挑戰與變革：大數據時代下企業財務管理的新發展

●程文

挑戰與變革：大數據時代下企業財務管理的新發展

●程文

有效的財務管理是企業經營和發展的基礎。作為現代企業管理的重要組成部分，財務管理工作必須積極適應信息化發展步伐，在各方面做出調整。大數據，改變了財務管理的傳統理念和內涵，也對財務數據處理和應用提出了更高要求。文章從大數據的內涵和特征入手，分析了傳統財務管理的不足，并闡述了大數據對財務管理的影響和挑戰。在此基礎上，從管理理念、管理模式、信息化建設以及財務人才培養等方面提出財務管理的新路徑。

大數據企業財務管理創新

近年來，隨著信息技術的不斷進步，整個世界進入了一個大變革時代。物聯網、云計算、移動存儲等技術的廣泛應用，使得生產和商業模式越來越趨于虛擬化和智能化。而大數據這一新的技術變革，更對各個領域產生了不同程度的影響。目前，世界已經進入了大數據發展的黃金時期，各國已紛紛制定推動大數據發展的規劃，從政策上引導企業重視并利用這一技術，將其作為一種新的生產要素和商業資本，提升企業經濟效益和核心競爭力。對于在企業中占據重要地位的財務管理來說，大數據時代一方面提供了更具價值性的信息和分析技術，另一方面也必將顛覆傳統的財務管理模式，引起創新和變革。因此，如何積極應對這一挑戰，提升企業財務管理的水平則顯得尤為重要。

一、大數據內涵及其特征

（一）內涵

20世紀90年代末，“大數據”首次出現，但概念模糊。2008年，《Nature》在專刊中對大數據做了簡單界定。2011年，咨詢公司麥肯錫發布了大數據的詳盡報告，并介紹了大數據技術的影響和應用等。大數據（Big Data），是指無法在一定時間內運用傳統的數據庫或常規軟件工具對其進行攫取、管理和處理，體量、規模巨大、復雜的數據資料集合。可見，它需要新的整理手段和處理模式才能更好地發揮其決策信息供給、流程優化等作用。大數據的出現與信息技術革命以來大量電子信息設備使用痕跡密切相關。這些痕跡記載了用戶的使用地點、頻率和方式，在互聯網的融通、整合下，成為龐大的數據源，為國家、社會發展提供了更多的信息。目前，經過不斷發展，大數據已經逐漸演變為一種從巨量數據資料中獲取、提煉價值信息并有效處理、進行數據分析的技術。

（二）基本特征

關于大數據的概念，至今尚未統一。但其具備的特征，普遍認為具有四點。

1、規模大。主要是指大數據的容量巨大，處理的數據規模較為龐大，一般在TB級別以上，甚至到PB、EB。據相關資料表明，2012年，全球產生的數據總量約為2.7—3.5ZB，而過去2萬多年開發的數據，僅在當前時代2天就可生成。從長遠來看，未來全球大數據的數量將不斷攀升，呈現迅速膨脹的態勢。

2、多元化。主要是指大數據來源復雜、多元，數據類型繁雜、多樣。數據來源不僅局限于常用的數據庫，還包括社交網絡、在線交易、傳感設備等工具方面的數據信息。數據類型也突破了傳統的結構化數據，向語義和語態更豐富，以視頻、音頻、圖片形式呈現的半結構化、非結構化數據邁進。

3、快速和時效性。主要是指大數據改變了以往數據存儲、處理的方式，以數據形態快速生成，并且能實時處理、分析大量數據資源，提供有效的決策信息。但也在一定程度上意味著受容量和變化速度較快特征的影響，大數據的處理時效較短。

4、信息密度低。主要是指大數據的容量雖較大，且類型呈現多樣性，但其中有效且價值量較高的信息不多，可利用的密度較低。這也給大數據技術提出了挑戰，需要在巨量的信息資料中進一步挖掘和提煉，并經過專業化的處理加以利用。

