融入企業社會責任的公司治理要素研究

■ 買 生 副教授 單勝男 楊英英（石河子大學經濟與管理學院 新疆石河子 832000）

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融入企業社會責任的公司治理要素研究

■ 買 生 副教授 單勝男 楊英英（石河子大學經濟與管理學院 新疆石河子 832000）

內容摘要：隨著社會的發展，公司社會責任與公司治理的融合趨勢已經勢不可擋。本文通過將公司治理（內外部治理）要素與企業社會責任各個層次上的要素分別進行融合，獲得了公司治理新的要素。這一新的治理要素的獲取，彌補了公司治理制度的缺陷，為企業實現可持續發展提供了理論依據。

關鍵詞：企業社會責任 公司治理 要素融合 治理缺陷

問題的提出

從安然、世通事件到“毒奶粉”、“富士康員工跳樓”，以及“宜家肉丸的馬肉風波”與“多美滋第一口奶”，紛紛引起了人們的廣泛關注，企業頻發的社會責任事件，使人們開始重視公司治理方面的問題。從這些事件中可以發現，由于公司內部或者外部某些原因，公司出現治理缺陷，這種“三會一層”的治理結構對企業的發展起到了阻礙作用。因此，對公司治理的研究有必要去突破原有的思維模式，轉向企業道德、問責制、信息披露和相關社會責任報告等方向。

目前一些學者對公司治理和企業社會責任問題的研究，提出的觀點有：企業社會責任是公司治理的一個維度；公司治理是企業社會責任實現的重要支柱之一；公司治理與企業社會責任既相互聯系又各自獨立。進一步的研究從公司內外部環境的維度對公司社會責任治理的形成提出的觀點包括：通過公司治理、戰略、組織與制度、審計等內部形式將社會責任遵從意識導入新的行為規則；通過法律、行政和市場等外部手段強化企業的社會責任意識。這些研究說明了企業社會責任和公司治理的內在關系，也提出了從公司內外部環境不同角度體現的社會責任治理思想。然而，這些研究都未能系統解釋如何去重新構建公司治理，來有效彌補公司治理的缺陷。

建立和完善企業社會責任的機制，需要將社會責任整合到公司治理結構中，為企業決策建立一套新的治理機制，這是企業履行社會責任的重要一環。因此，為了保證企業的可持續發展，以及企業價值得到最大化，必須重新審視公司治理結構，將企業社會責任融入進去，獲得新的治理要素。本文旨在深入探討公司治理與企業社會責任一般性原理，希望在社會責任與公司治理的相互聯系中，找到實現公司社會責任治理的途徑，進而構建有利于公司治理在企業社會責任中發展的機制和管理策略。由此，本文研究強調的是聯接公司治理和企業社會責任的實現途徑。

公司治理缺陷

公司治理一直是一個全球性話題，尤其是在安然事件之后。公司治理問題最初隨著股份有限公司的出現而產生，核心是所有權與經營權的分離，是減少代理成本、增加股東和利益相關者收益的一系列制度安排。傳統的公司治理是以“兩權分離”為基礎的，主要有助于塑造公司的董事、股東和經理之間的關系，從而解決代理沖突以此來提高公司的業績。委托-代理理論被學界公認為是公司治理的理論基礎，也作為公司治理的支柱理論。公司治理存在的問題主要是有關委托-代理理論為導向的治理缺陷。

目前來說，委托代理理論已經無法跟上時代發展的腳步，隨著企業開始尋求更加透明的、負責任的監管機構和投資者，越來越多的企業在業務實踐中承諾誠實和公平的公司治理原則。同時，企業社會責任的加入，使公司治理開始推動社會管制考慮更廣泛的倫理問題。近數十年來，企業社會責任已經取得了巨大進步，使股東目標和利益相關者的外部效應得到均衡，也正在逐漸融合成公司治理的常規守則。企業社會責任的主要關注點是建立對利益相關者重視和履行對他們的責任，通過自我調節和共同調控，使公司通過正式的結構管轄反映利益相關者群體的利益，進而彌補治理缺陷。

