基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的探討

莫小勤

摘要：內(nèi)部控制管理是我國基層事業(yè)單位管理的核心問題，而基層事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容就是財務(wù)管理。目前，我國的基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制有很多問題，通過對其資金的管理和控制來節(jié)省經(jīng)費開支，使其將有限的經(jīng)費落到實處，從基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理出發(fā)，分析現(xiàn)階段我國基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題，并提出改善策略。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財務(wù)管理

一、內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制管理是我國基層事業(yè)單位管理的核心問題，其資金來源是財政資金，不涉及企業(yè)經(jīng)營情況，所以基層事業(yè)單位的資金支出是否合理是其內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。通過財務(wù)內(nèi)部控制的管理，有效的調(diào)節(jié)資金，使各部門之間能加強溝通和合作，共同完成單位的管理與服務(wù)工作，提高資金使用效益。實行內(nèi)部控制，建立與完善內(nèi)控機制對于完善其管理制度、提高其財務(wù)管理水平也有重要的促進作用。通過對事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，可以規(guī)范其財務(wù)制度，減少資金的不必要支出，對基層事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度的加強是十分必要的。

二、存在的問題

（一）內(nèi)控制度形同虛設(shè)，內(nèi)控意識不強

在我國，事業(yè)單位的資金都依靠國家財政撥款，特別是專項資金控制力度較弱，很多都是采用總額控制，許多基層事業(yè)單位沒有建立內(nèi)部控制度。雖然國家出臺了相關(guān)規(guī)定，例如：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范。此規(guī)定就對行政事業(yè)單位的風(fēng)險評估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價和監(jiān)督有詳細(xì)的規(guī)定，但因為基層事業(yè)單位人員較少、工作量大、沒有專職的財務(wù)人員、所有開支都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，會計監(jiān)督形式化，一人多崗現(xiàn)象嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控，一些不相容職務(wù)不分離，無法實現(xiàn)輪崗制度，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，內(nèi)控意識不強。

（二）風(fēng)險防控意識不強，對預(yù)算控制缺乏剛性，費用支出方面缺乏有效控制

事業(yè)單位經(jīng)費來源都是國家財政資金，使用國有資產(chǎn)對外投資控制較嚴(yán)，所以不存在投、融資的問題，大多數(shù)的事業(yè)單位重視對資產(chǎn)的核算而怱視對資產(chǎn)質(zhì)量和使用效率的控制，從而導(dǎo)至大量不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，風(fēng)險防控意識不強；專項資金只規(guī)定要專款專用，總額控制而沒有規(guī)定具體用途，額度控制等內(nèi)容，對資金的控制缺乏風(fēng)險防范意識；部門預(yù)算還沒有細(xì)化到具體項目上，部門預(yù)算涵蓋的范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，預(yù)算支出還沒有達(dá)到逐筆進行核定的要求；對經(jīng)費的支出缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，采用實報實銷制，只要有相關(guān)人員簽字同意，會計人員就予以報銷。因此，基層事業(yè)單位如果風(fēng)險防控意識不強，對預(yù)算控制缺乏剛性則直接影響其財務(wù)工作的效果。

（三）崗位設(shè)置不合理、會計監(jiān)督形式化

在我國基層事業(yè)單位中長期存在這樣的意識：過分強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，什么事情都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，財會人員素質(zhì)不高或者根本沒有專職的財會人員，就算是專職的財會人員也礙于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威不敢提出異議，而且領(lǐng)導(dǎo)們常說如果什么都要經(jīng)過會計同意才能支付還要我這個領(lǐng)導(dǎo)來干什么；崗位設(shè)置混亂，常常是審批、執(zhí)行、監(jiān)督都是領(lǐng)導(dǎo)一個人做完了，支出完了把字一簽到出納哪領(lǐng)錢就行了，會計只是例行公事把發(fā)票分類匯總，報表就出來了，審核憑證倒成了出納的事情，財務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)的來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施和結(jié)果均不了解，會計監(jiān)督無從談起。

三、完善基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）加強法律法規(guī)教育，加強對事業(yè)單位內(nèi)控意識培訓(xùn)，制定行之有效的內(nèi)控制度

沒有制度不成方圓，只有不斷地加強法律法規(guī)學(xué)習(xí)，特別是內(nèi)控制度，才能適應(yīng)新形勢，按照規(guī)范的要求建立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是一項綜合性的管理活動，涉及控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通等方面的內(nèi)容，涵蓋了各個部門和人員以及單位的所有的業(yè)務(wù)和事項。基層事業(yè)單位的員工特別是管理層應(yīng)該加強對單位內(nèi)部控制意識的培訓(xùn)，強化責(zé)任制度，盡快領(lǐng)導(dǎo)單位員工建立起適合本單位的內(nèi)部控制制度。

（二）健全財務(wù)管理制度，明確崗位、職責(zé)分工，加強會計監(jiān)督，保證監(jiān)督體系有效開展

基層事業(yè)單位的會計人員綜合素質(zhì)不高，缺乏健全的財務(wù)管理制度，造成原始憑證審核不嚴(yán)、會計信息失真，會計基礎(chǔ)工作薄弱。需要財政機關(guān)加強對事業(yè)單位會計人員的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育，按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》的要求建立賬簿和科目，明確職責(zé)和分工。一個健全的財務(wù)管理制度，會計監(jiān)督很重要，只有監(jiān)督人員立場堅定，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，才能當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，才能保證本單位的每一筆支出都合法合規(guī)。

（三）嚴(yán)格控制費用，建立費用支出控制標(biāo)準(zhǔn)

基層事業(yè)單位的經(jīng)費支出仍使用實報實銷制，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，只有建立費用支出控制標(biāo)準(zhǔn)，才能杜絕這一現(xiàn)象，才能嚴(yán)格控制費用。

（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化外部監(jiān)督

在健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，財政和審計部門的監(jiān)督作用是關(guān)鍵。只有強化外部監(jiān)督制度才能被有效執(zhí)行，只有不斷的敲打才能提高警惕，只有監(jiān)督有效了，才能有效地阻止犯罪行為的發(fā)生。

四、結(jié)束語

建立與完善上述各種內(nèi)部會計控制制度并加以實施可以使事業(yè)單位加強內(nèi)部的有效管理，并確保其管理和服務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高管理服務(wù)效率和效果。經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代化進程的日益加速必將對事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出更高的要求，而它也會在不斷的實踐中得到發(fā)展與完善，最終發(fā)揮其維護國家財產(chǎn)安全的作用。

參考文獻(xiàn)：

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