農村信用社內部控制分析

陳菁菁

[摘 要]農村信用社的發展關乎著農村發展的大局。隨著經濟快速發展和管理水平的提高，內部控制制度越來越受到關注。近年來，我們看到正是由于農村信用社內控制度不完善，導致內部管理出現種種問題。為促進信用社管理科學化、制度化、經營法制化發展，我們必須對內部控制制度進行系統優化。本文分析了農村信用社的現狀，從內控制度管理的角度提出問題、解決問題，從而建立起一套促進農村信用社發展的內控體系。

[關鍵詞]農村信用社；內部控制；管理效率；法人治理結構

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 210

1 農村信用社內部控制系統研究意義

內部控制是全面整合內部要素，優化單位內部資源的必然要求。實施內部控制制度的過程是使資源系統化的過程，及時監督糾正內部不良行為，并且及時反饋信息，從而可以提高資源的利用效率。內控制度的實施能夠防范決策風險、人力資源風險、財務風險、法律風險等。農村信用社健全內控長效機制，對有效提高資源利用效率、降低成本優化資源具有重要作用。

2 農村信用社內部控制現狀分析

2. 1 農村信用社內部制度不完善，管理效率低下

從宏觀上看，農村信用社管理體制多元化，有縣級聯社一級法人，還有縣鄉兩級法人，其中，農村信用社聯社主任有很大實權，由聯社提名人民銀行審查、社員代表大會選舉產生，鄉鎮農村信用社大都由縣聯社產生，大多并非由理事會、社員產生，而是由政府任命的形式存在，理事會、監事會、社員代表大會形同虛設。從微觀上看，單位內部沒有有效的激勵和約束機制，內部腐敗現象頻發。干部可升降難；員工可進出難，并且存在著一種“古老的世襲制”——員工子女置換制度。從管理人員任命，到員工子女頂替都有可能滋生腐敗。

2. 2 職能部門之間不協調，層級結構不完善，信息傳遞不通暢

從人力資源角度看職能部門分配，人的管理認識分為三個階段：一是人事管理階段。即以事為中心，注重對人的控制和管理，人事管理視人為工具。二是人力資源管理階段。即以人為目的，以人為中心的管理模式，注重每個人的能力發展。三是人力資本管理階段。即把人作為資本加以利用，重點是提高資本的投入回報率，這是較高的發展階段。而農村信用社處于第一個發展階段，采用傳統、不靈活的管理模式。

2. 3 人事管理混亂，員工素質不高且組織意識淡漠

員工對內部控制認識不到位，有的員工認為內控制度就是把各種規章制度簡單相加，有的員工認為按照以前的程序辦事即可，沒有必要去增加管理成本來重新制定內控制度，還有員工則排斥內控制度的監理，認為那是增加內部不協調的因素，容易引起員工之間、部門之間以及上下級之間的矛盾，認為內控制是內部牽制。

3 農村信用社內部控制體系設計的內容、步驟

3. 1 農村信用社內部控制體系設計內容

3. 1. 1 改善農村信用社內部控制環境

首先，完善法人治理結構，加強金融立法，以法律的性質使得社員代表大會擁有最高的權力，有明文規定社員代表大會產生辦法。其次，應合理科學的集中股權，增強董事會對管理層的有效監督。最后，培養員工的內控意識，更新組織文化，使新觀念深入人心；制定激勵員工的績效考核獎懲辦法，充分發揮員工的積極性，營造人人有事做，事事有人負責的良好氛圍。

3. 1. 2 強化農村信用社預算控制系統

第一，建立預算編制小組，由財務專業人員組成。定期為單位、各部門制訂科學合理的預算計劃；第二，做好預算準備，定期清算各部門的資金使用情況。綜合各方面因素，及時核實債務債權，對資產進行登記，并對資金的收入和支出做詳細記錄，及時上報；第三，分析前一季度的資金使用情況，總結經驗教訓，做好下一季度的預算。第四，做出下一季度的收入和支出預算，并報上級審核。

3. 1. 3 完善農村信用社風險管理制度

首先，完善貸款前調查預測機制。要對借款人進行徹底調查，對其資產進行評估，同時對借款人本身建立信用評估信息，看是否之前有不良貸款記錄。其次，按程序放款。經過各個層級的審批，才能最終獲得借款資格，防止以公謀私、感情用事。最后，加強績效考核。實行責任制，誰介紹的貸款誰負責的制度，若超過有限期借款人未還貸款，中間人（單位內部員工）受到連帶責任。

