企業(yè)財務風險防范及內控管理分析

王穎++龐莉

[摘 要] 我國企業(yè)在迅速發(fā)展的同時，需要面臨極大的風險，企業(yè)內控管理和財務風險均屬于企業(yè)風險管理范疇。企業(yè)財務風險集中體現(xiàn)為企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)運營及企業(yè)利益分配等財務活動中存在的企業(yè)經(jīng)營偏離行為，一旦企業(yè)難以有效防范和控制財務風險，極可能引發(fā)企業(yè)財務危機，嚴重的可能導致企業(yè)喪失償債能力，甚至面臨破產(chǎn)困境。企業(yè)內控管理是企業(yè)采取一定的手段或措施，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。企業(yè)內控管理和財務風險防范是息息相關的，財務風險防范是目的，內控管理是有效控制手段，想要實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)長遠發(fā)展，就需要立足企業(yè)未來，著眼于企業(yè)戰(zhàn)略，防范企業(yè)財務風險，做好企業(yè)內控管理工作，從而實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

[關鍵詞] 企業(yè)；財務風險；內控管理；對策

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A

引言

在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨巨大壓力，如何在市場競爭中實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，保持企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，達成企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，是每一個企業(yè)需要思考的重要問題。很多企業(yè)注重自身內部管理，以企業(yè)內部管理制勝，增強企業(yè)防范財務風險能力，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。然而企業(yè)在經(jīng)營管理中，勢必會面臨一定的財務風險，故此企業(yè)采取什么樣的財務風險防范措施，以有效降低財務風險及其對企業(yè)負面影響，增強企業(yè)內控管理的有效性，強化企業(yè)財務風險防范能力，是企業(yè)需要考慮的首要問題?；诖吮尘?，本文主要論述企業(yè)財務風險和內控管理的關系，并以此為切入點，提出企業(yè)財務風險防范及內控管理的對策。

一、企業(yè)財務風險與內控管理關系分析

企業(yè)財務風險集中體現(xiàn)為企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)運營及企業(yè)利益分配等財務活動中存在的企業(yè)經(jīng)營偏離行為，一旦企業(yè)難以有效防范和控制財務風險，極可能引發(fā)企業(yè)財務危機，嚴重的可能導致企業(yè)喪失償債能力，甚至面臨破產(chǎn)困境。

企業(yè)內控管理是企業(yè)采取一定的手段或措施，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。然而，企業(yè)內控管理并非是簡單制度的制定或匯編，而是企業(yè)全員參與的動態(tài)管理過程。究其實質，企業(yè)內控管理可以看作是一種手段，是企業(yè)為了確保實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的動態(tài)管理過程。企業(yè)經(jīng)營管理中，所有者和經(jīng)營者是相對分離的，故此企業(yè)內控管理中企業(yè)是需要者，法人則是企業(yè)內控管理的領導責任主體。

企業(yè)內控管理的特定對象是財務風險管控活動，是有效防范企業(yè)財務風險，促進企業(yè)財務健康的有效手段。但是，如果企業(yè)財務風險防范不當，就可能引發(fā)企業(yè)財務危機，究其原因是企業(yè)內控管理不當，一旦企業(yè)內控管理失去功能與價值，企業(yè)財務風險防范也就失去意義。可見，企業(yè)內控管理和財務風險防范是息息相關的，企業(yè)財務風險防范是目的，企業(yè)內控管理是有效控制手段，只有做好企業(yè)內控管理和財務風險防范，才能實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)財務風險防范及內控管理對策

（一）構建企業(yè)內控環(huán)境

第一，合理控制企業(yè)股權，規(guī)范企業(yè)股東行為。企業(yè)應制定規(guī)范的章程，明確控股股東和實際控制人雙方主體的權利和義務，并設立獨立運營的監(jiān)事會，嚴格控制企業(yè)控股股東和實際控制人的行為，要求其嚴格執(zhí)行企業(yè)章程。如果企業(yè)控股股東行為侵占企業(yè)小股東權益，小股東可以聯(lián)合發(fā)揮表決權，以便在股東大會制衡。另外，企業(yè)還要確保監(jiān)事會獨立運營，以防監(jiān)事會受企業(yè)控股股東的嚴格影響和控制，避免企業(yè)控股股東的私利行為，可以增加小股東在監(jiān)事會的人數(shù)或表決比例，適當增加小股東在企業(yè)的話語權。

