芻議鐵路財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用

曾 娜

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芻議鐵路財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的作用

曾 娜

大西鐵路客運(yùn)專線有限責(zé)任公司

摘 要：鐵路企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，基于鐵路企業(yè)資金管理的特殊性，鐵路企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的行為，以此確保國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值。財(cái)務(wù)工作人員是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施者與監(jiān)督者，無論企業(yè)內(nèi)部控制多么完善，如果沒有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，那么鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作就不能獲得有效的發(fā)展。因此鐵路企業(yè)要重視財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控中的積極作用，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作積極性，培養(yǎng)他們的責(zé)任意識(shí)意識(shí)。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)人員；內(nèi)控；作用

前言

鐵路企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，具有分布點(diǎn)多、覆蓋面廣等特點(diǎn)，每年流經(jīng)鐵路企業(yè)的資金數(shù)以億計(jì)，如何有效管控各項(xiàng)資金、實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化合理配置成為當(dāng)前各鐵路企業(yè)管理人員及相關(guān)負(fù)責(zé)人探討的熱門話題。作為資金管理的一線員工，鐵路財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中占據(jù)重要地位，鐵路企業(yè)要想獲得健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須以此為突破口，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的主觀能動(dòng)性，培養(yǎng)其強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)與資金合理配置意識(shí)，有效節(jié)省不必要的資金浪費(fèi)，為鐵路企業(yè)走上更好更快的發(fā)展之路創(chuàng)造條件。

1 企業(yè)內(nèi)控的概念

1.1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，指為了有效提升各項(xiàng)資產(chǎn)安全系數(shù)、明晰資產(chǎn)走向、確保會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性、有效性與真實(shí)性，并順應(yīng)國(guó)家現(xiàn)行各法律規(guī)范及制度要求而制定出的企業(yè)內(nèi)部控制措施。

1.2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

合理利用企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能幫助企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中積累資金、拓寬融資渠道，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，贏得較大的競(jìng)爭(zhēng)籌碼，為其在市場(chǎng)中占據(jù)有力地形、不斷擴(kuò)大市場(chǎng)影響力、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益最大化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2財(cái)務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控中的積極作用

鐵路企業(yè)要想獲得持續(xù)的發(fā)展，就必須要制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控中的作用，以此增強(qiáng)鐵路企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，拓寬企業(yè)融資渠道，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。財(cái)務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)部中的積極作用主要體現(xiàn)在：

2.1 企業(yè)成本費(fèi)用的控制

成本控制是財(cái)務(wù)人員的主要任務(wù)，有效的對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制可以降低企業(yè)的成本支出，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)利潤(rùn)的最大化。比如針對(duì)鐵路企業(yè)在日常工作中所存在的浪費(fèi)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員要做好預(yù)算管理工作，嚴(yán)格規(guī)范鐵路企業(yè)的費(fèi)用支出項(xiàng)目。具體控制措施是：首先財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用進(jìn)行核對(duì)，并且將核對(duì)的信息及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)，尤其是要將鐵路企業(yè)成本費(fèi)用支出所存在的不合理現(xiàn)象向企業(yè)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，以此及時(shí)制定出具體的解決措施，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)資金的最大化應(yīng)用；其次財(cái)務(wù)人員還要認(rèn)真做好鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，將制定的財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)到具體的部門、崗位中，對(duì)超額使用資金的部門要進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)貪污浪費(fèi)的現(xiàn)象；最后財(cái)務(wù)人員要對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行管控，比如鐵路企業(yè)的項(xiàng)目費(fèi)用支出一定要實(shí)施審批制，只有得到主管領(lǐng)導(dǎo)的審批之后，才能發(fā)放相應(yīng)的資金，并且對(duì)資金使用的細(xì)節(jié)著手，細(xì)化資金應(yīng)用的效益。

2.2財(cái)產(chǎn)保全控制

鐵路企業(yè)的資產(chǎn)比較大，尤其是鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)核算比較復(fù)雜，因此財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控中要做好財(cái)務(wù)保全控制：一是要對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行控制。鐵路企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值比較大，尤其是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金比較大，因此為切實(shí)提高鐵路企業(yè)的盈利空間，鐵路企業(yè)必須要盤活這些資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的流動(dòng)性，以此為鐵路企業(yè)創(chuàng)收，但是財(cái)務(wù)人員在對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行盤活時(shí)一定要遵循資產(chǎn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)已經(jīng)不能為企業(yè)帶來預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員不能再將其列入資產(chǎn)負(fù)債表中，以此虛增鐵路企業(yè)的利潤(rùn)；二是財(cái)務(wù)人員一定要具有節(jié)約意識(shí)和成本意識(shí)。鐵路企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模比較大，無論是鐵路企業(yè)的投資還是收益都具有數(shù)額巨大的特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)在內(nèi)控中一定要具有成本意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)企業(yè)的所有資產(chǎn)有一個(gè)全面的了解，病情建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬制度，以此避免固定資產(chǎn)的無形流失。

