石油企業(yè)稅收籌劃相關(guān)問題的探討

溫立輝

摘要：石油企業(yè)需要大量的資金來支配企業(yè)日常運營，經(jīng)營業(yè)務中會產(chǎn)生較大金額的稅費，稅收籌劃可以調(diào)節(jié)企業(yè)的成本支出，所以石油企業(yè)合理的稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅負。本文主要探討石油企業(yè)運用稅收籌劃的作用，以及實施稅收籌劃在石油企業(yè)日常營業(yè)活動中的具體表現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 稅收籌劃 探討

稅收籌劃的前提必須遵守國家稅收法律法規(guī)，符合國家經(jīng)濟政策導向，促使企業(yè)作出有效的經(jīng)濟行為，提高企業(yè)綜合競爭實力；符合國家的稅收立法意愿，有效實現(xiàn)稅收在經(jīng)濟活動中的調(diào)節(jié)作用，規(guī)范企業(yè)納稅行為，實現(xiàn)稅收利益最大化。所以無論是企業(yè)還是國家都主張企業(yè)實施合理的稅收籌劃。

一、石油企業(yè)實施稅收籌劃的作用

（一）增加企業(yè)可支配收入

稅收籌劃可以有效減少企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的綜合收益。我國的稅收具有固定性、無償性和強制性的特點，稅收的特點表明企業(yè)對于稅收支出是無法收回的，經(jīng)營收入中沒有與稅收支出相匹配的項目，這樣稅收支出就構(gòu)成企業(yè)的一項凈支出，減少了企業(yè)的收益，所以進行稅收籌劃就可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，增加企業(yè)的可支配資金，將這些資金轉(zhuǎn)換成為企業(yè)的資本積累。

（二）幫助企業(yè)達到財務目標，增加企業(yè)收益

石油企業(yè)必須建立事前籌劃、事中管控、事后完善的工作體系。實施稅收籌劃需要及時準確地掌握國家稅收政策動向，并結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點，在經(jīng)營前期制定完善的稅收計劃，在合法合理情況下，制定出最優(yōu)的稅收籌劃方案。石油企業(yè)通過稅收籌劃充分享受國家稅收的優(yōu)惠政策，同時又完成了財務目標，增加了企業(yè)收益。

（三）稅收籌劃可以建立健全企業(yè)會計制度，實現(xiàn)財務全面管控

良好的稅收籌劃必須建立在完善的會計制度前提下，所以石油企業(yè)應該建立健全完善的會計工作體系，增加風險控制節(jié)點，加強風險管控力度，不斷完善企業(yè)管理模式，提高整體財務管理水平。企業(yè)通過對收稅工作的調(diào)控和管理，促使財務工作流程和各項規(guī)范更加科學合理，實現(xiàn)財務工作的全面管控。

二、石油企業(yè)具體營業(yè)活動中的稅收籌劃

（一）籌資活動中實施稅收籌劃

資金籌集是企業(yè)財務活動的起點，籌資活動是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提，企業(yè)的籌資活動中也可以運用稅收籌劃來進行輔助。企業(yè)需要大量資金來運營，其中負債是企業(yè)重要的資金來源之一，也是籌資的主要方式。企業(yè)在負債籌資方式下不具有資金所有權(quán)，所以在資金持有環(huán)節(jié)不會產(chǎn)生任何稅負。根據(jù)國家稅法規(guī)定，經(jīng)營活動中向金融企業(yè)進行籌資借款時，產(chǎn)生的利息支出準予企業(yè)所得稅稅前扣除，因此增加了稅前可抵扣成本，降低了企業(yè)的稅費支出。

企業(yè)可以通過發(fā)行債券和金融借款方式來進行融資。這種融資方式不僅簡單快捷，資金可以迅速到位，借款產(chǎn)生的利息費用也可以稅前扣除。在發(fā)行債券時，企業(yè)可以選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，在達到債轉(zhuǎn)股條件時，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況將債券轉(zhuǎn)換成股票，這種籌資方式不但可以降低資產(chǎn)負債率，債券產(chǎn)生的利息費用也可以全額在企業(yè)應納稅所得額中扣除，債轉(zhuǎn)股又減少了企業(yè)的資金支出，同時企業(yè)的稅負不再由企業(yè)全額承擔。

（二）投資活動中實施稅收籌劃

企業(yè)的投資決策活動以企業(yè)盈利為目的，但是稅收成為影響企業(yè)收益的因素之一，所以石油企業(yè)投資活動中實施稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增加企業(yè)收益。石油的開采和提煉需要很多大型的固定資產(chǎn)設備，這部分生產(chǎn)設備是石油企業(yè)主營業(yè)務中的重要成本支出。稅法規(guī)定企業(yè)購買環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備支出，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度；對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以按15%減征企業(yè)的所得稅，新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)費用加計50%扣除等規(guī)定，所以石油企業(yè)應加大自主研發(fā)資金投入，研發(fā)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)和設備，提高自我的創(chuàng)新能力，充分享受國家稅收政策優(yōu)惠。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營中實施稅收籌劃

石油企業(yè)的整體規(guī)模比較大，企業(yè)管理需要投入大量的人力和財力，對于企業(yè)應該不斷優(yōu)化管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。固定資產(chǎn)折舊費用構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營成本，所以選擇合理的折舊方法會對企業(yè)利潤產(chǎn)生不同的影響。固定資產(chǎn)的折舊方法包括：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。直線法，是指將固定資產(chǎn)按預計使用年限平均計算折舊均衡地分攤到各期的一種方法；加速折舊法，是指按照稅法規(guī)定準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。企業(yè)結(jié)合不同折舊方法特點，根據(jù)實際經(jīng)營情況，選擇合適的折舊方法，在時間上進行納稅籌劃，增加企業(yè)可支配資金。在金融危機下發(fā)生通貨膨脹或通貨緊縮，貨幣實際購買力也會發(fā)生改變，利用不同的折舊方法進行合理的稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增強公司未來競爭和融資能力。

石油企業(yè)實施稅收籌劃，可以促使企業(yè)主動研究分析各項稅收政策，提高企業(yè)稅收工作管理水平，充分利用國家各項稅收優(yōu)惠政策，對稅收工作進行整體規(guī)劃，同時可以減少企業(yè)的稅收成本的支出，提高石油企業(yè)資金使用效率，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎。

參考文獻：

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