收保支、收支原則為先收后支，電費收取后及時劃入公司電費賬戶，嚴禁拖欠和挪用、公款私存及戶外存款等，堵塞容易及可能形成“小金庫”的管理漏洞。

3.2.3 嚴格按企業不相容職務相分離的原則進行崗位設置行使內控制度。嚴禁一人辦理資金支付的全過程業務，崗位互相監督和牽制。審核、支出、收入、費用、會計檔案保管以及債務債權的賬目登記不得由出納一人辦理。

3.2.4 建立和完善財務風險預警系統。建立財務管理制度創新的金融預警系統是必然的選擇。在市場經濟中，企業面臨著巨大的風險和不確定性，財務風險或發生破產的事情時有發生。金融風險不是一朝一夕形成的，而是要經過一個很長的潛伏期，因此有必要對企業的財務狀況進行信息反饋和監督，建立預警系統，能預先發出危機警報，促使經營者采取及時有效的措施，以完善的管理和維護促進企業運行平穩，使主要利益相關者能夠得到保護。

3.3 加強融資管理和擔保管理，嚴控金融風險和信用風險

3.3.1 企業必須準確預測出資金的使用量后進行籌備，不出現不合理的資金閑置，對生產經營有保證。并且初步意見必須由專家提出，然后經過修正和完善，最后得出結果。根據綜合的計劃和年度預算，估計本季度電網建設的資金支出的合理安排。

3.3.2 確定籌資渠道，合理安排資金結構。銀行貸款是縣級供電企業籌集資金的主要來源。雖然這種方式籌集資金很快且籌集成本較低，但是財務風險相對較大，而且需要定期的還本付息，如果經營不慎，出現虧空，可能出現不能償還的情況，甚至最終導致企業的破產。辦理貸款要對國家宏觀調控因素和利率因素進行充分考慮，防止因為調控因素造成貸款審批不力的情況。

3.4 全面建成覆蓋全公司的風險管理與內控體系

3.4.1 夯實內控環境基礎。為明確不同崗位在各項業務處理中的決策、計劃等，我們需要制定統一授權的崗位規范，這些規范指出了承擔的責任和評價的權利、監督、執行，從而保障了正確行使權；培養了內控文化意識，將內控文化融入公司“五統一”文化建設體系，增強干部員工自覺落實內控措施、主動監督內控執行的意識；培養專業人才隊伍，采取外部引進與內部培養相結合的方式，完善專業隊伍培訓體系。

3.4.2 強化內部控制活動。要制定出標準統一的流程控制規范，要明確業務流程的各方面，有風險點、關鍵控制點、責任、控制的措施以及控制的要求；實施與應用控制措施，落實不全面預算管理、相容職務分離、流程監控、授權和審批控制措施，實現、執行、審批和監督等職責相分離；完善公司制度規范，構建與業務流程相配套的一體化的公司體系，實現崗位職責、控制要求、流程設置和體制的內容相統一。

3.4.3 增進信息溝通和交流。完善報告年度風險的管理制度、建立溝通內控信息機制，建立重大事項報告和內控評價制度；建立完善信息系統，建設統一的內部控制信息系統，實現風險在線評估、自動預警、內控自動測試等功能；在系統中固化關鍵控制點和控制規范，推進各項業務控制活動標準化、流程化和信息化。

3.4.4 加強內部監督與改進。制定統一的執行評價規范，組織開展專業內部控制缺陷認定及抽樣測試，明確檢查方法、缺陷標準、抽樣規則、檢查程序、整改程序、責任追究等內容；建立監督機制進行內控評價，組織和定期開展內控自評價和總部評價工作，將內控機制執行納入財務稽核、經濟責任審計、黨風廉政建設、專項審計和責任制檢查，強化對關鍵環節和重點領域聯合監督檢查；強化責任落實，建立責任機制內控的執行，建立內控執行崗位的責任制和重大缺陷責任追究制度，將內控執行情況納入企業全員績效考核及負責人業績考核體系。

3.5 提升財務在線稽核常態化應用水平

3.5.1 積極推進在線稽核功能完善和擴展，提升在線稽核的深度和廣度。持續拓展在線稽核監控范圍，推廣部署在線稽核向工程、物資業務延伸，繼續試點在線稽核集成規劃計劃、生產設備、經法合同等數據。提升在線稽核模塊功能，改變在線稽核模塊單一依靠稽核規則開展在線稽核的現狀，借鑒成熟審計軟件成果，擴展在線稽核的檢查分析及預警功能。常態開展在線稽核，根據內外部監督檢查發現的突出問題，研究制定稽核規則并植入系統，選擇部分重點業務和關鍵流程滾動開展實時在線監控，逐漸提高事前、事中風險防范能力。

3.5.2 統籌開展年度專項檢查和日常稽核，加強財務業務協同監督。強化財務日常稽核工作，針對公司內外部檢查發現的頻發性、基礎性、關鍵性問題，確定日常稽核監督內容，組織各單位完善周巡查、月稽核、季報告工作機制。強化財務稽核與業務前端協同監督，建立財務專項檢查年度選題征集機制，針對管理中的薄弱環節與業務主管部門共同確定財務專項檢查重點，適時與相關業務部門開展聯合檢查。

3.6 理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一

企業財務內部一定要理順，真正地做到權責分明，各負其責，使得各部門在財務管理的地位、作用和它們承擔的職責得到實現。在分配利益的時，應該考慮企業每一方面的利用，這樣才能調動各方面參與企業參悟管理的積極性，從而才能做到真正的利、責、權相統一，從而使得企業內部的財務關系更加清晰。

4 結語

控制縣級供電企業財務風險應從資產、資金和融資管理、建設內控體系、信用擔保和財務稽核等方面進行控制，并在每項涉及金融活動中從事前、中、后全過程管理，從而使企業的財務安全得到有力保證。

參考文獻

[1] 李佳晉.供電企業財務風險管理[J].企業研究，2012，（2）.

作者簡介：張兆才（1976-），男，山東茌平人，國網山東茌平縣供電公司財務資產部主任，研究方向：財務理論與實務、審計與內部控制、現代管理會計及供電企業財稅管理等。

（責任編輯：王 波）