公司社會責任與公司治理的內在聯系

（一）更廣泛的公司治理構成要素

公司治理是一個體系，目前許多公司都采用股東會、董事會、監事會、經理層“三會一層”的內部治理結構，然而其外部治理只涉及市場，卻忽略了政府與中介機構。在后來的研究中，學者們發現不應該忽視政府和中介機構兩個主體。同時，網絡治理理論實現了政府、市場與社會三者之間的互動與共進，遵循“政府主導、多方參與、民主決策和透明有效”的原則，彰顯了現代社會公共價值。這一網絡不僅具備股東會、董事會、經理層之間的層級機構，還包括外部的關系網絡，例如有法律意義的契約關系、政治、文化環境下的關系等。

因此，基于以上理論基礎，本文獲得了更廣泛的公司治理架構，除了考慮到股東與董事的利益，還應該盡可能的考慮到員工及外部利益相關者的利益，進而實現公司、社會、環境的三者平衡（見圖1）。

圖1　更廣泛的公司治理構成要素

（二）企業社會責任的構成要素

1.企業社會責任行為層。企業社會責任是一個復雜的層次系統，其眾多的核心主題都與企業的經營活動之間構成關系，匡海波與買生（2012）在ISO26000的基礎上提出了公司社會責任要素，在7個核心主題上又加了“經濟發展”這一要素，并對每個要素進行分解，這些要素及應對措施共同集合構成了企業社會責任的表現（見表1）。

2.企業社會責任結果層。企業社會責任發展已逐漸成熟，這不僅是企業追求更道德的社會文明的結果，也是企業內外部環境共同施壓的結果。社會責任的實施已是大勢所趨，尤其是加入世貿組織后，市場競爭更加激烈，社會責任的履行更加迫切。企業履行社會責任，能夠留住人才，并且提升社會地位，受到社會的廣泛好評，獲得廣泛的贊譽。企業承擔社會責任能夠增強競爭力，提高外在影響，提升企業價值，進而提高財務與社會績效，實現可持續發展。例如：樹立企業的形象與聲譽，提高了顧客忠誠度。

3.企業社會責任管理層。企業社會責任管理保證企業在經濟、社會與環境三方面的有效實施，主要包含以下四個環節：策略管理、執行管理、績效管理、溝通管理。策略管理主要與整體發展戰略一致，與企業文化、核心價值觀相匹配，明確企業社會責任的目標和重點；執行管理是對企業的事前事中事后的全程管理；績效管理包括經濟、社會與環境三方面內容，建立指標體系并對結果進行評估；溝通管理是與利益相關者之間進行溝通交流，例如企業社會責任報告的發布。

（三）要素之間的關系

1.從外部治理的角度。第一，政府治理。政府在公司治理中占據重要位置，它從宏觀把握企業的經營動向，不僅為企業提供良好的政治資源，還為企業的良性發展保駕護航。2006年頒布的《公司法》里面明確要求公司在經營活動過程中，應該承擔社會責任。說明社會責任已經上升到了國家層面，而政府恰恰為企業承擔社會責任創造條件和提供服務。因此，政府應該建立并修改相關的法律法規制度來規制企業履行社會責任，并且還要做好全方位的行政監督作用，使企業朝著健康有序的方向發展。

一方面，政府通過立法的形式，說明社會責任已經成為強制性內容，成為“硬性”指標。政府通過頒布相關法律讓企業依法履行社會責任，以此來解決經濟社會發展過程中存在的問題，為企業進入國際舞臺提供支持與保障。與此同時，企業通過遵守法律制度積極參與市場競爭，與其它企業公平競爭并承擔納稅義務，維護員工和消費者的合法利益以及保障股東的合法權益，為經濟與社會發展打下穩固基礎。另一方面，政府監督主要是指對某一事件的環節和過程進行監視、督促和管理。我國政府主要在工商、安監、職業健康、員工權益保障等方面進行監督，對出現違法違規行為進行處罰，若情節嚴重追究其刑事責任。通過政府的監督可以保證相關法律的順利執行，預防和約束相關企業的違法行為，并根據法律執行的效果對其進行修改和完善，進而能更好的促使企業履行社會責任。

第二，市場治理。市場治理作為政府治理的輔助與補充，可以為被規制者提供真實信息，規范企業的行為，同時降低政府的壟斷性，使市場治理成為不可或缺的一部分。下文對市場準入、行業自律、CSR報告、CSR認證、責任投資、社會監督六方面進行描述。

我國市場準入的前提主要是保護經濟、人權、勞工、環境等方面的主題，來保護工人權利和支持公平競爭，以此達到對企業社會責任履行的良好控制。良好的市場秩序為經濟的健康發展提供了堅實的基礎，公平公正的市場秩序，能夠實現社會的和諧，促進我國貿易的健康發展，并且提升企業的自身形象。

