現代企業會計內部控制的對策探究

云南云投生態環境科技股份有限公司 熊艷芳

現代企業會計內部控制的對策探究

云南云投生態環境科技股份有限公司 熊艷芳

本文首先介紹了現代企業基本特征和會計內控的含義及作用，為會計內部控制工作奠定了基礎。其次簡要分析了現代企業會計內部控制的現狀，找出了企業會計內部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內部控制對策，以期為現代企業提供相應借鑒。

現代企業 會計內部控制 對策

1 現代企業的基本特征和會計內部控制的概述及作用

1.1 現代企業的基本特征

企業所有者與經營者相分離，是現代企業產生的基礎條件，現代企業擁有現代化技術，是現代企業中愈來愈明顯的特征，現代企業實行現代化管理，是管理上區別于傳統企業的重要特征。現代企業除了以上三個主要基本特征外，規模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現代企業，這就是現代企業的另一個重要特征。

1.2 現代企業會計內部控制的概述及作用

1.2.1 現代企業會計內部控制的概述

對于現代企業會計內部控制的目地為確保會計報表及核算數據信息的真實性、可靠性、規范性和準確性，從而確保現代企業財產物資等資產得到保護，并能夠確保我國各種規章制度、法律法規的地位受到維護。

1.2.2 現代企業會計內部控制的作用

第一，保障資產、資本等內容的完整和安全，現代企業采取科學化、現代化的會計內部控制制度和手段來保管和保證物資、資金等資產不受損壞，杜絕任何資產被使用先進或不先進技術手段予以貪污、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發生。第二，提高會計數據資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協助作用。第三，能夠確保現代企業現代化技術和管理得到高效率的發揮。

2 現代企業會計內部控制管理現狀

2.1 高層經營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內部控制管理

現代企業由于所有權和經營權相分離，這也注定了高層經營者的責任和職責的巨大重要性，高層經營者受制于企業所有者，而企業所有者過分注重經營效益、利潤空間和經營成果，這就使得高層經營者也就重視能夠給企業帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。對于會計內部控制的管理工作就可能只是為了應付有關部門的相關檢查，使會計內控流于形式，這也就是其經營者輕視或忽視及無暇顧及會計內部控制管理的現狀。

2.2 會計內部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制

現代企業普遍將會計內控部門歸屬于財務部門或者審計部門，在財務和審計部門的管轄下，會計內部控制的管理作用常常被忽略，其內審作用被更加注重。現代企業經營者為了實現企業利潤最大化和成本最小化，對于財務部門、內控部門及內審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內部控制管理作用。

2.3 會計、內控人員趕不上現代企業的發展速度

現代企業的技術與管理更新換代速度快過于會計及內控人員的知識、專業度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關知識結構體系更新速度慢，甚至部分會計內控人員存在無證、無學歷等背景，而最新的財經政策、技術知識和管理知識相當缺乏。現代企業的會計管理、會計控制等管理不斷出現新的內部控制問題，對現代企業會計、內控人員提出很多新的、高的要求，若這些要求無法得到盡快滿足，將會大大影響會計內部控制質量的同時也降低了財會工作質量，甚至有可能間接威脅現代企業的整體經營效益。

3 現代企業會計內部控制存在的問題

3.1 會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數據易失真

現代企業雖然擁有較為先進科學的技術和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現代企業的會計內部控制執行效果，不僅無法使企業經營效益得到提高，還會從另一方面增加企業的人力成本、資源成本等。會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質量的會計信息數據的抵觸，那么相關問題人員就可能會提供虛假數據，而致使會計內部控制系統失效。

3.2 現代企業會計內部控制與獎懲、績效機制配合度差

現代企業在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調節的獎懲與績效機制，但與會計內部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。現代企業就算會計內控人員的素質非常高，也無法改善一些員工過于看重部門集體利益的思想態度，也就會影響到企業會計內部控制的全面控制效果，也會致使相關會計內部控制工作的執行受到嚴重阻礙。現代企業應該更講究合作的價值，部分機制的成效高并不能一直為企業帶來無窮力量，防范企業會計內部可能存在的不定性、不定量的管理風險，該風險絕對有可能影響到其他部門的工作，因此盡快縮小會計內部控制與其他部門的相關機制的配合空隙是非常重要且緊急的任務。