二、傳統企業財務管理存在的問題

企業的財務管理是指企業通過戰略規劃、執行預算、風險防控和績效評估等環節實現對自身財務資源的籌集、管理和使用，為企業利益最大化提供決策性財務信息的過程。傳統的財務管理采用的主要是一種依靠手工票據，人為進行數據使用和處理的方式，這種直線化管理一方面效率不高，另一方面缺乏信息的交叉互動，無法充分發揮信息資產的重要價值，難以有效應對復雜市場環境所提出的挑戰。

（一）財務管理理念滯后

對于大多數企業來說，他們往往將注意力集中在企業生產、流通和銷售等環節，過度重視企業的利潤創造和業績創收，而忽視了財務管理這一部門在企業經營中的重要地位，導致傳統企業財務管理的理念較為滯后，無法適應大數據時代的變化，影響企業的長遠發展。主要體現在兩個方面：一是直線式管理，忽視信息資產的重要作用。財務作為職能部門之一，在我國大多數的企業中地位不高，且缺乏相對獨立性，往往被動接受企業經營者直接命令，而這種粗略、滯后的管理理念不僅不能系統地處理財務數據，影響財務工作的精細化水平，更不能為企業提供給科學、有效、價值性高的決策信息，難以應對信息化市場環境的挑戰。二是缺乏戰略思維，對財務信息化管理認識不足。傳統的財務管理主要將精力集中在票據收集、計算、處理等重復工作中，而對大數據時代財務信息的戰略地位和功能性認知不清，缺乏對巨量財務數據中利用互聯網等信息化手段進行提純、處理并轉化為信息資產的意識，理念更新滯后，在一定程度上影響企業競爭力的提升和價值目標的實現，成為其發展的阻礙。

（二）財務管理效率不高

企業的財務管理水平和效率高低與財務管理理念、財務管理體制以及信息化水平密不可分。尤其是信息化建設，對整個財務管理系統的構建和穩定運行具有重要作用。在大數據時代，要提升企業的財務管理水平，更要全方面加強企業財務信息反饋和管理，保證財務管理工作精細、高效進行。目前總的來說，影響財務管理效率提升的因素主要體現為兩點：一是財務管理信息軟件的開發和利用能力不足，創新性較差。盡管部分企業已經逐漸意識到信息管理的重要性，開始利用互聯網，開發企業內部交流軟件，力圖實現信息共享。但在財務管理方面，由于模塊復雜，功能多元，企業內部差異性較大，且自身不具備改進和開發財務信息軟件的能力，往往造成財務管理信息化水平仍較低。二是企業財務信息缺乏共享平臺，難以實現交叉處理和互通。作為相對獨立的職能部門，財務與其他業務部門的互動并不密切，加之部門利益導致信息存在嚴重不對稱，難以體現財務供給企業決策信息的價值。此外，企業信息管理系統建設不足，未建立有效的信息傳遞和共享機制，也在很大程度上造成傳統企業財務管理的水平較低、效率不高。

（三）財務管控風險意識弱

信息技術革命以來，企業的經營方式不斷發生變化，尤其是在物聯網、大數據、云計算等技術的推動下，其生產和經營活動日趨電子化和網絡化，且呈現線上線下交叉、商務多面化發展的趨勢。在信息爆炸的大數據時代，企業一方面獲得了全方位發展的機遇，同時也不得不面臨更多樣、復雜的風險。這對企業財務數據收集、處理、分析和反饋能力提出了更高要求，更是對企業財務部門風險管控和機制建設的一種挑戰。當前，一些企業的風險意識較弱，并未意識到企業信息披露的重要性，不僅未實現內部信息共享，在內、外部信息互動中還存在一定偏差和不對稱現象，這在很大程度上為企業在生產經營和市場競爭中埋下隱患。財務部門作為企業數據信息的集中地，如果不能把握網絡經濟的發展趨勢，與時俱進做出調整，加強自身的風險管控建設，適應大數據時代財務信息管理變革，有效防范各種財務風險，則會影響企業的長遠發展。

