基于戰略的全面預算管理體系設計及績效評價探討

劉文華

摘要：本文主要闡述了基于戰略的全面預算管理模式，提出了基于戰略的全面預算管理體系設計，并總結了全面預算管理體系的績效考核的原則和內容。

關鍵詞：平衡記分卡 全面預算 目標

全面預算有利于公司更好的協調與把控各項經濟業務，提高了公司的管理效率，加強了管理的科學合理性。為了在公司管理中保證全面預算充分發揮作用，全面性以及真實性等是全面預算在實施過程中必須要遵循的原則。與普通的預算管理相比，全面預算具有機制性以及全程性等一系列的明顯特征。

一、全面預算管理體系概述

公司的總體預算即為全面預算，它反映公司在未來時期內開展經營活動的貨幣需求，它涉及到公司經營的方方面面。全面預算管理在現代企業管理中占據著重要的位置，以下幾個方面充分展現了其重要性的特征：有利于強化企業的內部綜合控制管理，并且有利于明確企業的發展目標；使企業分支機構的工作分工更加明確，有利于企業資源配置的優化；有利于企業內部會計管理的控制，有利于協調各業務部門控制上的沖突。

二、全面預算的管理流程

總的來講，進行全面預算，首先就應該確立好總體上的目標，該目標要與企業的戰略目標保持一致。同時，要建立起全面預算的管理體系，該體系包含了理事會以及專職管理部門等。然后還要結合企業自身的情況，選擇對應的預算編制方式，并由各個職責部門來分擔企業的總體目標。在市場波動下，企業預算會存在一定的偏差，應進行適當的調整。

三、基于戰略的全面預算管理模式

企業的戰略愿景最終需要達到的目的是實現企業的長遠目標，該行動計劃是從整體方面進行的。將預算作為管理工具，企業在設置長遠規劃的過程中應充分結合企業的實際日常活動。公司構建基于戰略愿景下的全面預算管理體系有以下幾個方面的考慮：首先，企業戰略目標使企業在一定的時期內具有具有明確的方向，通過預算，將戰略實施的過程中需要應用到的一切資源加以落實，其次，企業戰略目標的實現，所依賴的主要力量是企業內部的人員，預算的過程中，相關的責任都有對應的人來承擔，使整體戰略與個人之間的聯系更加緊密，個人的工作狀況直接影響到整體戰略目標的實現。再次，分析預算管理中不足之處，能夠使管理層在調整戰略目標時掌握充分的實際依據。最后，由于外部環境是非常復雜的，因此，企業也難免受到阻礙，短期利益與長遠目標之間的取舍也比較困難，在該情形下，戰略可以指引預算的方向。

四、基于戰略的全面預算管理體系設計

（一）確定基于戰略的全面預算的總目標

基于戰略的全面預算總體目標要進行充分全面的考慮，企業設立目標主要是以內部業務流程以及企業成長等因素作為其參考依據。

首先，財務目標的設立是企業平衡記分卡組成的重要部分，企業過去的經營成果可以通過財務指標反映出來，財務預算執行對總體目標的貢獻也可以通過財務指標來評價，財務預算目標設立應該充分的考慮收入結果與增長程度的情況，分析該比例是否合理。

其次，就客戶方面的目標確立上， 依據各個企業的實際情況，目標的設立應該具有不同的側重點。這里可將企業劃分為以下幾種情況：在產品方面有強大優勢的企業，這類企業客戶層面的目標在研發新品的能力方面較強，且能保證產品的質量，不斷的改善銷售模式，擴大銷路；操作方面優勢較強的企業，這類企業客戶層面的目標是提升服務的質量，將產品價格作出合理的調整，確保產品的供應需求，將市場占有率進一步擴大；客戶關系較強的企業，這類企業客戶層面目標是滿足客戶的需求，建立長期的客戶關系，不斷的增強客戶之間的聯系，改善客戶關系。

最后，企業未來的發展會受到企業文化建設以及知識體系構建的影響，在企業的學習成長方面，需要將目標劃分為企業培訓體系有效性以及企業員工滿意度等指標，只有細化指標分別得到了提升，企業才能夠實現長遠的發展。

（二）基于戰略的全面預算的組織機構

基于戰略的全面預算的組織機構的構建需要將全面預算要求將企業各項工作都納入到管理體系中，應建立預算管理理事會，設立預算編制部門，對于預算的執行情況進行監督，建立預算執行反饋部門。

（三）基于戰略的全面預算的執行

沒有強有力的執行力，預算目標就很難完成，企業應對預算的執行情況進行跟蹤，找出缺點和漏洞，在問題出現時要及時找出應對的措施，應對經營管理中的薄弱環節進行強化，使全面預算的管理效率得到有效提升，及時的收集并匯報預算的執行情況以及經營管理方面的變化信息，將預算執行過程中的責任劃分明確。

五、全面預算管理體系的績效考核

第一，評價預算過程中的動態考核，對預算的質量與進度進行評估，對較大的預算執行偏差發出警告，分析處理差異的基本情況。第二，在四個維度中，財務維度是最基本的部分，所以應該加大財務維度的權重比例，將核心指標的考核力度進一步加大。第三，管理業績與經營業績不能混為一談，要區分開來。第四，運算執行情況的考評應該具有全面性的特點。評價預算年尾的綜合指標完成狀況，并對各個預算指標責任主體的年末完成狀況進行評價，從平衡記分卡的多個維度計分，然后再分析總結所完成的結果。

六、結束語

在基于戰略的全面預算管理體系設計過程中，首先需要將基于戰略的全面預算的總目標設定完善，然后再建立基于戰略的全面預算的組織機構，并確保基于戰略的全面預算的執行。全面預算管理體系的績效考核的過程中，應堅持預算監測的考評原則。

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