淺析司法會(huì)計(jì)偵查在反貪工作中的運(yùn)用

王　慧

平輿縣人民檢察院，河南　平輿　463499

淺析司法會(huì)計(jì)偵查在反貪工作中的運(yùn)用

王慧

平輿縣人民檢察院，河南平輿463499

摘要：司法會(huì)計(jì)作為新興的一門技術(shù)，在職務(wù)犯罪案件起訴和偵查中受到廣泛應(yīng)用。司法會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)與法學(xué)的結(jié)合體，指的是由司法會(huì)計(jì)專職人員或?qū)ｉT會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員，直接開展訴訟活動(dòng)，它的法律后果，與案件判定結(jié)果有著密切聯(lián)系。司法會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，為反貪偵查提供了有效的手段。現(xiàn)就反貪偵查工作中應(yīng)用司法會(huì)計(jì)的重要性進(jìn)行分析，提出了具體應(yīng)用措施，供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：反貪偵查；司法會(huì)計(jì)；運(yùn)用

司法會(huì)計(jì)涉及知識(shí)內(nèi)容十分廣泛，包括法律、審計(jì)和會(huì)計(jì)等。司法會(huì)計(jì)應(yīng)用于反貪偵查工作中，主要是運(yùn)用法律、審計(jì)和會(huì)計(jì)等學(xué)科的方法、原理及知識(shí)，鑒定和檢驗(yàn)與案件有關(guān)的相關(guān)證據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和資金運(yùn)用過(guò)程，實(shí)施會(huì)計(jì)分析，進(jìn)而提供依據(jù)，幫助司法機(jī)關(guān)審判職務(wù)犯罪。因此，探究司法會(huì)計(jì)偵查在反貪工作中的運(yùn)用，對(duì)于“反腐倡廉”具有重要作用。

一、司法會(huì)計(jì)偵查在反貪工作中運(yùn)用的重要性

反貪偵查工作的重點(diǎn)是打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪。近幾年來(lái)，反貪案件主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)特征：其一，主觀上開展非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益是作案的目的。其二，運(yùn)用其自身具備物品、錢財(cái)和人事等管理權(quán)是作案的主要手段，反貪案件不會(huì)產(chǎn)生暴力行為。其三，所有案件都是以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目的，通過(guò)開展違法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，非法占有財(cái)務(wù)。其四，案件向智能化方向發(fā)展，犯罪嫌疑人均受到良好的教育，在社會(huì)中具有較高的地位，且綜合素質(zhì)高。同時(shí)，還掌握財(cái)會(huì)、金融和法律等各個(gè)方面的知識(shí)。其五，案件金額逐年增加，案件涉及知識(shí)廣泛，包括財(cái)會(huì)、金融和財(cái)稅等，作案手段與方法愈來(lái)愈高明。這些特征證明，犯罪嫌疑人在作案前，經(jīng)過(guò)縝密計(jì)劃，做好思想準(zhǔn)確，作案后用會(huì)計(jì)資料，如會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)憑證等掩蓋犯罪事實(shí)。受到會(huì)計(jì)核算特定性與財(cái)務(wù)關(guān)系穩(wěn)定性的影響，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料記錄了犯罪嫌疑人的犯罪活動(dòng)，作為載體，能夠提供間接的犯罪依據(jù)。因此，司法會(huì)計(jì)要了解和掌握法律知識(shí)與財(cái)會(huì)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真?zhèn)涡赃M(jìn)行判定，且能夠找出記錄犯罪行為的相關(guān)賬簿及會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)而提供重要證據(jù)及案件線索資料，打擊違法范圍行為。