3. 1. 4 優化農村信用社內部審計系統

首先，建立高素質的內部審計、管理審計隊伍。要求成員有較高的專業素質和良好的溝通能力。其次，完善審計制度體系建設。規范審計操作規則，審計人員嚴格按照審計流程操作。再次，協調監督各部門工作，處理好重點審計和全面審計，對于事故多發的部門要要點審計。最后敦促各部門加強風險管理，減低風險隱患。

3. 2 農村信用社內部控制制度實施步驟

3. 2. 1 確定目標

一個組織的目標能否順利完成在于組織資源是否有效、充分、協調利用。管理者尤其要重視信息的利用，在現代社會，信息的傳遞、獲取、利用的能力對組織目標的確定至關重要。制定短期目標要隨著環境的變化做出調整，從而形成農村信用社自己的應變模式。同時，單位目標的實現既要為組織自身發展開辟道路，也要考慮是否能實現員工的價值。

3. 2. 2 衡量績效

衡量績效步驟：首先，要確定衡量目標、衡量對象、設置對比點；并非所有的環節都是需要衡量檢查的，處理好重點衡量和全面衡量的關系。其次，確定考察人并成立考核工作小組，根據制定的考核標準客觀評價其目標完成情況。最后，按照績效考核標準對工作結果做出評價，并備案；衡量績效的過程是發現問題解決問題的過程，不是針對某一個人的工作。

3. 2. 3 糾正偏差

建立信息反饋系統。及時發現問題，根據目標完成情況與制定的目標進行定量化分析，找出產生的偏差以及其嚴重程度；制定和實施具有針對性的對策和措施。糾正偏差的過程也是檢驗標準的過程，它的意義在于剔除不符合實際的標準，并付諸實施糾偏措施。

4 農村信用社內部控制制度的制定和實施

4. 1 建立健全農村信用社內控制度

沒有科學合理的內控制度，就不能保證有效防范風險，就會產生大量不良資產。從員工到部門，從基層人員到高層人員都要樹立緊迫的責任感，完成本職工作。實行責任制，強調按照規章制度辦事，不能以公謀私，真正做到經營與管理雙管齊下。成立風險管理部門以預測可能發生的不良貸款。

4. 2 制訂科學的預算計劃

有計劃、有步驟地實施財務決算，使財務管理從被動反映到主動引導的轉變。通過預算，各個部門有自己的工作指標，可以檢驗監督自己的工作完成情況；及時匯報工作完成情況有利于上級領導協調指揮各部門的工作，對各部門的輸入、成本、費用、財務狀況有較清楚的了解，避免低效部門投機取巧，并且能夠主動暴露和修繕其薄弱環節。

4. 3 建立健全農村信用社獎懲機制

建立健全獎懲機制是農村信用社為強化人事管理，提高員工的積極性，營造一個積極向上的組織氛圍而制定的各種制度，表現在員工工資數目的或增或減。獎勵是對成績優秀的員工的精神和物質嘉獎，以激勵全體成員。懲罰是員工工作過程中出現的過失、違反規定的行為所付出的代價。兩者相輔相成，相互結合。

4. 4 進一步改進內部控制薄弱環節

4. 4. 1 明確產權所有者，繼續完善產權制度

必須繼續對農村信用社進行嚴格的清核資產，對原有社員進行嚴格的等級，以確認資產的所有權歸屬。當共有產權為主，那么政府具有參與委托的權利，若是以個體產權為主，則全體社員大會或者代表大會具有委托人的權利。為了明晰產權所有者，每一次擴股，必須對入股社員進行詳細的等級，避免社員失蹤和遺漏，做到產權主體完全清晰。

4. 4. 2 創新管理模式

通過所有權安排和決策權獨立，農村信用社法人治理結構應該在一系列制衡、監督、約束的制度安排下運作，避免內部人控制，逐步實現集權式領導到支持型、團隊型模式的轉變，并關注員工需求。

5 結 論

內部控制是整合單位內部要素優化資源的過程。本文從農村信用社的現狀出發，經過分析，其內控體系不健全是造成管理混亂、內部管理體制僵化、滋生腐敗的重要原因。隨著三農問題越來越受到國家重視，農村信用社對農村發展的作用愈加顯現。為促進信用社管理科學化、制度化、經營法制化發展，我們必須對內部控制制度進行系統優化。

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