行業協會與政府有著相當大的聯系，是政府監管的替代，可以幫助政府做些力所能及的事務。行業協會的自律行為在市場治理中占據極其重要的位置，對市場治理的順利實施起了積極作用。例如行業協會出臺的《職業病防治規定》、《能源效率標識管理辦法》、《站在維護人民群眾根本利益和人權的高度認識安全生產》等幾項政策，分別從人權勞動實踐、環境、消費者健康和安全等方面對社會責任進行了闡述。

企業社會責任報告的產生順應了社會對企業的要求，加強了對企業社會責任的監督。同時，企業本身也意識到承擔企業社會責任的重要性，以此獲得社會的認可。企業社會責任報告經歷了從單項向綜合性的演變，它的產生并非偶然，促進了企業與社會、環境的和諧發展。

企業社會責任認證必須與企業的長期發展聯系起來，不僅可以提高企業管理水平，還可以增加市場競爭力，獲得國際認可。目前我國的認證機構主要有畢馬威會計師事務所（KPMG）、挪威船級社（DNV）、法國國際檢驗局（BV）、立信會計師事務所、德勤華永會計師事務所、普華永道中天會計師事務所、通用公證行（SGS）、上海質量體系審驗中心等。

近年，我國的社會責任投資發展迅速，2008年3月，獲中國證監會批準的興業社會責任投資基金首次將社會責任指標納入考核體系中，這標志著我國的社會責任投資正式與國際接軌。我國機構投資者主要指的是一些基金公司，例如建信基金、興業全球基金、阿拉善SEE生態基金等。這些基金公司主要關注社會、環境和道德這三個方面，為公司治理的有效實施提供了前提。

企業作為社會的一份子，時刻接受社會的監督，例如民眾、社會團體和新聞輿論。民眾監督大多是企業的勞動者和消費者，他們大多關注自身權益能否得到保障，能否獲得優質產品和服務，以及環境保護能否落實到位。社會團體的監督如消費者協會、工會、行業協會、環保協會等，以彌補政府監督的不足，建立全方位的監督體系。一旦出現違規行為，他們會通過批評、控告、輿論傳播等形式，直到企業改正。新聞輿論監督是社會監督的重要工具，包括通過網絡、電視、報刊等形式進行報導和評論。

表1　企業社會責任要素

2.從內部治理的角度。第一，股東會。股東是與企業的利益息息相關的利益群體，企業的責任就是保障股東利益不受侵害。股東不僅關心自身權益報酬，更關注企業的風險和可持續性，這樣才能源源不斷獲得自己想要的權益。

企業風險就是企業在經營過程中可能會遇到對企業不利的情況，也是股東們十分關注的問題。因此，股東在企業里會根據自身風險偏好來對風險進行管理，以降低企業對于風險管理成本的投資，維護股東價值，提高企業形象，增加企業價值，使企業提高市場競爭力和可持續發展能力。隨著人們觀念的轉變，股東開始關注企業的可持續性，將其上升為戰略程度，正在為企業的發展創造新機會。這種長遠的模式能夠規范企業經營運作，是提高企業績效的基本要素。

第二，董事會。董事會是內部治理結構的核心，是維系公司的生存命脈。董事會治理效率程度，往往與董事會的制度建設、結構設置、戰略決策能力以及對管理層經營行為的監控有關。

董事會制度保證董事會能夠在企業中行使自身職能，確保自身才能會在企業中得到完美的發揮。它關乎到企業文化的形成與建立、確定重大項目的實施、平衡股東與利益相關者的利益，進而實現企業績效。董事會結構設置的主要目的就是便于董事進行決策，一般情況下會設立內部與外部董事、獨立董事與關聯董事、各專業類別的董事等類型。在戰略決策方面，董事會主要制定公司戰略，決定公司的發展方向，對重大事項進行決策。董事會的戰略決策影響著企業文化、核心價值觀的形成，并關系著企業社會責任的履行。

第三，監事會。監事會的主要任務就是對公司的財務、管理和運作情況進行監督，規范和約束企業的不正當行為。監事會設置重點是提高監事會監管的效率，進而提高企業的效率。監事會的治理效率往往與監事制度的建立和監事會的成員質量有關。

