新形勢(shì)下金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性探討

湘潭大學(xué) 楊妤賢

新形勢(shì)下金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性探討

湘潭大學(xué) 楊妤賢

加入世界貿(mào)易組織之后，我國(guó)的金融企業(yè)在未來(lái)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。而金融企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部員工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互監(jiān)督的一種制度，金融企業(yè)想要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必然要加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制主要分為兩類，管理內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。本文對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了探討和研究。

金融企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 有效性

1 金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.1 沒(méi)有形成完整的內(nèi)部控制體系

金融企業(yè)所涉及到的領(lǐng)域就是高風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，必然要保證穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)策略，這就需要將內(nèi)部控制放在重點(diǎn)之上，而在內(nèi)部控制中，防范風(fēng)險(xiǎn)也是重中之重。目前，在我國(guó)現(xiàn)有的金融企業(yè)中，有的企業(yè)內(nèi)部控制缺乏實(shí)際的操作性，只是列出一系列的規(guī)范條例，并沒(méi)有切實(shí)地應(yīng)用在實(shí)際中；另外，在會(huì)計(jì)制度缺乏完整性的同時(shí)弱化了內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的重要性，因此企業(yè)并沒(méi)有加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。從總體上來(lái)看，在我國(guó)的金融企業(yè)中，沒(méi)有對(duì)新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系做出新的研究，沒(méi)有對(duì)新技術(shù)、新方案引起重視，因而導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的落后，使其在企業(yè)的運(yùn)行中失靈。

1.2 員工的失職和錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，存在著許多細(xì)小環(huán)節(jié)，這依然需要引起員工的注意，忽視這些薄弱的環(huán)節(jié)只會(huì)使企業(yè)陷入難堪的境地。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于審計(jì)、管理層的事情，不屬于自己所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這就是會(huì)計(jì)人員的失職，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有充分理解，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)；還有一些人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是綜合管理某一部分人員，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)際上是在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中對(duì)環(huán)環(huán)相扣的事物進(jìn)行管理。以上這些對(duì)內(nèi)部控制的方式、方法和手段的認(rèn)識(shí)不充分，沒(méi)有形成整體的認(rèn)知，這些都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的相關(guān)措施和制度難以實(shí)施，企業(yè)運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的也沒(méi)有達(dá)到。

1.3 監(jiān)督性能的失靈

金融企業(yè)是一個(gè)具有高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，在這樣的企業(yè)中加強(qiáng)監(jiān)管力度是非常重要的，不論是在事先、事中還是事后，企業(yè)的監(jiān)管總是起著人員不能代替的作用。近幾年，隨著許多新科技的引入，一些監(jiān)督重心逐漸轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)不再適用。一些企業(yè)只是采用事后監(jiān)督，并沒(méi)有對(duì)事先和事中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督；還有一些企業(yè)則沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)移監(jiān)督重心，缺乏對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的了解和深入考核；另外，科技的逐漸發(fā)達(dá)，黑客在增加，但是許多企業(yè)的監(jiān)督手段卻依然較為落后，因此在計(jì)算機(jī)體系的風(fēng)險(xiǎn)防范上需要加強(qiáng)，這就不僅僅表現(xiàn)在監(jiān)督方式上，更多的是需要提高監(jiān)管人員的個(gè)人素質(zhì)。

1.4 薄弱環(huán)節(jié)較多

在這一點(diǎn)上，需要提及的是銀行這類金融企業(yè)，在過(guò)去，銀行的會(huì)計(jì)可以用手工操作或者電算化處理這些方式來(lái)進(jìn)行銀行資本的核算，并且這些方式相互聯(lián)系、相互制約，形成一個(gè)完備的核算程序。近幾年，隨著銀行業(yè)務(wù)的增多，科技的不斷創(chuàng)新，然而內(nèi)部控制卻沒(méi)有得到更替和改革，在銀行內(nèi)部核算過(guò)程中已顯現(xiàn)出了紕漏。例如，商業(yè)銀行之間的轉(zhuǎn)賬必須通過(guò)中國(guó)人民銀行，但是有些銀行就可以通過(guò)商業(yè)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)匯，這說(shuō)明會(huì)計(jì)內(nèi)部制度的操作規(guī)定沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)制度形成剛性約束，操作流程和會(huì)計(jì)制度沒(méi)有得到實(shí)時(shí)更新，許多薄弱的環(huán)節(jié)依然需要?jiǎng)?chuàng)新和改進(jìn)。另外，由于技術(shù)沒(méi)有得到相關(guān)的保障，在核算的時(shí)候經(jīng)常存在違規(guī)的操作，從而導(dǎo)致金融企業(yè)在核算的過(guò)程中總是出現(xiàn)差錯(cuò)。