（四）財務管理人才供給不足

在大數據時代，企業財務管理對工作人員的素質要求不斷提高，不僅要具備扎實的財務專業基礎和業務實戰經驗，更要具有一定網絡信息技術和內部控制知識。但當前，由于財務數據信息化處理正處于試行的初級階段，企業雖予以重視并積極引進，但這種綜合型人才的供給仍明顯不足。加之原有財務人員隊伍的素質不高，缺乏應用大數據技術收集和處理財務信息的能力，管理意識相對落后，給企業的財務信息處理工作帶來了難題。而信息技術等相關部門雖具備數據處理基本能力和戰略性思維，但由于不掌握基本的財務知識，專業基礎薄弱，也難以在爆炸式財務數據中有效提取有價值的信息，成為企業財務管理的主力軍。可見，構建一支財務管理的綜合型專業人才隊伍仍有較大難度，市場供應緊缺，企業應加大自身的培養力度。

三、大數據對企業財務管理的積極影響及挑戰

大數據作為信息領域的一項重要技術革新，具有容量大、多樣性、速度快等特征，也必將改變傳統的企業經營方式，推動企業創新，尤其是在財務管理方面產生重要影響，帶來理念、方法和技術上的變化，提升信息化程度和管理水平。同時也對企業財務管理提出更多挑戰，引起了一些變革，推動傳統財務向“大財務”時代邁進。

（一）積極影響

大數據是新資訊革命的產物，對傳統企業財務管理帶來了沖擊，引起了其在財務信息收集、數據處理和反饋上做出改變，但這也可以看作是一種正向催化劑，促使其積極變革，更加適應信息化時代的步伐。

1、提高財務數據處理和信息獲取的效率。傳統的財務管理工作主要是通過手工記賬的方式，存在單據復雜冗亂且耗時費力、精確度不高、數據處理錯誤概率大等缺陷，不僅管理成本較高，也在很大程度上影響了財務工作的有效性，導致其無法快速、高效、準確為企業提供決策和價值信息，發揮財務數據的輔助和指示性作用。加之，財務數據具有一定的傳導性，在流程復雜、工作量大等狀態下處理效率過低，很容易影響其他部門的正常運作，增加企業經營成本。在大數據時代，通過其強大的數據資料整合能力和先進的數據處理、分析技術，能極大地提高財務數據的處理效率，使實時、有效的財務數據報告成為可能。并且利用云端的計算和存儲功能，使財務數據和信息的分析更加結構化，處理更加標準和規范化，提高財務信息的準確性，大大降低人工成本，實現企業內部信息共享，為決策提供有效依據。

2、改善財務分析和預算管理的能力。在企業實際經營中，財務預算管理具有重要作用。它是指通過整合企業的內部資金流和分析外部經營環境，編制下一階段的財務使用和管理報表，估計企業當前的財務實力，為未來的融資規模預測等財務計劃提供依據。近年來，我國的經濟增速逐漸放緩，企業的資金流動性變弱，給其預算管理也增加了難度。加之當前，大部分企業預算管理缺乏科學性，在編制過程中缺乏具體規劃，數據處理的準確度和可靠性不高；在分析過程中技術性不強，僅限直線觀察，缺乏交叉式處理和設計；在控制過程中信息化手段不足，往往導致財務預測的水平較低，無法為企業提供目標性較強的財務信息，實現財務資源的合理配置。在大數據時代，通過技術處理，企業一方面能獲得更具規模、更有價值的財務信息，另一方面還能通過大數據、云計算等技術建立財務預算管理系統，高效、快速地獲得當期的真實數據，并在此基礎上處理、分析和預測企業未來的資金流向，為下期預算編制提供可靠依據，提升預算管理的實際效果，改善財務部門的預測分析能力。

3、加強企業財務的風險管理和內部控制。對于現代企業的經營來說，風險管理占據重要地位，加之市場環境的日益復雜，如何有效應對財務風險，加強內部控制，越來越引起企業的重視。當前，企業面臨的風險日益多樣，且內外部環境不確定，要保證企業有效應對資源競爭，實現內部控制的難度較大。內控機制建設是風險管理的前提，應將二者緊密結合，積極應對財務風險的挑戰。在信息化時代，大數據技術的引入和信息共享平臺的建設，不僅能為企業提供高度整合、準確、真實的系統性財務數據，還能夠通過智能化的處理系統幫助企業有效進行風險識別和判斷，降低風險發生的概率。主要體現為兩點：一是風險預警和防控。利用大數據的處理系統，可以實現對財務信息的動態觀測和實時追蹤，并通過智能分析明晰企業資金流向，起到風險預警和防控的作用。二是風險管理。通過大數據技術和信息處理系統，企業能夠在財務風險發生后，及時、有效地進行科學管理，進一步縮小影響范圍，降低成本損失，為企業今后決策提供經驗依據。

