加強稅務風險管控、提升風險應對能力

國網安徽省電力公司蕪湖供電公司 褚明 張京

加強稅務風險管控、提升風險應對能力

國網安徽省電力公司蕪湖供電公司 褚明 張京

近年來，隨著我國經濟增速放緩，稅務機關的稅款征繳壓力與日俱增，供電企業作為地方納稅大戶，所面臨的稅收征管環境日趨嚴峻。如何在現有環境下，做好稅務風險防控，構建和諧稅企關系，成為電網財務人員亟待解決的重要難題。本文從W供電公司稅務管理實踐入手，向大家展示了W供電公司以構建監控平臺、嚴格考核評價為抓手，構筑起稅務風險防范的兩道防線，致力于提升公司稅務風險管理水平，做到依法合規納稅。

稅務風險 企業 風險管理

1 稅務風險的內涵及分類

企業稅務風險，是指由于稅法的強制性、固定性、無償性，以及經濟業務的復雜性而帶來稅務責任的一種不確定性，如企業被檢查、稽查、引發補稅、繳滯納金和罰款的責任。它是由經濟活動環境的復雜性、多樣性，以及納稅人認識的滯后性、對稅收政策理解的偏差和操作上產生的失誤等共同作用的結果。

當前電網企業面臨的稅務風險主要有兩種：稅收決策層面的風險和稅收執行層面的風險。稅收決策層面的風險是指企業在決策一項經濟事項的時候沒有考慮稅務風險或者考慮不周導致企業增加了稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性。稅收執行層面的風險是企業在處理涉稅事項的過程中，基于稅法認識不到位或辦稅人員能力不足等原因，未能嚴格遵從稅法規定，增加了稅收懲罰的可能性。

2 加強稅務風險管控的意義

國家稅務總局于近日制定并發布了《稅務稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法(試行)》，明確了隨機抽查對象的范圍以及重點稽查對象等內容，將納稅規模較大的重點稅源企業和跨區域經營的大型企業集團納入重點稽查對象。W公司作為大中型國有企業、地方納稅大戶，無疑是重點稽查對象。

2015年W公司在上級單位的統一部署下，所屬全資子(縣)公司全部改制成分(縣)公司，增值稅由原先的當地繳納變更為當地部分預交，差額部分由省公司匯總繳納，所得稅也由當地匯算清繳變更為省公司統一匯算清繳，改制后，不論W地區整體稅款還是W市公司稅款下降總量都較大。同時“營改增”后國地稅征收范圍發生變化，進一步加劇了稅企矛盾。如何在新形勢下管控稅務風險，構建融洽的稅企關系，成為擺在供電財務人員面前的重要課題。

2.1 構筑稅務風險應對兩道防線

面對嚴峻的形式，W公司財務人員不等不靠，緊緊依靠自身力量，依托上級單位提供的便利條件，結合自身管理實際，構筑起稅務風險防范的兩道防線。

2.1.1 構建監控平臺，嚴控稅務風險

(1)推進垂直管理，強化管控職責

加大市縣一體化模式下垂直管控力度，擴寬市公司稅務專職的管控責任，做到對縣公司涉稅信息的必審、真審。一是加強縣公司上報涉稅信息的審核，每月對縣公司上報的如增值稅預測數據的合理性，根據電量數據進行綜合考量，確保處在規定的偏差范圍內。二是加強縣公司賬面數據審核，公司稅務專職每月底直接穿透到縣公司賬面，對固定資產清理、營業外收入等科目進行復核，確保相關業務處理的規范性和及時性。三是加強縣公司報表數據審核，每月快報出具前，對報表中稅務數據填列的合理性和邏輯性進行復核，確保信息披露的準確性。

(2)深化稽核應用，加大監督力度

一是深化運用在線稽核，依托國網公司及省公司的在線稽核規則，定期開展對地區范圍內涉稅業務的在線稽核，強化發現問題的整改落實以及制定舉一反三的預防措施。二是積極應用現場稽核，在公司稅務風險管理委員會的領導下，開展對工程、物資、營銷等部門現場稽核，重點核實物資是否真實到貨、工程形象進度和實際進度是否匹配、營銷增值稅發票的開具是否規范等涉稅事項。三是適時應用交叉稽核，不定期組織所屬縣公司的交叉現場稽核，根據省市公司重點工作任務需要制定任務清單，堅持問題導向，對稽核清單所列示的問題逐一現場核實，不留死角。

(3)加強數據分析，規避檢查風險

一是開展稅負水平分析，積極開展基于報表數據的稅負水平波動分析，關注較大幅度的上升或下降情況，尤其關注下降現象，甄別下降成因，積極向稅務機關書面報告，爭取稅務機關的理解和支持，規避稅務部門稅務監控平臺預警給公司帶來的稅收檢查風險。二是開展涉稅業務數據分析，根據營銷財務雙邊的臨時接電費明細臺賬，每季度開展一次逾期臨時接電費分析排查，對于可以退款的通知客戶前來退款，不能退款的及時確認收入并計提稅金。三是開展涉稅財務數據分析，對于經費戶不明款追查每一筆款項的成因，應予以確認收入的及時確認并計提稅金；對于長期掛賬的往來款項，聯合業務部門共同鑒定是否需要支付，無須支付的履行內部決策程序后轉收入處理。

2.1.2 嚴格考核評價，實現閉環管控

(1)加強內部考核，細化責任分工

在財務部內部編制崗位責任分工表及涉稅業務工作清單，明確每月、每季、每年各專職需要完成的工作內容，采取任務清單銷賬制度，確保工作不會遺漏，同時由稅務專職負責最后的總體復核。如果因為某項業務處理不規范或者不及時導致出現稅務問題被發現，依據“誰制證、誰負責”制度，對稅務專責和制證人在月度稽核考核中予以一定程度的扣分懲處。

(2)加強橫向考核，強化決策執行

在公司稅務風險管理委員會的統一領導下，厘清各相關部門的工作職責和界限，明確各類業務的處理規范，重要事項需要上報公司稅務風險管理委員會討論通過。對于因主觀原因不遵守公司決策部署，或者沒有按照規范處理業務給公司帶來稅收罰款或者滯納金損失的，由風險管理委員會視情節嚴重程度，在月度和年度考評中對相應責任部門從重予以考核。

(3)加強縱向考核，督促建章立制

將縣公司稅務風險防控機制建立與否、運作成效好壞、納入到縣公司企業負責人評價之中，明確建立健全稅務風險防控機制是縣公司領導班子的共同責任，縣公司主要負責人需要轉變觀念，從被動接受到積極應對。同時強化考核，對于未建立稅務風險防控機制、出現超過五萬以上稅收滯納金罰款的單位，實行一票否決制度，取消該單位評先評優的資格。

2.2 管理成效及后續努力的方向

近年來，通過有力管控措施，不斷提升稅務風險管理水平，使公司風險管控工作取得了顯著成效，塑造了良好的社會形象。

接下來，W公司將繼續深挖管理潛力，充分利用信息化平臺、使用信息化手段，對企業稅務風險進行全面監控，實現實時取數計算，以規避人為操作失誤可能帶來的風險。

[1] 胡玉冰.關于供電企業防范法律風險與管理的探討[J].城市建設理論研究,2012(24).

[2] 沈冰.供電企業稅務管理更上一層樓[J].廣西電業,2009(01).

F810.6

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：2096-0298(2016)12(b)-108-02