內部審計風險形成與防范初探

吳帥

摘要：內部審計的主要職能就是檢查、監督、評估等，內部審計建立在被審機構內部，但同時具備較強的獨立性。內部審計的工作范圍比較廣泛，一方面需要對機構或組織內部的制度、章程、體系等進行檢查評估，另一方面可以對機構或組織內部的經濟活動進行評估，包括會計的相關信息、企業運營業績、部門內部績效等。目前，我國的內部審計體系仍然存在較多缺陷與問題，本文將深入研究分析內部審計的風險成因，并提出針對性的風險控制對策。

關鍵詞：內部審計 風險 防范

改革開放以來，隨著市場經濟的快速發展，我國內部審計制度日益完善，但現有的內部審計體系仍然受到多方面因素的影響，包括人員專業素質、管理制度體制等，導致內部審計的權威性與獨立性難以保證。除此之外，內部審計與經濟發展具有直接聯系，為了適應經濟發展，內部審計的職能越來越龐雜，導致內部審計的風險日益增大。內部審計風險是指對內部審計結果產生干擾的不利因素，嚴重影響了內部審計行業的健康發展，下面將詳細闡述內部審計的風險與成因。

一、內部審計風險分析

內部審計風險與內部審計的職能具有直接關系，可以結合實際情況對內部審計進行特征分析，內部審計風險主要具備五個特征：客觀性，內部審計風險的客觀性與內部審計自身缺陷具有直接聯系，內部審計的缺陷包括體制缺陷、人員素質缺陷、管理體系缺陷等，這些缺陷導致內部審計產生錯報；特殊性，內部審計機構不同于一般職能機構，所有審計任務均為被動審核，不能因為高風險而拒接審計任務；隱蔽性，內部審計的與被審機構內部的運營管理具有直接聯系，內部審計的非公開性決定了內部審計風險的隱蔽性；持久性，內部審計風險會伴隨內部審計全過程，只有被審機構徹底糾正錯誤才能消除風險；可控性，內部審計的風險控制措施以質量控制為主，通過對內部審計全過程進行分解，評估內部審計中的風險，最后采取合理審計對策就能有效規避內部審計風險或降低風險損失。

二、內審風險成因分析

（一）主觀風險因素

內部審計的風險因素可以分為兩個方面，包括主觀風險因素與客觀風險因素，內部審計主觀風險因素體現在三個方面，包括內部審計人員素質與內部審計方式。內部審計人員素質直接決定了內部審計效率與質量，內部審計人員不僅需要具備較高的專業素質，同時應該具有謹慎地職業素養以及審計意識，但目前我國內部審計工作人員的整體素質不高，一方面不能謹慎對待內部審計工作，導致內部審計出現紕漏，另一方面很多工作人員專業能力不能勝任相關工作，導致內部審計效率與質量不高。我國現有的內部審計技術與方法具有一定局限性，很多地區的內部審計方式仍然以抽樣調查為主，導致系統準確率不高。

（二）客觀風險因素

內部審計的客觀風險體現在多個方面，包括體系結構問題、微觀環境問題以及規章制度問題。內部審計體系結構問題體現在兩個方面，一是內部審計機構所處組織結構問題，內部審計機構屬于獨立機構，但其獨立特征具有一定局限性，內部審計機構對被審單位仍然具備一定依賴性，內部審計機構的獨立性是其權威性的基礎，很多單位直接將內部審計崗位設置在財務部門下，二是內部審計機構自身體系問題，內部審計機構缺乏合理分工，各個崗位的職責不明確。微觀環境是內部審計工作的氛圍，但很多被審部門對內部審計產生抵觸情緒，障礙了內部審計工作的順利開展。內部審計制度問題并未集中在制度制定方面，而是體現在制度執行方面，近年來，我國已經根據內部審計的工作過程制定了很多標準化制度，但部分審計制度并未落到實處。

三、內部審計改進對策

（一）提高人員素質

近年來，隨著我國經濟的快速發展，各行各業對內部審計的重視程度越來越高，內部審計專業人才與內部審計發展之間的矛盾日益突出。人才培養本身就是一個復雜的系統工程，不僅需要培養內部審計人員的專業素質，包括會計技能、業務技能等，還需要內部審計人員具備嚴謹的工作態度與職業道德。因此，內部審計人才培養不是單個組織可以獨立完成的，一方面需要高校與用人單位進行對口培養，保證人才素質達到用人單位標準，另一方面需要加強在職培訓體系構建，提高在職工作人員的整體素質，從而有效降低內部審計風險。

（二）引用先進技術

內部審計風險可以通過風險管理體系進行控制，風險管理體系可以對內部審計風險進行辨識、分析、處理、控制等，實現內部審計全過程風險控制，另外，風險管理體系還可以根據工作目標進行規劃，具備較強的靈活性。除此之外，內部審計可以將現代化信息技術引入工作中，包括信息化管理模式、數據挖掘技術等，信息化管理模式可以提高內部審計的工作效率，數據挖掘技術可以提高內部審計對數據的處理能力，最大限度利用潛在價值數據。

（三）保證機構獨立

內部審計機構的獨立性是其權威性的基礎，必須有效限制內部審計與被審單位之間的關聯，切斷直接利益聯系，同時配置獨立工作人員，避免工作重疊，明確各個崗位的職責，內部審計方案必須符合被審單位的實際工作流程。除此之外，提高對內部審計的重視程度，爭取各個單位對內部審計的支持，嚴厲懲處弄虛作假的工作人員，同時完善內部審計的質量控制體系，避免出現相互推諉。完整的體系結構是保證內部審計質量的關鍵，一方面從道德角度規范內部審計工作，另一方面加強內部審計的法制化建設，同時將內部審計工作落到實處。

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