4、促進企業財務人員的角色和職能轉變。對于傳統的企業財務管理來說，財務人員的角色主要是基于會計基礎的記賬核算和財務報表分析，管理職能并不突出，主要是企業經營者直接命令的執行者。在大數據時代，財務管理工作要求財務人員不僅要具備扎實的專業基礎，更要掌握在海量數據中分析和信息化處理的知識，將財務與其他業務部門的實際經營聯系起來，向管理型會計轉變。當前，市場競爭日趨激烈，誰能有效利用信息資產，提升企業價值，誰就極有可能在市場中站穩腳跟，獲得長遠發展。大數據技術的應用一方面能夠幫助財務人員處理多維度、大規模的數據，解決傳統財務報表整合復雜的難題；另一方面有利于其更好地認識財務數據與企業經營的因果鏈條，把握財務信息對企業發展的影響，在分析中做出更準確的判斷，及時發現問題，為財務管理方向提供依據。

（二）風險挑戰

大數據技術在很大程度上縮短了數據處理的時間，提高了財務信息使用效率，加強了企業財務預算管理的能力，改善了內部控制環境，強化了風險管控意識，促使財務人員進一步轉變角色，極大地提升了企業財務管理的信息化水平。與此同時，也帶來了財務管理內涵、管理機制以及管理技術和信息安全等方面的變革和挑戰。

1、財務管理的價值內涵發生變化。大數據時代，企業的財務管理理念也發生了根本性變化。傳統的財務管理模式主要集中于票據核算、報表分析和記賬預算等工作，在大數據技術的發展和影響下，財務管理內涵逐漸擴大，逐漸滲透到業務部門，甚至整個行業，開始在海量資料中收集、提取分析和處理財務數據，為生產、研發、銷售和流通等領域提供更有決策性、價值性的財務信息。此外，隨著信息資產日益成為企業重要的生產要素，財務部門也從初始的服務性、輔助性職能部門向集財務風險管理、成本控制、融資等于一體的綜合性管理部門轉變。這一方面有利于財務信息和非財務信息的高度整合，保證資金流穩定，實現與物流的對接，另一方面也擴大了財務管理對象的范圍，增加了數據收集和處理的難度，加大了財務管理工作量，對財務人員提出更高要求，其能否轉變傳統管理理念，樹立戰略性思維，提升業務能力，打破數據邊界，擴展財務信息處理的深度和廣度，則成為企業競爭中取勝的重點。

2、財務管理機制和組織結構變革。財務數據是企業進行財務管理的基礎和核心，它通過對企業的資金收支情況的詳細記錄，反映企業的經營狀態，并在充分處理和分析前提下，識別企業的財務風險，為企業進一步決策提供依據。在大數據時代，由于財務信息收集和處理的復雜性，在很大程度上給企業財務管理機制帶來了挑戰。主要體現為兩個方面：一是財務數據規模膨脹，收集和處理的難度增大。大數據背景下財務數據的來源較廣，且類型復雜多樣、變化速度快，如何進行數據收集和整理，并有效分類和處理成為管理機制的新難題。二是財務信息與業務信息的融合，延伸了管理廣度。財務數據不僅要關注傳統的會計信息，更要將各業務部門、各行業、社會各方面的信息納入數據體系，造成財務管理工作量加大，有待于進一步創新財務管理方式予以解決。此外，由于大數據技術的影響，財務部門內部分工日益精細，在組織結構調整上也將帶來重大變革，以明晰崗位需求和人員責任，為財務管理水平的提高創造條件。