第二，完善企業(yè)高管激勵機制。當前我國企業(yè)激勵方式主要是薪酬激勵，然而薪酬激勵方式給企業(yè)高管帶來的更多的是直接、短期利益，高管極易受薪酬刺激產(chǎn)生短期行為，不利于企業(yè)長期健康發(fā)展；企業(yè)酌情采取股權激勵，促使高管自身利益和企業(yè)長期利益保持一致，利導高管從企業(yè)戰(zhàn)略角度制定決策，促進企業(yè)長遠發(fā)展。故此，筆者認為對高管的激勵機制可以綜合薪酬激勵和股權激勵，制定企業(yè)高管激勵長效機制，促進企業(yè)長遠持續(xù)發(fā)展。

（二）制定健全風險評估機制

第一，提高企業(yè)管理人員綜合素質，培養(yǎng)管理人員風險意識。企業(yè)明確管理崗位所需風險管理職能，構建管理人員風險管理培養(yǎng)體系，加強對企業(yè)管理人員的教育培訓，打造企業(yè)專業(yè)化管理團隊；制定風險管理導向的企業(yè)內控管理機制，創(chuàng)設良好的企業(yè)內控管理氛圍，制度化企業(yè)內控管理，有效規(guī)范企業(yè)業(yè)務流程，實現(xiàn)企業(yè)有效內控管理，切實發(fā)揮企業(yè)內控管理對財務風險防范作用；制定企業(yè)風險管理考評機制，將企業(yè)風險管理納入業(yè)績考核體系，明確企業(yè)風險管理考評標準和辦法，制定企業(yè)風險責任追究體系。

第二，制定企業(yè)財務風險預警機制，加強財務風險事前預測。企業(yè)從定性和定量角度分析潛在重大財務風險，并對財務風險進行歸類管理，尤其要將概率大且損失大的財務風險置于企業(yè)首要內控位置，及時跟蹤分析財務風險，并制定相應財務風險應急機制，制定健全企業(yè)財務風險預警機制，有效控制企業(yè)財務風險。同時，企業(yè)管理人員要定期測評企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等可量化指標，并和同行業(yè)企業(yè)指標進行對比分析，明確企業(yè)財務風險點，有效規(guī)避企業(yè)財務風險，采取有效措施化解風險。另外，企業(yè)還需要制定相配套的應急機制，對企業(yè)意外突發(fā)財務狀況進行管控，避免企業(yè)陷入財務困境。

（三）強化企業(yè)內控力度

第一，制定企業(yè)全面預算體系，實施企業(yè)科學預算制度。企業(yè)應設立專業(yè)預算部門或剝離出專業(yè)獨立預算人員，梳理企業(yè)業(yè)務流程，明確企業(yè)財務預算編制內容，制定完善財務預算控制措施，具體落實企業(yè)預算工作至個人；同時，企業(yè)要求各部門定期匯報預算執(zhí)行狀況，動態(tài)跟蹤監(jiān)控財務預算，加強對財務預算執(zhí)行情況進行管控；預算部門或預算人員還要結合企業(yè)戰(zhàn)略目標，動態(tài)調整企業(yè)預算指標。此外，企業(yè)還要對各部門財務預算執(zhí)行進行科學考核，有效獎懲企業(yè)財務預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)企業(yè)、部門、員工創(chuàng)效共贏。

第二，制定并執(zhí)行企業(yè)內控制度，加強對企業(yè)各環(huán)節(jié)控制。企業(yè)應嚴格遵循《內部會計控制規(guī)范》，明確企業(yè)不相容職務分離、授權審批等內控方法。在企業(yè)經(jīng)營管理工作中不相容職務存在于各部門、各工作環(huán)節(jié)，企業(yè)應遵循審批、授權、執(zhí)行等不同權限不相容原則，杜絕企業(yè)徇私舞弊行為，如出納和會計職務分離（貨幣資金業(yè)務）、采購、財務、庫存職務分離（購貨、驗貨及付款業(yè)務），授權審批、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄職務分離（企業(yè)籌資、企業(yè)投資業(yè)務）。endprint

（四）加強企業(yè)信息溝通

第一，制定反舞弊制度，加強企業(yè)內部審計。企業(yè)內部可以制定匿名舉報制度，對舉報事項進行核實和調查，嚴肅處理企業(yè)舞弊事實，加強企業(yè)內部審計工作。

