應收賬款風險產生的原因與防范

張春玲

摘要：應收賬款風險即企業的賒銷風險。本文分析了應收賬款風險產生的原因，并提出了提出了相應的防范措施，降低風險。

關鍵詞：應收賬款；風險；防范

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）003-000-01

一、應收賬款風險產生的原因

（一）應收賬款的概念

應收賬款是企業對外銷售產品、提供勞務所形成的一種資產，指企業因銷售商品或產品，提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。隨著市場經濟的逐步建立和完善，企業間的競爭日益加劇，“一手交錢，一手交貨”的交易方式越來越少，信用銷售即賒銷是企業必然的選擇，這樣就產生了應收賬款。應收賬款擴大了企業的銷售能力，提高了競爭力，同時也增添了企業的風險。

（二）應收賬款風險產生的原因

企業在采用賒銷方式促進銷售的同時，會因持有應收賬款而付出一定的代價就是應收賬款的成本，所以說賒銷風險就是應收賬款風險。應收賬款風險產生原因很多，但綜合分析，主要有以下三個方面：

1.企業對營銷工作缺乏有效的管理和監督，盲目賒銷。激烈的現代企業競爭機制不僅要求各個企業降低成本以擴大市場占有率，還要運用各種促銷手段，如商業信用。有些企業的風險防范意識不強，企業高層對信用管理不夠重視，只以銷售價值考核銷售人員，而不過問貨款是否收回，這樣的企業盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，擴大銷售，造成應收帳款數額居高不下，以致于企業現金短缺而影響企業正常經營，無法實現既定效益目標。

2.企業管理機制不當，營銷人員素質差。有些企業存在信用政策制定不合理，沒有像樣的應收賬款管理辦法，更沒有專門的機構和人員，追討欠款工作不得力，可能使企業遭受應收賬款風險的損失，限制了企業的正常運營和發展；企業的個別銷售人員自身素質差，缺乏責任感，只注重個人利益，盲目的為完成銷售任務，采用賒銷、回扣等手段銷售商品，對貨款能否回收漠不關心，使應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱；另外也有某些營銷人員對營銷業務不熟而造成應收賬款出現風險的可能。

3.個別客戶缺乏誠信也是應收賬款風險產生的另一個重要原因。誠信是是企業核心競爭力的重要組成部分，已經成了目前企業一個不可回避相當嚴重的問題。近年來市場經濟發育不成熟，社會缺乏誠信現象日益突出，經濟合同失效問題嚴重。有的客戶擯棄誠信于不顧，為了獲取更大的短期效益，在商業交易中經常采取欺騙手段來騙取供貨企業的貨物，致使供貨企業收不到貨款而遭受損失。

二、應收賬款風險的防范

防范應收賬款風險，企業應從建立和完善內部管理制度入手，積極強化應收賬款的事前、事中風險的控制，以達到降低應收賬款風險、實現經濟利益最大化。

（一）強化應收賬款風險管理的措施，加強事前控制，防患于未然

1.制定合理的信用政策。企業信用管理不良勢必增加企業的管理成本，削弱企業的競爭力，嚴重的會使企業資金鏈斷裂。制定科學合理的應收賬款信用政策是現代企業管理中必須做好的必修課。信用政策就是應收賬款的管理政策，包括信用標準、信用條件和收賬政策。企業要積極借鑒國外的管理經驗，對客戶的信用進行調查，既可由企業內部信用管理部門和專職人員完成，也可委托專門的征信機構完成。對賒銷客戶進行深入的調查，通過對客戶所有相關財務及非財務信息進行整理、分析，得出客戶的償債能力評估，制定合理的信用政策，解決與客戶進行商品交易的信用額度和交易方式、付款期限和保障措施。

2.做好賒銷環節的內部控制。（1）企業對賒銷對象的資信調查要認真仔細，建立賒銷申報制，嚴格控制應收賬款的發生，應收賬款列賬后，財務、技術部門相關人員要積極加強與供銷等部門的聯系，及時通報合同履行過程中應收應付情況信用部門要監督、配合申報及經辦部門人員收回貨款。（2）企業在銷售最大化的同事，更要最大限度的控制風險，將控制壞賬作為考核指標，盡量將壞賬和逾期賬款控制在最低限度，以制度的形式明確應收賬款管理中的債權責任，例如“信用申請審查制度”、“信用額度審批制度”和“交易審批制度”，以期建立良好的銷售回款責任制。各個企業都應制定嚴格的獎金回款考核制度，并與銷售人員與有關管理人員的經濟利益掛鉤，以明確實際收到貨款數，考核銷售部門的業績；對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并追究相關監督部門的責任，對隱瞞、變更應收賬款事項所負的各種責任，防止責任管理流于形式。

（二）加強應收賬款的日常管理

當企業應收賬款被長期拖欠，形成大批壞賬，會對企業帶來風險，造成損失，所以企業可以從以下幾個方面著手進一步強化應收賬款日常管理：

1.賒銷企業有必要在收款之前，實行資信調查制度。企業要全面收集管理客戶信息，做好基礎記錄，建立完整的數據庫，了解客戶付款的及時程度，并隨時修訂和完善，了解客戶的信用等級變化，建立銷售信用客戶監控制度，以篩選信用良好的客戶。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，對該應收賬款的運行過程進行全面、定期的追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面，確保應收賬款記錄的真實。

2.制定合理的賬齡控制制度。企業要定期編制賬齡分析表，日常監督應收賬款的賬齡，做好應收賬款的賬齡分析，以隨時掌握應收、預付賬款的形成、回收、增減變化等財務信息，隨時進行催收，保證債權的時效性，提請有關職能部門對潛在的不良賬款采取相應的措施，估計潛在的風險損失，正確估量應收賬款價值，減少企業的資產損失。

3.執行嚴格的壞賬核銷制度。根據謹慎性原則，企業應對應收賬款所產生的壞賬損失預先進行估計，按照年末應收賬款的一定比例計提壞賬準備，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。為了增加企業的風險意識，根據《企業會計準則》的規定，企業應采用備抵法核算壞賬損失，企業相關人員要嚴格執行，上級領導也要根據情況進行跟蹤、分析、檢查，對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業正常的生產經營秩序。

三、結論

綜上所述，應收賬款的風險關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。企業應充分認識到應收賬款管理可以幫助企業防范在市場銷售中產生的壞賬風險，揚長避短，提高企業風險防范水平，最大限度地化解應收賬款風險，提高資金的利用效率，從而實現企業利益的最大化。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心編.財務管理.中國財政經濟出版社，2005.11.01.

[2]王靜編著.應收賬款管理與催收技巧.企業管理出版社，2006.04.01.

[3]財政部會計資格評價中心編.中級會計實務.經濟科學出版社，2005.10.01.