商業銀行會計風險產生的原因及防范對策

姜暢 首都經濟貿易大學

商業銀行會計風險產生的原因及防范對策

姜暢 首都經濟貿易大學

隨著社會主義市場經濟體系的不斷發展，商業銀行的營業范圍在不斷擴大，伴隨著高利潤的同時，也面臨著非常高的會計風險，商業銀行的會計直接與金錢相聯系，稍有不慎便有可能會產生風險，在這樣的情況下，商業銀行若想防范風險必須理清風險產生的原因，對此，筆者將從商業銀行會計風險產生的原因著手，尋找防范的對策。

商業銀行 會計風險 防范對策

一、商業銀行面臨的風險種類

與其他企業相同，商業銀行也以盈利為目的，為了確保商業銀行各項工作的順利進行，商業銀行的會計肩負著重大的責任，需要對企業的各項業務進行記載和核算并出具相應的財務報表，為商業銀行理清自身發展情況、預測未來走向提供數據信息。隨著商業銀行營業范圍的不斷擴大，近年來商業銀行內部發生了多起經濟案件，這也為商業銀行的會計風險敲響了警鐘。

高回報必然面臨著高風險，商業銀行的會計也同樣如此，每一步業務都需要會計參與，具體來講，商業銀行的風險主要包括以下幾種：

首先是會計核算風險。會計核算是銀行會計所面臨的最基本的業務之一，這需要銀行的會計能夠及時、準確的進行核算，包括結算、支付、賬戶管理等，會計必須確保每一筆支出和進賬都能準確無誤。日復一日重復同樣的工作，而且面臨的環節還很多，稍有不慎，便有可能造成某一環節出現錯誤，一旦核算出現問題，最終會給企業帶來很大的風險。其次便是票據結算風險。銀行在日常的運行當中會涉及到各種結算方式，當前由于科技水平的發展，為了更加便利客戶辦理業務，票據結算成為了日常經營活動中用的比較多的結算手段，雖然省去了現金結算的諸多麻煩，但是也帶來了一定的風險，一方面是票據的填寫容易出現錯誤，另外，使用票據結算容易出現失誤，從而便會帶來相應的風險。此外，還包括會計監督風險。監督可以在一定程度上減少問題的出現，確保企業經營活動的正常進行，在商業銀行當中，會計監督環節比較薄弱，并沒有起到相應的作用，一旦在某一方面出現問題也不能及時發現進行補救，甚至會影響到商業銀行的正常發展。

二、商業銀行會計風險產生的原因

（一）核算程序不健全

我國商業銀行在管理上采取的是分級管理的模式，雖然在一定程度上便于管理，但是隨著時間的推移其弊端也逐漸顯現。主要體現為：銀行的核算程序不健全。在現有的管理模式下，各級的分支機構負責自身的日常經營情況，在諸多壓力之下，為了各項指標能夠有很好的提升，進而提高福利待遇，在核算方面的監督有所減弱，在這樣的情況下，核算業務的進行存在不規范的現象。銀行業由于具有特殊性，對會計的行為制定了專門性的規定，會計人員需要在會計制度的指導下進行各項工作。舉例來講，《商業銀行法》、《會計法》等法律法規中都作出了具體的規定，但是在業績和利益等因素的驅使下，一些銀行的會計根本不按照規定進行，在核算等方面做手腳逃避監督，久而久之，會計信息就會失真，無法真正反映銀行的信息，甚至會引發一系列的經濟案件。

（二）內部審計工作不到位

通常來講，內部審計作為銀行內部的審查部門，通過審計能夠發現銀行內部業務存在的問題并及時加以解決，從而防止經濟案件的發生。但是，縱觀近幾年在銀行內發生的案件，內部審計的作用并沒有得到發揮，即使每年都進行檢查依然存在問題，這主要是因為內部審計工作力度不夠。一方面，懲罰力度不到位。審計部門在發現問題之后會做出相應的處罰手段，但是處罰不到位，部分領導根本不會加以重視，后續的整改措施跟不上，而且由于人手不足等原因，審計部門的后續監督機制跟不上，難以了解整改情況。長此以往銀行會計便會忽視內部審計的存在，繼續我行我素，從而導致一系列大案的出現。另一方面，內部審計部門的地位相對不高。內部審計部門若想能夠獨立進行審查必須保持相應的獨立性，只有這樣才能排除外界干涉，自主進行審查，但是在現實中，審計部門的存在有賴于銀行，其行動處處受到銀行的限制。