第二，制定企業(yè)健全信息溝通體系。從企業(yè)財務風險防范角度，制定企業(yè)會計信息系統(tǒng)，招聘、培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)財會人才，維護并更新企業(yè)信息溝通平臺；企業(yè)設立網(wǎng)絡化信息溝通渠道，確保企業(yè)內外部溝通暢通，滿足企業(yè)內外部溝通需要。公司信息溝通可以采取縱橫向相結合的方式，其中，橫向溝通是企業(yè)各部門之間相互溝通，實現(xiàn)資源共享，培養(yǎng)企業(yè)各部門團結合作精神，也可以加強對企業(yè)各部門之間相互制約管理，實現(xiàn)企業(yè)制衡運營管理；縱向溝通是企業(yè)基層人員和管理人員相互溝通的渠道，從下至上的反映問題，以便企業(yè)管理人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營存在問題，及時給出經(jīng)營問題解決方案。此外，企業(yè)還需要加強和政府部門、供應商、客戶等外部關聯(lián)者的溝通。

（五）嚴格企業(yè)內控監(jiān)督

第一，設立企業(yè)獨立審計部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對企業(yè)負責。企業(yè)審計部門或人員要持續(xù)學習更新專業(yè)知識，能夠利用互聯(lián)網(wǎng)技術、辦公軟件，提高審計人員工作技能；審計人員以專業(yè)審計知識，全面了解公司業(yè)務流程和工作權限，重點關注企業(yè)易產(chǎn)生舞弊或錯誤環(huán)節(jié)。

第二，加強企業(yè)信息披露力度，引入外部力量約束不當行為。企業(yè)應主動披露財務信息、非財務信息、審計信息，如企業(yè)財務狀況、企業(yè)現(xiàn)金流量、企業(yè)所有者權益變動、企業(yè)經(jīng)營成果、企業(yè)戰(zhàn)略目標、企業(yè)高管變動、企業(yè)重要風險提示、企業(yè)審計報告等信息。此外，企業(yè)還應引入外部力量，邀請專業(yè)會計所、管理咨詢公司等第三方，整合企業(yè)工作業(yè)務流程，健全企業(yè)內控管理體系，輔以企業(yè)財務信息披露，吸引企業(yè)潛在投資者，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

結論

企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨一定的財務風險，存在內控管理漏洞，想要實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)長遠發(fā)展，就需要立足企業(yè)未來，著眼于企業(yè)戰(zhàn)略，防范企業(yè)財務風險，做好企業(yè)內控管理工作。然而，當前企業(yè)面臨籌資、投資、運營、利益分配等財務風險，存在內控意識薄弱、動力不足等問題。筆者分析企業(yè)財務風險和內控管理關系，指出企業(yè)內控管理的特定對象是財務風險管控活動，是有效防范企業(yè)財務風險，促進企業(yè)財務健康的有效手段，企業(yè)財務風險防范是目的，企業(yè)內控管理是有效控制手段；提出構建企業(yè)內控環(huán)境、制定健全風險評估機制、強化企業(yè)內控力度、加強企業(yè)信息溝通、嚴格企業(yè)內控監(jiān)督五大對策，要求企業(yè)合理控制企業(yè)股權，規(guī)范企業(yè)股東行為，完善企業(yè)高管激勵機制，提高企業(yè)管理人員綜合素質，培養(yǎng)管理人員風險意識，制定企業(yè)財務風險預警機制，加強企業(yè)財務事前預測，制定企業(yè)全面預算體系，實施企業(yè)科學預算制度，制定并執(zhí)行企業(yè)內控制度，加強對企業(yè)各環(huán)節(jié)控制，制定反舞弊制度，加強企業(yè)內部審計，制定企業(yè)健全信息溝通體系，設立企業(yè)獨立審計部門或人員，有效監(jiān)督企業(yè)管理層，對企業(yè)負責，加強企業(yè)信息披露力度，引入外部力量約束不當行為。可見，企業(yè)只有切實做好內控管理工作，才能有效防范財務風險，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

[參 考 文 獻]

[1]李奮.探究企業(yè)內控管理與財務風險防范[J].財會學習，2015（11）

[2]李明才.探究企業(yè)內控管理與財務風險防范[J].財經(jīng)界，2015（4）

[3]唐伏桃.企業(yè)內控管理與財務風險防范探討[J].企業(yè)改革與管理，2014（11）

[責任編輯：潘洪志]endprint