3.3 現代企業人員會計內部控制理念不夠創新，其他員工對會計內控不夠重視

現代企業會計、內控人員由于本身知識結構、教育程度、薪資階層等問題，對于現代化的管理思維和會計內部控制理念的把握缺乏準確性，往往在進行會計內部控制工作時找錯了控制方向，而使企業陷入更大的會計風險中，威脅企業生存。現代企業所有者對會計內部控制的重視度非常差，那么企業經營者為了向所有者報告企業經營狀況，過多的將人力資源和資本投入會計內部控制工作中將會引起企業所有者對經營者的意見，威脅企業經營者的經營權利。可見，現代企業的控股股東、少數關鍵所有者在對會計內部控制的認識和重視上具有重要地位，會直接影響會計內部的控制效果。

4 現代企業會計內部控制的對策

4.1 強化會計內部控制環境，加強相關激勵機制與其配合力度

會計內控人員可以根據具體現代企業管理實際情況，結合國內外先進的會計內部控制規范體系，適當的將會計內部控制對外反饋，以推動強化會計內部控制效果，從而間接強化現代企業的會計內部控制環境。在建立有效的企業內部激勵、獎懲和績效機制的同時，也要制定與會計內部控制相關的控制指標、反饋指標，來加強各種機制與會計內控體系的配合力度。通過對嚴格執行和反饋會計內部控制制度、問題的員工給予精神或者物質上的獎勵，反之若發現未執行者給予嚴厲處罰，從而樹立會計內部控制典型敬畏心理，在一定程度上推動全體員工的主觀能動性和熱情。

4.2 以效益最大化來建立現代企業會計內部控制目標

對于現代企業所有者與經營者在會計內部控制上的分歧，可以通過在會計內部控制的目標建立上下功夫，說服企業所有者的同時，也能夠逐步實現現代企業的效益最大化的偉大目標。會計內部控制不僅具有控制職能，還能夠通過對企業經營活動進行有效、有目的性的組織調解，使之實現會計內部控制的既定目標，這樣的會計內部控制所耗費的時間、精力、物質和資源，就能夠讓企業所有者覺得會計內部控制具有其現實意義，而不是捕風捉影的瞎折騰。這樣制定會計內部控制目標也能夠加大會計、內控人員的責任，還能夠使全體員工感受到企業對控制工作的重視度，從而防范企業會計內部和經營活動中潛在的風險。根據現代企業不同層次的經營管理來制定不同層次的會計內部控制層，從而實現最終的控制目標。

4.3 以提高會計內控責任為中心，建立一支符合現代企業的會計內控隊伍

現代企業在選擇會計、內控、管理和生產等部門的員工時，應該確認其是否具有企業歸屬感和使命感，也就能確認其今后的會計內控責任感的情況。有了主動、自發性的會計內控責任，就能夠促進其不斷鉆研和學習來完善自我，同時也能發揮其主觀能動性來實現其在會計內部控制中的價值。強化會計內部控制是每個會計工作的責任，會計內部控制剛性得到增強的同時，也能夠完善會計內部控制制度的不足之處。現代企業應建立目標約束機制，來約束企業內部各種經濟利益主體的行為，使之逐步向企業整體利益靠近。現代企業應該加強對會計、內控和相關人員的知識培養，逐漸促進財會、內控人員的組織管理才能，為其執行會計內部控制職能奠定良好的知識基礎。

總之，對于現代企業的會計內部控制出現的問題無法一下子就解決，在進行改善的過程中也有可能產生其他問題。因此，現代企業應該實行會計內部控制對策的同時，也要積極的反饋執行效果，針對性的改變對策來實現最終的會計內部控制目標(利潤最大化、效益最大化)。只有這樣，現代企業才能在競爭激烈的市場中既穩定有快速的發展下去。

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：2096-0298(2016)12(b)-127-02