目前，我國的監事制度主要是股東監事制度和員工監事制度。員工監事的加入可以有效避免股東的控制，能夠制衡股東與利益相關者的利益，能夠站在利益相關者的角度去監督企業在履行社會責任過程中的違規行為。監事會成員的質量主要是成員應該具有較好的教育背景和工作經驗，在無形中提高企業的聲譽，進而獲得一些外界資源的支持。姚偉鋒、魯桐（2010）通過實證檢驗證明了監事會成員的質量能夠提高企業的效率。

第四，經理層。經理由董事會授權依法行使自身權利，主要職責就是負責企業的經營與管理。為了讓經理能夠為企業盡職盡責，必須對其建立激勵約束機制與問責制，讓其發揮自身潛力，為企業帶來更好的發展。

激勵約束機制主要包括績效評價機制和薪酬的績效考核體系。說明其薪酬與公司的業績和企業社會責任的實施情況相關，若企業社會責任實施較好，薪酬就會提高。問責制的產生彌補了代理理論的弊端，經理層需要一個強大的內部管理系統來保護投資者。經理層應該通過信息披露的方式來增加透明度，使股東和其它利益相關者能夠公平公正監督其履行的職責，一旦發現問題，就應該對經理層進行問責追究。

（四）要素的融合

公司治理與企業社會責任是相通連續共存的組成部分，兩者是對企業問責連續體的補充。其目的就是作為綜合性的框架，旨在調和企業一致性和企業績效問題。公司社會責任和公司治理的理論基礎是利益相關者理論，兩者不僅具有共同的理論基礎，還有相同的理論內核。在公司治理中，受托責任是其產生的重要原因，而企業社會責任顧名思義，責任占據著重要的核心地位，企業本質是公司治理的理論基石，還是企業承擔社會責任的關鍵，因此得出企業的本質決定了公司治理與公司社會責任的融合。根據已有學者的研究，說明公司治理和企業社會責任的融合是可行和必要的。因此針對上述研究，本文提出企業社會責任和公司治理的融合要素（見表2）。

跨國市場的監管和社會變化的趨同，使圍繞公司社會責任和公司治理的融合引起了廣泛的關注。這一模型的構建不僅會給從業者、政策制定者、監管者、企業和非政府組織解決企業監管的不斷變化提供工具，也可以去發現探索治理和責任的合成對企業和社會宣傳的現行做法的影響。通過CSR的行為層、結果層、管理層與公司治理的內外部結合而成的要素，還需要進一步的實證檢驗來選擇核心要素，將為之后的研究提供理論支撐。

表2　企業社會責任和公司治理融合要素的選取

結論與建議

公司治理和企業社會責任之間的相互作用不斷發展。一方面，公司治理逐漸成為一個框架，以確保公眾、企業的利益；另一方面，企業社會責任驅動的社會聯盟越來越注重公司治理反映公司的良心和利益相關者問責的長期承諾。本文通過將公司治理的外部治理（政府與市場）與企業社會責任行為層上的要素進行融合獲得了法律法規、監督責任和市場準入、行業自律、CSR報告、CSR認證、責任投資、社會監督這些要素；股東會與企業社會責任的結果層要素進行融合獲得風險偏好、權益報酬、可持續要素；董事會、監事會、經理層與企業社會責任管理層上的要素融合分別獲得董事會制度建設、結構設置、戰略決策能力、對管理層監控、監事會制度建設、成員質量、激勵約束機制、問責制要素，進一步彌補公司治理的缺陷，給公司治理的研究提供了新的思路。

總之，在當前的市場經濟環境下，政府應該履行自身義務與責任，從政策法規和監督方面對企業進行宏觀層面的調節和干預，加強對企業社會責任的指導；市場如行業協會要充分發揮自身作用，在中觀層面規范企業行為；企業本身也要在微觀層面自律或者自愿承擔社會責任，完善公司的治理制度，充分保證利益相關者的權利。

本文也有一定的局限性，僅從國內外的相關理論中進行要素識別，尚未經過國內實踐的驗證以確定其有效性，在實踐中有可能會出現偏差。在未來的研究中，將通過實證研究驗證上述要素的有效性，探討具體的融合要素與社會責任績效的相關性。

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中圖分類號：◆F270.7

文獻標識碼：A

基金項目：▲國家自然科學基金項目“社會質量和企業社會責任視角的新疆地區和諧社會建構機制研究（71463049）”；教育部人文社會科學研究項目“新疆地區企業社會責任與和諧社會關系研究（14XJJA630001）”