我國稅收管理存在的問題及對策研究

章玲仙

摘要：我國的稅制建設過程中有著很重要的部分在于稅收管理工作上，其在完成國家經濟任務和稅務工作有著積極作用。但是，在一些地方性管理上面還有著很大的矛盾要予以分化，例如在征稅的管理模式上，相應的辦法和手段也面臨很大的問題，傳統(tǒng)的稅收管理辦法在一定程度上必須得到加強和創(chuàng)新。在此，本文就傳統(tǒng)稅收管理的必要問題提出改革創(chuàng)新的辦法。

關鍵詞：稅收 現存問題 稅收管理

一、我國稅收管理存在的問題

（一）稅收管理存在職責不明確

當前國內對于稅收管理辦法的指導方針早已深入省一級的稅收機構，但是在一些地方、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的指導工作并不完善。例如在某些關系上的處理辦法上仍然沿用舊的企業(yè)稅收管理組織加以展開，不論是工作流程上還是機構設置上都存在的職能交叉與重復的問題，難以實現管理上的一致性與互補性，因而工作流程的暢通是政府稅收機構面臨的一大問題。二是稅收機構和稽查機關之間的聯系。在管理對象的業(yè)務上有著重復、交叉關系糾纏不清。例如稅收檢查工作，納稅評估工作，而納稅審計工作方面尤為突出，與征稅組織機構在納稅評估工作中，統(tǒng)計部門在納稅對象上、稽查部門在稅務稽查上都有著相似的工作，有的甚至工作內容相同，在完成稅收任務的程序中有著重疊現象。

（二）稅收管理的手段不完善

當下，稅務管理、納稅征收、納稅稽查部門都有想對應的科技管理軟件和系統(tǒng)。但是在實際工作當中，很難對稅收對象的信息做出準確的采集和分析，大型企業(yè)的稅務征收無法得到有效的管理。例如，與征稅對象企業(yè)的財務系統(tǒng)無法進行融合，不能準確的獲取其財務數據；又如，征稅管理組織只有現金數目表、產品利潤表等少數模板，而企業(yè)上報的財務表形式多達上百種，造成大量的稅收信息流失。導致征稅機關對企業(yè)的納稅能力和企業(yè)的運營實力等方面無法做出準確的評估，無法監(jiān)管企業(yè)的納稅真實和全面。

（三）稅收征管的模式還不完善

稅收征管是我國當前稅務管理體系中的關鍵環(huán)節(jié)，由于當前我國稅收征管模式并不完善，有很多問題都體現在政府稅務接管的機構設施上，例如，縣級以下的分級組織太多，執(zhí)法的單位過于分散。上下級之間的監(jiān)控考核制度不清晰。

（四）部分企業(yè)對依法納稅的意識比較缺乏

企業(yè)對納稅制度的不了解，依法納稅的認識比較薄弱，沒有形成積極主動的意識。稅收是國家財力的重要來源，在國民經濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，稅收也在穩(wěn)步上升，國家的財政力量也在日益壯大，為穩(wěn)定社會進步和經濟發(fā)展做出重大貢獻。但是，企業(yè)的依法納稅意識薄弱，尤其是在財務工作不健全、征稅機關難以有效監(jiān)控的企業(yè)甚至逃稅漏稅。這一問題將會直接造成國家稅務資金的流失，不但會擾亂我國正常的經濟秩序，同時也會失去國家經濟走向的有效監(jiān)控信息。尤其是部份企業(yè)甚至不知道國家納稅制度的具體規(guī)定、細則，例如為何要納稅、納稅類別都不清楚，他們也從不去咨詢、學習稅法。

（五）財務虛假核算，沒有有效的監(jiān)督機制

稅收差額是稅收征管考核效率的一項重要指標，是考核納稅的重要依據，但偷稅漏稅的情況已成社會化普遍問題的，導致稅收差額嚴重，目前我國的稅收差額維持在28%—38%。表現出的問題是有著偽造、虛開、倒賣增值稅票的不法分子存在。甚至有的企業(yè)本身就存在著很嚴重的內部問題，例如，貪污腐敗、公款高消費等。在這些企業(yè)當中，腐敗的問題一直存在，并且成上升趨勢，最終反映到財務報表中就會將私變公，將企業(yè)、國家財產流失，化為已有。

二、加強稅收管理對策

（一）加強稅收的法制建設

就現階段而言，我國稅收方面的法律體系并不完善，除個人所得稅、企業(yè)所得稅外的稅收征管基本上是依照舊例實行。由于立法要求層次較低，因此在立法權限可以行政簡化的情況下應該從簡從快，處理好各級部門對稅法所屬權的糾紛。地方政府部門的規(guī)章和條例應該以人大常委會所指定的法規(guī)作為依據，不得隨意更改。

（二）健全管理體制

國家行政制度當中重要的一部分就是稅收的管理制度。保障國家現有宏觀調控、加強各區(qū)域的公平競爭，在政府稅收機關和納稅對象的關系上，不允許有行政干預，做到無行政分權的現象。使中央稅收部門與地方稅后部門之間形成相互合理、相互獨立健全的稅收管理制度。

（三）加強企業(yè)的監(jiān)管力度

征稅管理部門應當與會計事務所、審計等部門聯合一體對當前企業(yè)的財務真實度、納稅真實情況進行聯合監(jiān)督，針對企業(yè)逃稅漏稅情況進行定期檢查，嚴格審核企業(yè)內部的財務狀況，使其反映出的財務報表真實有效。加強當前監(jiān)管制度，建立并完善稅收預測體系，通過使用科學、高效的稅務預測方法來實現各區(qū)域分稅種的預測與控制，切實提升稅務工作的真實性與準確性。

（四）增強稅務人員綜合素質

稅收征管工作的有效完成離不開高素質的稅務工作人員，工作人員作為稅收征管工作的主體必須要具有良好的業(yè)務素質與道德素質，這是做好稅務工作的重要基礎。尤其是在一些較為特殊的事務處理上工作人員更應具有此種能力，因此加強稅務工作人員業(yè)務素質的培養(yǎng)及思想道德素質的提升極為必要。同時，稅務人員綜合素質的提升離不開有效獎懲制度的實施，這對于提升稅務人員素質與稅務人員的工作能力極具意義。

（五）簡化企業(yè)的涉稅審批及備案流程

通過設立專門的審批環(huán)節(jié)能夠有效避免企業(yè)偷稅、漏稅等違法問題的出現，這樣一來有利于提升稅務接管的服務效率與信息傳播效率。其次還應該從優(yōu)化納稅管理的角度來對業(yè)務流程與涉稅環(huán)節(jié)進行改革，例如對于無意義的重復工作程序應予以取消、進一步簡化稅務審批流程、下放稅務審批權限、撤銷繁雜的審批事項等，確保企業(yè)納稅成本得到有效控制。不僅如此，稅務管理部門還可以通過控制發(fā)票數量發(fā)行量及票控環(huán)節(jié)來實現涉稅企業(yè)納稅成本的有效控制。

三、結束語

完善高效的稅收管理制度是穩(wěn)定經濟快速發(fā)展的重要手段。從本文的分析中可以得知，在我國當前的制度下，無論是稅務人員素質、稅務機構的設置還是管理的意識都有很大的空間可以提升和改進。征稅機構的管理理念、管理職責范圍、模式都有著問題存在。對稅收征管服務體制的創(chuàng)新改革是當下我們更應該重視的問題。據本人的經歷和學習，對此提出相應的意見，希望可以在我國稅收制度的完善上面有著一定的作用。

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