內部控制審計與會計信息質量

劉惠穎

摘要：進入新世紀，我國社會主義市場經濟體制逐步建立和完善。國際上的一些財務報表舞弊案，如美國安然破產，“東鍋”事件，銀廣廈等，這些事件暴露了企業內部控制制度的不健全導致了會計信息的失真情況嚴重。研究內部控制審計的問題及對策對提高會計信息質量迫在眉睫。

關鍵詞：內部控制 審計 會計信息質量

一、內部控制審計存在的問題

（一）企業內部控制審計的法律法規不健全

當前我國企業內部控制審計的相關法律法規已經建立起了初步的體系，但還沒有健全。我國在企業內部控制的披露方面和內部審計上出臺了相關的法律法規，可是仍然沒有形成規范、嚴密的法律體系。對于那些沒有嚴格執行內部審計工作的企業或行為，國家給出的懲罰力度還太小，遠遠達不到懲戒的作用，這就導致了企業不重視內部的審計工作。而注冊會計師協會出臺的一些意見大都是根據國家已經出臺的法律法規而制定的，沒有形成具體的行業標準，對企業來說并沒有參考價值。

（二）企業缺乏完善的內部控制審計制度

當前我國的大部分企業在內部控制審計工作上都存在很多不合理的地方。首先，很多上市企業內部根本沒有內部控制審計制度，也沒有按照國家頒布的相關法律法規嚴格要求自己。這項制度在設置的時候缺乏比較完備的理論經驗和比較合理的審計程序系統。另外，雖然有些上市企業內部已經存在內部控制審計制度，但卻是按照最原始、最普通的審計程序來進行審計工作，不符合企業當前的發展現狀，審計工作找不出企業發展過程中存在的問題和缺陷，因此就不能根據企業的實際情況制定出對應的管理制度和改進措施。我國很多企業的內控審計程序都是參照西方國家的審計方法，這種不顧自身實際情況就生搬硬套別人理論的做法，根本不適應我國現在的社會主義市場經濟，也不適合我國的企業。

（三）企業內部審計人員素質偏低

企業的內部審計工作通常都需要第三方審計機構來參與制定相關的審計制度，要求必須按照合理的審計方法對企業進行合理的審計，而且審計工作要完成的徹底。企業內部的審計工作對審計人員也有非常嚴格的要求，審計人員要具有非常高的職業素養和專業能力，還要熟悉各項與審計工作相關的法律法規。許多注冊會計師都是從普通審計中獲得的審計經驗，因此他們的審計方法還不夠合理，需要進一步完善，還有一些審計人員借鑒外國的方法和經驗，沒有考慮到這些經驗的適用性。另外，企業內部控制審計所涉及的專業和范圍特別廣，注冊會計師必須熟練掌握審計相關的各項法律法規，還要不斷積累企業內部控制漏洞管理的經驗。

（四）企業內部控制審計機構缺乏獨立性

注冊會計師如果在企業中有被審查企業股份的權利，或者在企業內部擔任某種高級職務，甚至是企業的重要貸款人、企業資產受托方、和企業管理者有親屬關系等，都會直接影響到會計師的正常審計工作，而不能公平公正的執行任務。企業的審計部門在企業發展過程中可能因為個人利益或者受到集體利益的不正當驅使，而不能堅持原則，做出違背初衷的事情，這樣審計機構就不能發揮出它原有的監督和審核功能，導致企業的審計工作不能繼續進行下去。企業的審計機構中普遍存在這些問題，包括內部審計。

二、增強內部控制審計，提高會計信息質量的建議措施

（一）健全企業的內控審計法律法規

當前我國還沒有完善的內部控制審計制度，國家需要從立法的角度上建立起一些相關法律法規。企業內部審計制度的建立以及相關的執行標準都要具體的在這些法律法規中規定出來，此外還應當建立起必要的懲罰制度，用市場準入優秀企業的衡量標準來規范企業。企業除了要嚴格遵守國家頒布的相關法律法規外，還要把企業內部審計工作的結果公開出來，讓所有的企業管理者及員工都可以了解和掌握企業的發展現狀，并為企業發展提出改進措施和意見，從而使企業的內部控制制度更加完善和嚴謹，真正體現出內部審計對于企業的重要作用。

（二）完善企業內控審計制度

企業管理者要明白只有規范的內部審計制度才會給企業發展帶來經濟效益，企業的整體效益提高了，反過來也會促進企業內部控制審計的發展。企業在選擇第三方審計機構時要注意選擇高質量的機構來完成審計工作。企業彌補內部控制通常會選擇采用增加會計信息披露數量的方式，但是這樣的做法忽視了企業的可持續發展，是不明智的。企業只有建立起比較系統合理的內部控制審計制度，合理的對企業進行監督和審查，結合內部的控制制度，共同發現企業發展中的不足之處，進而做出改進措施。

（三）提高企業審計人員的專業素質

企業審計工作的順利開展離不開會計和審計人員，而審計人員的專業能力直接影響著企業審計工作的開展，因此提高會計和審計人員的專業能力和職業素養對于企業的發展是非常有必要的。企業要提高會計的準入門檻，要求會計人員不僅要具備會計核算的工作能力，還要具備良好的職業素養以及協同合作的能力。企業不能僅僅參考會計的執業證書來評會計的執業能力，還要注重對會計人員實際工作能力的考核。當前企業的大部分審計人員都是注冊會計師，企業再選擇會計事務所時，要同時考慮到注冊會計師的業務水平和工作的相對獨立性，只有會計人員和審計人員的專業水平足夠，才能保證企業審計工作的順利進行。

（四）保證企業內控審計機構的獨立性

企業在選擇注冊會計師時非常重要的一點就是要考慮到注冊會計師的審計獨立性。首先，企業內部要建立起非常嚴格的審計標準，另外還需要社會等外部的監督。注冊會計師的知識與專業能力是會計事務所的一種無形資產，應該合理的保管起來，事務所要健全會計師的業務檔案，使所有會計師都能嚴格的執行審計工作。政府部門也要嚴格加強會計事務所的管理工作，規范會計師行業的運行機制，嚴厲打擊會計事務所審計造假的行為。只有這樣才能提高企業的會計信息質量，使企業穩定的發展下去。

三、結束語

當前我國大多數企業的會計信息都存在著披露不完善的現象，相關的法律法規也不完善，要嚴格控制會計信息的質量，維護社會主義資本市場的發展以及企業的生產利益。我們要不斷的努力，從各個方面加強企業內部的審計管理，完善企業的內部控制制度，保證企業會計信息的質量，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

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