企業內部流動資產管理分析

趙新偉

西安外事學院商學院，陜西　西安　710000

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企業內部流動資產管理分析

趙新偉

西安外事學院商學院，陜西西安710000

摘要：流動資產是企業整個經營活動的重要經濟資源，是保障企業生產和經營、維持企業正常運營不可或缺的條件，是企業資產的重要組成部分。本文分析了企業內部在流動資產管理方面存在的問題，并針對這些問題，提出了一些建設性意見。

關鍵詞：企業內部；流動資產管理；分析

流動資產是指企業可以在一年或者越過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，是企業資產的重要組成部分，是保障企業生產和經營、維持企業正常運營不可或缺的條件，是企業整個經營活動的重要經濟資源。本文分析了企業內部在流動資產管理方面存在的問題，并針對這些問題，提出了一些建設性意見。

一、企業內部流動資產管理存在的問題

(一)應收賬款增長過快，回收率低

根據企業內部提供的部分相關數據可知，部分企業在2012年至2014年應收賬款隨著銷售收入的增加而增加，但是應收賬款增加幅度要遠高于銷售收入增加幅度。從這兩方面可以看出應收賬款增加幅度大。通過分析，顯見企業應收賬款總量逐年遞增降低了應收賬款的周轉速度，使得企業的流動資金被無效占用，減弱企業資金的有效循環，如果企業的應收賬款持續保持增長趨勢，企業的競爭地位必然下降，長期利益遭受損失。

(二)存貨積壓嚴重

從整體發展來看，存貨周轉率是越來越快，表明企業存貨周轉能力越來越高，資金周轉率也越來越高。周轉天數越來越短，表明公司存貨的變現速度也越來越快。但是與同行業相比存貨周轉率較低，存貨周轉天數長仍然是現實問題，因此，該企業存貨積壓現象仍然較為嚴重。

(三)資金管理意識淺薄，短期償債能力弱

企業內部沒有進行充分的可行性分析就急于跟進，造成流動資金直流進退兩難，這加劇了企業的資金壓力，造成流動資金匱乏，周轉緩慢以至資金斷裂。資金周轉受應收賬款管理、存貨管理、現金管理和流動負債等多方面的影響。應收賬款周轉天數越來越長，從側面說明企業應收賬款的總量也在逐年遞增。這在一定程度上影響了應收賬款周轉速度，從而使得企業的流動資金被大量占用，影響企業資金的有效循環。存貨的周轉天數為120天，但是與同行業相比存貨周轉率較低，存貨周轉天數長仍然是現實問題，這都影響了周轉資金不足。

二、企業內部解決流動資產管理的對策

(一)建立賬款跟蹤管理體系

1.財務部門對客戶的跟蹤管理。財務部門在客戶與企業合作并發生賒銷之后，隨時關注客戶方企業的經營狀況和銀行資金流動情況。對于賒銷后，如果發現客戶的信譽度有波動趨勢和下降趨勢時應及時向有關部門反映，及時采取相關措施。每次交易完成后對其客戶的信譽度重新調整并作出相關預測。如：下次能否和該客戶進行交易，能做多大交易量，應該采取怎樣的交易方式等。

2.物流部門對客戶的跟蹤管理。物流部在接收貨物代理單后，經過物流主管簽字確認后委派物流人員前往客戶方送貨。當貨物到達客戶方時，貨單必須由對方負責人親自確認簽字，以確保貨物的安全抵達，從而使應收賬款能順利回收。確認后由我方物流人員將貨單帶回，交往財務部進行核對、作賬。

(二)完善公司的內部控制制度

在提高企業內部內部人員對存貨管理的意識的同時，還要完善公司的內部控制制度，企業存貨管理主要由三個環節：采購、領用、保管，要加強企業的存貨管理首先要從這三個方面開始。

存貨的領用也有一套嚴格的規范化程序，由使用部門負責人簽字后，存貨領用人要對接領料單，領料人員和庫存主管檢查數量和質量后，經過雙方簽字后方可領用，而且對存貨的領用不是無限制的，要有一定的數量限制。超過一定的數額，應該由使用部門向公司的上一級部門正式提出申請。

企業存貨的保管工作涉及到以下幾個方面：存貨的驗收、入庫、出庫。采購人員要仔細審核采購合同，確認采購回來的物料在數量和質量上都符合公司的要求，待審查完確認無誤后，由驗收人員對其進行驗收，并填寫驗收單，存貨管理人員則是根據驗收人員填寫的驗收單開具入庫單，每一次存貨出入庫都應該有詳細的記錄，要特別注意，在此過程中，采購、驗收、存貨管理人員都應該是職權分離的。

(三)盤活資金存量，強化資金管理意識

為了保持資金運動的三種循環形式在空間上的并列性和時間上的繼起性，促使企業經營活動可以進行的順利。為了將現有的資金存量大力盤活，使資金利用效率可以提高，必須采取以下幾方面的策略：

第一，盤活長期投資，以效益最大化為原則。企業應當制定并監督民主決策程序的投入，堅決杜絕人力投資，少數人的投資決策，杜絕超越客觀條件的經濟規律。堅持投資的效益原則、可行性原則、擇優原則、時效原則、可行性原則，充分考慮到投資的盈利性、安全性、流動性，加強投資決策的管理。此外，還應規范財務制度和監督職能的投資。企業負債率較高的不得增加投資項目，財務會計人員應在對外投資的全過程中參與。

第二，將凝固變為流動，將一些無形的資產通過合理利用和開發，使其發揮具有流動資產的功能。對于無形資產的管理，企業應該建立專門的部門。負責企業無形資產的評估、設計和開發利用，以及合理投資等。再者，企業應努力創造無形資產的文化，把企業的形象戰略、專利戰略和出口商品質量形象戰略科學合理地利用，使無形資產價值化。企業內部應改變經營理念，加強資金管理意識，從而更好地提高資金利用率，提高效率，增強企業的盈利能力。企業應該加強管理人員的財務管理意識，管理者應該意識到資金管理的重要性，以加強財務人員的培訓，提高會計人員素質，培養財務管理人員的高品質，加強企業周轉資產的管理。

第三，加大力度，挖掘潛在債務，盤活企業資金存量。在一方面，企業要組織一個高水平、高質量、高效率的業務部門，當然財務部門也包括在內，我們應該要有敢于“啃骨頭”的勇氣，將資金損失降到最低。另一方面，要加強自我防范意識以及減少新的資金呆滯，新發生的業務需要好好把關，避免風險。

第四，將封閉式改為開放式，盤活固定資產。可以通過租賃經營的方式發揮其作用，為企業創造效益。至少可以做到以庫養庫、以房養房，也能節省企業的維護負擔。再者，也可以通過參股入股的方式把將閑置資產通過中介機構評估后的價值作為企業投資股本。

中圖分類號：F715.5

文獻標識碼：A

文章編號：1006-0049-(2016)14-0182-01