3、財務管理的技術難度增加。在信息化時代，大數據的多樣性和復雜性一方面為企業財務管理掌握更多的信息，提高數據的處理效率帶來了機遇。但與此同時，大數據本身的規模巨大、類型多元和價值密度低等特征也對企業財務信息的管理和技術水平要求提出了挑戰。主要體現在兩個方面：一是財務數據來源廣，結構復雜，信息收集和挖掘技術難度大。大數據時代，財務數據打破了國家、行業以及地域等方面的限制，來源渠道更加多元，且呈現網絡化和層次性特征。語義、語態等方面的變化也導致數據結構也更加復雜，如何在巨量的數據資料中收集和挖掘財務信息還需要進一步提高技術水平，向更加動態、智能化的分析方法發展。二是大數據的價值密度低，信息準確性不高，在財務數據的辨別上技術要求提高。財務數據的真實性和準確度在很大程度上影響企業的戰略決策和發展方向，若不能辨別財務數據的真偽，則很難在市場競爭中獲得主動。大數據的價值密度低，對企業的財務管理技術提出了更高要求，需要創新分析工具，運用新技術手段解決這一難題，為企業決策提供依據。

4、財務管理信息的安全性降低。對于傳統的財務管理來說，對財務數據的使用和處理一般采用實名制，需要驗證個人信息才能進入系統、應用數據，通過使用痕跡可以實現用戶追蹤，因此財務數據的安全系數極高，被成功竊取的幾率較低。在大數據時代，由于互聯網等技術的廣泛應用，財務數據具有來源豐富、類型復雜多樣的特點，加之開放使用、更新速度快、環節增加，不僅容易造成信息失真，更給企業財務管理的安全性帶來風險。主要體現在兩個方面：一是用戶信息獲取更簡單。大數據時代，用戶在應用互聯網、電子信息設備等收集、使用數據的過程中，也無形中部分泄露了個人的關鍵信息，數據供應商很可能“鉆空子”，給企業造成財務風險。二是財務信息破解的難度降低。大數據的使用使得財務信息流互動頻率增加，在交易過程中很容易造成源代碼的流失和密碼破解，加之企業防火墻等信息軟件更新速度慢，導致企業財務管理信息的安全性降低，亟待創新安全工具和防護軟件，嚴密維護企業財務信息安全。

四、大數據時代企業財務管理創新的路徑

當前，隨著全球經濟聯系日益密切，國內市場環境的快速變化，企業的生存和競爭壓力日益增大。加之信息化時代，技術變革的速度加快，宏觀經濟環境的復雜化和企業結構的不斷調整，給企業的管理模式、管理水平和管理技術提出更高要求和更多挑戰。財務管理作為企業的管理的核心和重要組成部分，對企業的戰略決策和長遠發展具有重要影響。在大數據時代，財務管理應主動調整管理理念和方法，變革管理模式，創新管理技術，提高財務數據收集、處理和應用的能力，積極適應信息化社會的發展變化，為企業贏得競爭和發展壯大貢獻力量。

（一）轉變財務管理思維和理念

大數據時代，一方面導致信息經歷了深刻的變化，極大地提升了數據的廣度和深度，使其成為企業經營的一種重要資產和信息財富，作為經濟活動的重要投入要素和商業模式轉變的根基，是企業競爭的核心著力點。另一方面，大數據技術的廣泛應用，在很大程度上成為企業管理創新和經營模式改革的重要技術支撐，有利于企業管理的信息化和科學化。財務管理作為企業的核心職能部門，在企業的具體經營和長遠戰略規劃中占有重要地位。企業經營者和財務管理人員必須積極轉變管理理念，樹立“大財務”的新思維，重視大數據的價值，為企業提供更有效的信息支持。具體來講，主要體現在兩點：一是樹立應用大數據意識，將大數據的理念與財務管理有機結合，在財務數據的處理和分析中積極應用大數據技術，推動企業財務管理向精細化、智能化方向發展。二是打消大數據利益創造不確定的疑慮，重視大數據在企業決策中的地位，充分挖掘信息優勢帶來的商機，適應市場競爭的趨勢，提升財務數據的使用效率，積極應對環境變化的挑戰。