2.3 授權(quán)審批控制

完善的授權(quán)審批制度不僅是強(qiáng)化企業(yè)資金使用的重要手段，也是防御企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。財(cái)務(wù)授權(quán)審批是針對(duì)財(cái)務(wù)資金的使用方式與方法而言的：首先財(cái)務(wù)人員要熟悉授權(quán)審批的方式、程序等，以此在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)時(shí)能夠按照授權(quán)審批的要求對(duì)資金的應(yīng)用進(jìn)行控制，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象；其次建立收支兩條線的資金管理模式。目前鐵路企業(yè)的規(guī)模都比較大，基本上每個(gè)企業(yè)都存在“一支筆”的審批制度，雖然此種模式有利于簡(jiǎn)化企業(yè)的費(fèi)用支出流程，但是不能預(yù)防企業(yè)資金安全與風(fēng)險(xiǎn)，因此鐵路企業(yè)必須要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度，對(duì)較大的費(fèi)用支出要經(jīng)過集體審批；最后要對(duì)企業(yè)管理者的審批權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，比如當(dāng)對(duì)支出超過50 萬的資金要經(jīng)過集體決策之后，才能批示財(cái)務(wù)人員支出該款。

3提升財(cái)務(wù)人員在鐵路企業(yè)內(nèi)控中作用的措施

3.1 開展教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行者，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，鐵路企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，因此為全面實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的健康發(fā)展，鐵路企業(yè)必須要從培養(yǎng)較高綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員入手：首先鐵路企業(yè)要定期開展財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)活動(dòng)，組織知識(shí)講座或者委派財(cái)務(wù)人員到高校深造的方式提升財(cái)務(wù)人員的理論知識(shí)與專業(yè)技能水平，以此提高他們適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求的綜合能力；其次增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)。針對(duì)近些年鐵路部門發(fā)生的各種腐敗問題，鐵路企業(yè)一定要以此為鑒，開展財(cái)務(wù)職業(yè)道德素質(zhì)教育，防治財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)職務(wù)犯罪。

3.2建立健全財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制是保障財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，因此鐵路企業(yè)一定要建立完善的內(nèi)部控制制度：內(nèi)控制度的建立必須要根據(jù)鐵路企業(yè)的實(shí)際情況，并且在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍；同時(shí)鐵路企業(yè)工作人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)一定要嚴(yán)格規(guī)范，做到權(quán)責(zé)明確。此外，在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資和各種物件的收發(fā)管理，從而保證財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制工作的順利運(yùn)行。

3.3健全的激勵(lì)控制體系與追責(zé)體系

鐵路企業(yè)要想進(jìn)一步提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率與質(zhì)量，就必須在財(cái)務(wù)管理人員中建立起健全的激勵(lì)體系與追責(zé)體系，利用制度的力量充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性，對(duì)為企業(yè)創(chuàng)造較大經(jīng)濟(jì)效益或避免企業(yè)遭受巨大經(jīng)濟(jì)損失的職工實(shí)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)并行的獎(jiǎng)勵(lì)方式，使其獲得較大的認(rèn)同感與滿足感，促使各級(jí)員工更加積極地投入財(cái)務(wù)管理工作中，為鐵路企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化合理配置、獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化創(chuàng)造條件。對(duì)于刻意懈怠工作、以權(quán)謀私、監(jiān)守自盜的財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)其情節(jié)的輕重采取不同的處罰，追責(zé)到個(gè)人，利用法律條例與規(guī)章制度規(guī)范財(cái)務(wù)管理者的言行，使其樹立強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，避免違規(guī)行為的發(fā)生。

4結(jié)束語

總而言之，資金是鐵路企業(yè)生存發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)人員則是鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。企業(yè)要想從根本上實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資本的優(yōu)化合理配置，就必須從財(cái)務(wù)人員著手，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，合理控制成本費(fèi)用及企業(yè)內(nèi)部各資產(chǎn)，通過定期開展員工培訓(xùn)，全面提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，積極落實(shí)其他部門與財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部控制情況，并建立起較為健全的激勵(lì)控制體系與追責(zé)體系，充分調(diào)動(dòng)起財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，為資金的合理、安全管控創(chuàng)造條件。

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