二、司法會(huì)計(jì)偵查在反貪工作中的具體運(yùn)用措施

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的仔細(xì)審查

俗話說(shuō)：“天網(wǎng)恢恢疏而不漏”，任何一種犯罪和方法都會(huì)留下蛛絲馬跡。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪證據(jù)主要存在于會(huì)計(jì)資料中，因此，司法會(huì)計(jì)人員要掌握和了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，做好仔細(xì)審查工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料包括相關(guān)財(cái)務(wù)資料、原始會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)記賬憑證。司法會(huì)計(jì)在審查過(guò)程中，主要判定記賬憑證與原始憑證的真實(shí)性，確定內(nèi)容是否合法。在案件偵查過(guò)程中，運(yùn)用司法會(huì)計(jì)有助于偵破司法案件。可是，在司法會(huì)計(jì)查賬工作中，如何從大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料找出可疑賬證實(shí)司法會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，也是精髓。司法會(huì)計(jì)人員在查賬時(shí)，要用懷疑的眼光，對(duì)被查人員的犯罪行為及欺詐動(dòng)機(jī)進(jìn)行判斷，同時(shí)，站在犯人角度思考，還原犯罪場(chǎng)景，假如自己是犯罪者，怎樣做賬才能不被發(fā)現(xiàn)。運(yùn)用“換位思考”方法有助于找出可疑賬項(xiàng)，進(jìn)而判定犯罪行為。經(jīng)濟(jì)犯罪以挪用公款及貪污受賄為主要表現(xiàn)，該行為侵犯了單位資金的使用權(quán)與所有權(quán)。當(dāng)出現(xiàn)這兩種范圍行為時(shí)，賬目中存在痕跡與漏洞。因此，在辦案過(guò)程中，司法會(huì)計(jì)要全面審查賬目，判定涉案單位賬目的平衡性及滿足核算與會(huì)計(jì)記錄要求情況。利用這種方式，判定作案方式及犯罪手段，繼而提供有效的會(huì)計(jì)證據(jù)及案件線索，供偵查辦案部門開展偵查工作。

(二)相關(guān)證據(jù)的查詢

犯罪嫌疑人通過(guò)偽造合法程序與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料掩蓋犯罪事實(shí)。給司法會(huì)計(jì)審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料增加難度。為了解決這一問(wèn)題，司法會(huì)計(jì)人員要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的“合法外衣”脫下，揭露犯罪事實(shí)真相，其中，最重要的環(huán)節(jié)是查詢相關(guān)證據(jù)，它以多種方式存在，如銀行賬單與回單、發(fā)票和合同等。司法會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行查詢，確定是否存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞、有效、完備。查詢內(nèi)控制度時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注審批權(quán)限，確定其是否按照流程實(shí)施。其次，對(duì)發(fā)票進(jìn)行查詢。發(fā)票作為一個(gè)重要的法律憑據(jù)，由收款方出具給付款方，大多數(shù)范圍分子通過(guò)制造假發(fā)票，偽造事實(shí)。因此，司法人員要對(duì)發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行判斷。

(三)會(huì)計(jì)資料的補(bǔ)正

辦案過(guò)程中，通常會(huì)遇到部分法案單位財(cái)務(wù)賬務(wù)不全及管理混亂等問(wèn)題，增加了偵查工作難度。這種情景下，司法會(huì)計(jì)人員要對(duì)錢物數(shù)量與銀行對(duì)賬單進(jìn)行查詢、核對(duì)，找到犯罪證據(jù)。利用補(bǔ)正原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，判定錢款是否存在支出、收入不入賬及回收問(wèn)題。另外，查詢資金來(lái)源，把握資金數(shù)量與流向，以掌握范圍證據(jù)與犯罪線索。

三、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)，司法會(huì)計(jì)起步較晚，理論內(nèi)容缺乏完善性。因此，要通過(guò)大量實(shí)踐，不斷探索與研究，以建立健全司法會(huì)計(jì)，充分發(fā)揮司法會(huì)計(jì)的作用。但總體來(lái)說(shuō)，司法會(huì)計(jì)在偵查經(jīng)濟(jì)犯罪方面具有重要作用。司法會(huì)計(jì)人員在開展反貪偵查工作中，要提高自身的法律意識(shí)及偵查能力，學(xué)會(huì)換位思考，及時(shí)找出可疑賬項(xiàng)，打擊經(jīng)濟(jì)范圍，推進(jìn)我國(guó)法治國(guó)家建設(shè)進(jìn)程。

[參考文獻(xiàn)]

[1]郝強(qiáng).淺談司法會(huì)計(jì)技術(shù)在偵查中的應(yīng)用[J].職工法律天地(下)，2015(2)：24.

[2]陳鴻.淺議司法會(huì)計(jì)在反貪偵查中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)研究，2014(10)：32-33.

中圖分類號(hào)：D918.95

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2095-4379-(2016)18-0165-01

作者簡(jiǎn)介：王慧(1989-)，女，山東蒙陰人，本科，平輿縣人民檢察院，研究方向：司法會(huì)計(jì)。