淺析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行管理

吳杰平

摘 要：財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分。作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段。通過財(cái)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。文章結(jié)合基層供電公司對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制及管理進(jìn)行簡要的分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；全面預(yù)算；編制；管控

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。下文結(jié)合工作簡要分析供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制及其管理。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制

預(yù)算編制處于預(yù)算管理的初始階段，預(yù)算編制的質(zhì)量在一定程度上反映出企業(yè)預(yù)算管理水平高低。因此，應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制，嚴(yán)格編制程序，合理確定預(yù)算目標(biāo)。

（一）完善預(yù)算管理各項(xiàng)制度

預(yù)算管理是以制度管人、管事的利器，要求各項(xiàng)管理制度健全，涵蓋預(yù)算管理的組織體系、工作流程、各環(huán)節(jié)內(nèi)容、時(shí)間、程序、方法、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)、物資、設(shè)備、經(jīng)營管理、工程管理、勞動(dòng)工資等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及辦公室負(fù)責(zé)人組成。

（二）確定預(yù)算編制基本原則、目標(biāo)和方法

堅(jiān)持效益優(yōu)先，實(shí)行總量平衡原則；堅(jiān)持積極穩(wěn)健，確保以收定支原則；堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等，確保切實(shí)可行原則。財(cái)務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提。對(duì)相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析及平衡。可根據(jù)實(shí)際情況采用不同方法：固定預(yù)算或彈性預(yù)算；定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算；此外還有零基預(yù)算、概率預(yù)算等。預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。

（三）確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序及基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制的口徑、范圍要與財(cái)務(wù)決算報(bào)表相一致，要嚴(yán)格按照“自下而上、分級(jí)編制、上級(jí)審定”的程序進(jìn)行編制。合理參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充，形成一個(gè)完整的體系。

（四）做好資料搜集

搜集企業(yè)相關(guān)歷史資料，了解財(cái)務(wù)狀況及企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率，測(cè)算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。

（五）匯總、分析、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算

企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。產(chǎn)值預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，收入預(yù)算應(yīng)以該指標(biāo)為基礎(chǔ)編制。成本費(fèi)用預(yù)算是在產(chǎn)值預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合。

（六）重視預(yù)算說明書編寫

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報(bào)表編制與預(yù)算管理工作情況的說明，它是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分。預(yù)算審核重點(diǎn)應(yīng)包括上年財(cái)務(wù)預(yù)算問題整改情況，本年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)、編制范圍、編制口徑，收入成本費(fèi)用、投融資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金流等預(yù)算指標(biāo)的合理性，報(bào)表之間指標(biāo)的銜接等內(nèi)容。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與管理

企業(yè)預(yù)算編制完成后，便開始進(jìn)入執(zhí)行階段，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理。

（一）落實(shí)完善相關(guān)機(jī)制

落實(shí)預(yù)算批復(fù)，各個(gè)部門職責(zé)分明，保障預(yù)算執(zhí)行和管理有根有據(jù)。同時(shí)，建立和完善預(yù)算監(jiān)管機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)要按照具體要求，加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，層次分解，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)成本控制

成本預(yù)算控制就是對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營活動(dòng)成本的控制，通過預(yù)算對(duì)各明細(xì)項(xiàng)的成本加以控制的控制措施。不同明細(xì)項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)采用不同的預(yù)算控制。要加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，對(duì)超預(yù)算或預(yù)算外資金支付實(shí)行嚴(yán)格審批制度。

（三）定期進(jìn)行預(yù)算分析

根據(jù)預(yù)算分析，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行；季度預(yù)算和年度預(yù)算分析應(yīng)全面系統(tǒng)反映當(dāng)期執(zhí)行情況，總結(jié)各個(gè)期間各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的影響，總結(jié)預(yù)算目標(biāo)完成情況并，并提出下一期間的預(yù)算概況。建立預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)全年預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立預(yù)算通報(bào)制度，以全面掌握本企業(yè)預(yù)算執(zhí)行概況，發(fā)現(xiàn)問題并予以方案措施解決。

（四）預(yù)算控制

加強(qiáng)預(yù)算管理控制，主要有3個(gè)方面：一是反饋控制。其特點(diǎn)是把注意力集中在預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果上，借此改善下次預(yù)算編制執(zhí)行的效果。二是同期控制。主要是在執(zhí)行過程之中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，結(jié)合實(shí)踐情況予以糾正，保障當(dāng)期財(cái)務(wù)預(yù)算誤差減小。三是前饋控制。主要是在預(yù)算之前，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行，將可預(yù)見問題隱患排除扼殺在萌芽之中，達(dá)到企業(yè)預(yù)算追求的目標(biāo)。

（五）建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，以便采取應(yīng)對(duì)方案。預(yù)算預(yù)警機(jī)制模式主要有：對(duì)可計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素可以運(yùn)用指標(biāo)預(yù)警法。充分利用信息化技術(shù)，生成預(yù)算執(zhí)行中需重點(diǎn)關(guān)注的預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)采取措施糾偏。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

（六）建立考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制

建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度，合理界定預(yù)算考核主體和考核對(duì)象；逐級(jí)考核、預(yù)算執(zhí)行與考核相分離，合理完善設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績效考核。預(yù)算執(zhí)行要有有效的考評(píng)與激勵(lì)措施，加強(qiáng)企業(yè)職工的積極性。

（七）預(yù)算調(diào)整

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不應(yīng)隨意變動(dòng)。但是如果出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致重大偏差的情況時(shí)應(yīng)考慮進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。年中對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整應(yīng)按照嚴(yán)格的程序、嚴(yán)格的規(guī)范操作，由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審議、批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)批復(fù)。

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