（三）會計人員的職業素養有待提高

現如今，為了提高銀行的工作效率，適應市場的需求，銀行普遍開始實行會計電算化。實行會計電算化看似解放了人力，降低了工作難度，實則對會計人員提出了更高的要求。會計電算化需要員工會進行相應的計算機操作，而且工作內容的難度也相應提高，需要員工進行專業分析。按照這種情形，商業銀行應當更加重視對會計人員的培訓，提高其專業能力。一些商業銀行卻忽視了這一問題，不重視對人才的培養，使得會計人員的能力出現整體下降的局面。此外，由于銀行業務激增等情況，有時會需要招聘新手，對新手的培訓工作不到位，使得新手難以適應銀行的工作節奏和需求，在工作中有時會出現操作失誤等情況，這對銀行來說，是極大的隱患，銀行若想確保會計工作的有序進行，加強對員工的培養是必要的。

三、商業銀行會計風險的防范對策

針對商業銀行會計存在的問題及其產生原因，理應制定相應的防范措施，只有這樣，才能確保商業銀行的正常運行。對此，筆者主要提出以下三方面的建議：

（一）完善會計核算體制

原有的核算體系之下實行分級管理，使得部分銀行面臨著考核等方面的壓力，從而無視相關行業制度，法律法規，在核算中屢屢出現問題。為了打破現有的局面，進行會計核算制度的改革是必要的，首先，改變現有的分級管理的模式。所有的核算機制，指標等均由總行來制定，這樣，全部銀行都執行相同的考核辦法，避免考核指標不同導致的銀行之間的績效差異。而且，由總行直接面向基層分行，可以省去中間環節的變動，提高管理效率。其次，加強對核算環節的監督管理。監督有利于強化會計人員的責任意識，認真對待每一項任務，減少其中的違法違規操作，即使出現問題也能及時發現并補救。此外，在基層銀行中最容易出現問題，可以考慮在管理過程中由總部派人擔任監督管理員，保證監督人員的獨立性，更有效的進行監督，最大限度的減少核算環節出現問題。

（二）完善商業銀行的內部審計

商業銀行的內部審計部門職責是審查銀行的各項行為是否符合要求，如果依附于銀行而存在，其作用就會大大降低，對此，當務之急就是要實現審計部門的獨立性。審計部門可以由上一級直接領導和管理，駐派到下級銀行負責審計。如此一來，審計部門與所審查的銀行便屬于上下級關系，不必受到牽制，更有利于審計部門工作的開展，能夠自行進行各項工作，一旦發現問題便可以及時提出并要求銀行進行整改。其次，審計部門應當優化自身的人員結構。增加審計人員的數量，不僅要事前進行監督，在問題發生之后的整個整改環節中審計部門應當全程參與，確保銀行真的進行整頓，防止部門領導人不重視、不整改的現象出現。同時，對審計人員的業務能力也應加以重視，定期進行相應的培訓，確保其專業能力。

（三）提高銀行會計的業務素養

銀行的會計工作能夠順利進行關鍵在于會計人員本身，人才是21世紀企業發展的核心因素，只有保障會計人員的專業素養，才能防范銀行的各種會計風險。首先，銀行應當提高會計人員的轉入門檻。與一般企業相比，銀行對會計的要求更高，為了確保會計人員能適應銀行的工作，必須選擇專業能力更強的人員。在入職之前應當進行嚴格的考核，只有符合要求的才能進入銀行工作。其次，對銀行會計人員的業務培訓必須加以重視。雖然現如今商業銀行都實行會計電算化，但是會計人員依然是最重要的因素，定期的培訓是必不可少的。培訓時不僅要進行專業知識的培養，同時也要加強思想和法律意識的培養，強化員工的責任意識，在工作中嚴格按照行業規章和法律法規進行。只有這樣，才能確保銀行會計的工作能力和職業素養，最大限度的避免會計風險的出現。

四、結束語

商業銀行的會計作為商業銀行運行的重要因素，在銀行的發展過程中扮演著重要的因素，如何加強對商業銀行會計的管理，避免會計風險的出現成為了近年來業界主要討論的問題之一。對此，銀行應當從完善核算體系、強化內部審計以及提高會計人員職業素養等方面著手，改變固有的模式，為商業銀行的發展注入新的活力，從而減少甚至避免會計風險的出現，促進商業銀行的健康發展。

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