（二）創新財務管理模式和方法

大數據時代的到來，給企業的經營和發展帶來了機遇，但在管理內涵和管理技術上也提出了新的挑戰。對于企業的財務管理來說，更是如此。為適應大數據時代信息更新速度快、數據規模大且高度整合、信息化等新特征，企業財務管理必須不斷調整管理機制、創新管理模式、變革管理方法，保證其向全方位、信息化、智能化方向發展。具體來講，主要體現在三個方面：一是創新財務管理方法，建立財務分析新模型。企業應充分利用大數據分析的正向作用，在具體的管理過程中，通過新模型優化內部的財務資源配置，實現成本管控，提高財務管理效率。二是變革財務管理組織結構，明確內部職能分工。企業應打破傳統部門分工的職能界限，科學設計財務管理部門的內部結構，明確財務人員的責任，為財務信息和業務信息的整合奠定基礎。三是構建財務預警機制，強化預算管理。大數據時代財務信息的因果鏈條更加完整，且傳導性較強，在具體的管理過程中應培養風險意識，建立風險預警機制，利用大數據技術進行風險識別和分析，為企業提供全面、準確的決策信息。同時強化預算管理，規避復雜市場環境帶來的經營風險。

（三）加強財務管理的信息化建設

大數據時代，信息更新速度快，呈現爆炸式發展特征，在給企業的經營和管理帶來了有力信息補充的同時，也信息化建設提出了更高的要求。對于企業的財務管理來說，只有建立更加完善的信息共享平臺，實現內外部信息的雙向流通和交叉互動，才能有效應對新技術革命的挑戰，提升企業的競爭力，實現經營目標。因此，企業要重視并加強財務管理的信息化建設。具體來講，可以從三個方面著手：一是建立財務管理信息化制度，打造信息共享平臺。有效的制度是實現財務管理信息化的基礎。企業應進一步規范財務數據收集標準、處理流程、分析方法以及報告模式，實現財務信息的高度整合，為企業進一步決策提供依據。同時，還應建立信息共享平臺，將財務、業務以及戰略決策納入統一的信息體系，提高財務信息的透明化。二是完善財務數據管理系統，升級并開發財務軟件。企業應結合自身的行業特點和實際，建設一個有效、完善的財務數據管理系統，提高自身收集、處理和分析數據的能力，挖掘財務信息背后的商機。同時不斷升級和開發財務管理軟件，有效提取和利用財務數據，擴展財務信息容量，為信息化平臺建設奠定基礎條件。三是凈化內外部網絡環境，維護財務信息安全。企業應注重內部網絡環境的變化，建立安全的財務信息網，防止病毒等造成信息泄露，維護財務數據的安全和準確性。

（四）構建綜合型財務管理人才隊伍

財務管理，歸根結底離不開財務人員的建設和推動。企業財務管理工作的質量很大程度上取決于財務團隊的素質。尤其是在大數據時代，傳統的商業模式和經營理念不斷變革，要實現高水平、信息化的企業財務管理更需要一支專業化、綜合型的財務人才隊伍。具體來講，主要體現在四個方面：一是提高財務人員的綜合素質，樹立新型財務管理思維。在信息爆炸的大數據時代，財務人員不僅具有扎實的專業基礎，更應掌握系統、完備、現代化的信息技術知識，樹立大財務的意識，利用更先進的管理手段，實現財務數據的有效處理和信息的精準識別，為企業決策貢獻智慧。企業應不斷提升財務人員的綜合素質，培養財務人員的戰略性思維，為財務管理的信息化創造基本條件。二是合理配置財務部門人員，明晰崗位責任。企業應考慮自身實際，在財務人員的配置比例上做出科學化的調整，保證財務信息和非財務信息的有效整合。同時要明確財務部門人員的職能和責任，健全人員管理機制。三是加強財務人才儲備，實現精準化培養。當前，綜合型財務管理人才的市場供給不足，企業應強化人才培養意識，與高校定向、精準化合作，保證企業的財務方面的人力資源儲備充足。四是完善績效考核，強化內部審計。財務人員掌握企業大量、核心的數據和信息資源，企業應設計有效的績效考核及評估機制，實現對財務人員的內部監督，保證按財務工作的規范化，提供有價值的財務決策。■

（作者單位：武漢市漢陽市政建設集團公司）

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