2 強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制有效性的具體措施

2.1 建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系

首先，我們可以建立一個(gè)多層次的會(huì)計(jì)控制體系，并且明確會(huì)計(jì)控制操作的具體目標(biāo)。在建立控制體系的時(shí)候，我們要有一個(gè)完整的控制系統(tǒng)，而控制系統(tǒng)就是根據(jù)不同的變化進(jìn)行一個(gè)有效的調(diào)節(jié)，使整個(gè)程序的運(yùn)行保持相對(duì)的穩(wěn)定。從這一觀點(diǎn)出發(fā)，控制就是一種調(diào)節(jié)，在程序受到外部影響的條件下，依然可以維持系統(tǒng)的正常運(yùn)行并能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。所以，一個(gè)目標(biāo)的確定是控制的前提，我們要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確總體上的目標(biāo)，再將大的目標(biāo)層層細(xì)分，使它形成一個(gè)完整的、具有層次的會(huì)計(jì)控制體系。這樣一來(lái)可以使大量的工作分散開(kāi)來(lái)，使每個(gè)人的行為都密切相關(guān)，可以達(dá)到一個(gè)監(jiān)督的作用，也讓每個(gè)小目標(biāo)可以更快、更好地完成，從而保證總體的目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)。

2.2 建立科學(xué)的內(nèi)控制度

在強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制有效性上，內(nèi)部的控制是十分重要的，所以，建立一個(gè)內(nèi)部控制制度可以更好地加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制的有效性。一般來(lái)說(shuō)，我們會(huì)按照相互制約的原理來(lái)建立一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，從而增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制。內(nèi)部目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否有一個(gè)好的內(nèi)控制度密切相關(guān)。如果我們建立了一個(gè)好的內(nèi)控制度，就為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)建立了良好的基礎(chǔ)。目前來(lái)說(shuō)，我們可以按照分工的牽制、授權(quán)制約等原則，同時(shí)，從自身的特點(diǎn)出發(fā)，建立了屬于自己的內(nèi)控制度。

2.3 完善會(huì)計(jì)核算程序

完善會(huì)計(jì)核算的體系和核算的程序，是內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)化的核心。首先，我們要規(guī)范會(huì)計(jì)核算的具體流程，例如，設(shè)計(jì)一個(gè)不經(jīng)過(guò)三次獨(dú)立核算就不能實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)的操作流程，從而提高在核算流程上的控制技術(shù)，起到強(qiáng)化會(huì)計(jì)流程的硬性約束力的作用。其次，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化科技控制的約束力。隨著現(xiàn)在對(duì)電子產(chǎn)品的需求不斷地?cái)U(kuò)大，我們對(duì)很多高科技產(chǎn)品的控制變得越來(lái)越重要，所以我們要控制好科技產(chǎn)品，從而維持穩(wěn)定的發(fā)展。

2.4 強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)和行為

無(wú)論是從哪一方面去對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部進(jìn)行控制都是離不開(kāi)人為的操作，如果想要金融企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性得到提高，就要求金融從業(yè)人員各個(gè)方面的能力得到提升，這樣可以更好地執(zhí)行內(nèi)控制度，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制可以有效地運(yùn)行。

3 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在金融企業(yè)管理中的地位和意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，并保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及企業(yè)資產(chǎn)的有效利用，它也是金融企業(yè)內(nèi)部控制的核心。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包含了企業(yè)所有從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理，也會(huì)影響到企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也是一個(gè)公司治理結(jié)果中的一個(gè)重要的部分，它在金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位。會(huì)計(jì)的主要職能是可以對(duì)信息進(jìn)行有效地控制，它可以保證信息的準(zhǔn)確性，減少信息的不對(duì)稱，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、決策者以及投資者可以掌握更多的信息，從而方便對(duì)員工的管理，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。會(huì)計(jì)信息作為金融企業(yè)的中央數(shù)據(jù)庫(kù)，是所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息載體，一個(gè)好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以有效地填補(bǔ)管理上的缺陷，對(duì)企業(yè)效益的提高有著重要作用。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，如果想要在這樣激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須要加強(qiáng)自我調(diào)節(jié)和約束的能力，而會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效控制對(duì)增強(qiáng)一個(gè)企業(yè)提升控制和調(diào)節(jié)能力有著重要的作用。建立完整有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管，使所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以得到有效的監(jiān)管。所以，對(duì)于金融這種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，有一個(gè)好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是十分重要的。

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2096-0298(2016)10(c)-032-02